Главная » Авто » Предел пфр в году. Страховые взносы и регресс

Предел пфр в году. Страховые взносы и регресс

Чиновники изменили предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2017 году. Смотрите наглядную таблицу лимитов для начисления платежей в бюджет. А также узнайте, как регрессивная шкала по страховым взносам позволяет сэкономить при превышении базы.

База для начисления страховых взносов в 2017 году

Суммы, с которых организации и предприниматели должны платить страховые взносы – это база для начисления страховых взносов. В 2017 году она не изменилась по сравнению с предыдущим годом. В базу включайте выплаты работникам в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений.

Не начисляйте страховые взносы, если выдаете работнику государственные пособия, компенсационные выплаты, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Не включайте в базу расходы на переобучение работников.

Некоторые виды выплат работникам, например, материальная помощь, лимитируются. Если сумма такой выплаты не превышает установленного лимита, ее не нужно включать в базу для начисления страховых взносов.

Предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2017 году

В 2017 году Правительство утвердило новые лимиты для начисления страховых взносов. Предельная база для начисления пенсионных взносов с 1 января 2017 года составляет 876 000 рублей. В 2016 году эта сумма составляла 796 000 рублей. До превышения предельной суммы начисляйте страховые взносы по ставке 22%. После превышения предела тариф уменьшается до 10% (регресс по страховым взносам).

Максимальная база для расчета страховых взносов на случай нетрудоспособности и материнства в 2017 году равна 755 000 рублей. В 2016 году она составляла 718 000 рублей. При превышении базы в 2017 году платежи в бюджет не начисляйте.

Для взносов на медицинское страхование и травматизм регрессивной шкалы чиновники не устанавливали. Поэтому предельной базы по ним нет. Эти взносы платите, независимо от величины суммарного дохода работника.

Смотрите предельную базу для начисления страховых взносов в 2017 году в таблице.

Таблица. Предельная база и тарифы для начисления страховых взносов в 2017 году

Взносы	Предельная сумма и тарифы в 2017 году	Предельная сумма и тарифы в 2016 году
Пенсионные	Предельная база - 876 000 руб. До 876 000 руб. - тариф 22%. Свыше 876 000 руб. - тариф 10%	Предельная база - 796 000 руб. До 796 000 руб. - тариф 22%. Свыше 796 000 руб. - тариф 10%
Социальные	Предельная база - 755 000 руб. До 755 000 руб. - тариф 2,9%. Свыше 755 000 руб. доходы не облагаются	Предельная база - 718 000 руб. До 718 000 руб. - тариф 2,9%. Свыше 718 000 руб. доходы не облагались
Медицинские
Травматизм	Предельная база не установлена, облагается вся сумма дохода	Предельная база не была установлена, облагалась вся сумма дохода

В чем выгода лимита по страховым взносам в 2017 году

При превышении лимита по страховым взносам в 2017 году организация может сэкономить на платежах в бюджет. Для безопасной экономии соблюдайте 3 правила:

Ведите учет выплат по каждому работнику отдельно,
Считайте базу нарастающим итогом с начала года,
Учитывайте в базе только те доходы работника, которые облагаются страховыми взносами.

Расчет базы по страховым взносам в 2017 году с учетом предельной величины

Пример

Иванова М.П. получила такой доход с января по август 2017 года. Вот как будет выглядеть расчет базы.

В 2017 год лимит по взносам на обязательное страхование составляет 755 000 рублей согласно постановлению Правительства от 21.11.2016 № 1255.

Лимиты страховых взносов 2015-2017 гг.

Предельная база по пенсионным взносам:

в 2017 году – 876 000 руб.
в 2016 году – 796 000 руб.

По медицинским взносам и взносам на травматизм лимита по-прежнему нет, облагается вся сумма выплат.

Тарифы по страховым взносам в 2017 году

В ПФР РФ – 22% для выплат в пределах лимита, 10% для сверхлимитных выплат.

В ФСС – 2,9% с выплат в пределах лимита, 1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам.

В 2017 году база для начисления страховых взносов не изменилась. На суммы командировочных, декретных пособий, детских пособий, выходного пособия в пределах трех заработков взносы не начисляются.

Суточные в 2017 году

С 2017 года для взносов, которые начисляются на действуют новые лимиты: 700 руб. в день для командировок по России, 2500 руб. в день – для зарубежных поездок. Изменения внесены с пункт 2 статьи 422 НК РФ с 1 января 2017 года.

В связи с переходом функций контроля за уплатой взносов в ФНС России многие компании предпочитают уплатить взносы досрочно до конца года, несмотря на то, что срок уплаты выпадает на 16 января 2017 года с учетом переноса. В этом особой необходимости нет. Платите так, как вам удобно. Во многом история передачи карточек с якобы долгами надумана непрофессиональными СМИ. Просто внимательно заполняйте КБК в платежках. А если у вас есть сомнения, попросите консультацию в своей налоговой.

Как будут возмещать пособия из ФСС в 2017 году

Налоговая инспекция в 2017 году вправе:

Контролировать уплату страховым взносов в соответствии с положениями НК РФ.
Взыскивать задолженность по страховым взносам, включая возникшую до 1 января 2017 года.
Принимать Расчеты по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года.
Иные функции администрирования.

ФСС в 2017 году:

Принимают расчеты по страховым взносам за 2010-2016 гг.
Проводят контрольные мероприятия по страховым взносам за 2010-2016 гг.
Принимают решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.
Проводят проверку расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию.

С 2015 года установливаются две предельные величины базы для исчисления страховых взносов:
1) для ПФР - 711 000 руб.
2) дпя ФСС - 670 000 руб.

Работнику ООО «Светлый Путь» с начала 2015 года начислена зарплата в сумме 680 000 руб.
При этом он также выполнял работу по договору подряда, сумма вознаграждения по которому составила 70 000 руб.
Определим базу для расчета взносов в каждый фонд и саму сумму взносов. ПФР.
Взносами в ПФР по тарифу 30 процентов облагаются доходы работника, не превышающие 711 000 руб.
С превышения, то есть с суммы, равной 39 000 руб. (680 000 + 70 000 – 711 000), надо заплатить взносы по тарифу 10 процентов.
Итого будет начислено пенсионных взносов в сумме 217 200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%). ФФОМС.
Взносами облагаются все выплаты в пользу работников.
То есть база для данного работника составит 750 000 руб. (680 000 + 70 000).
Сумма взносов будет равна 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%). ФСС.
Выплаты по договору гражданско-правового характера не включаются в базу взносов в ФСС.
То есть 70 000 руб. не облагаются взносами.
Не облагается взносами также превышение лимита по зарплате в сумме 10 000 руб. (680 000 – 670 000).
Начисленная сумма взносов составит 19 430 руб. (670 000 руб. х 2,9%). Травматизм.
Лимит для ФСС=670 тыс. руб. НЕ применяется к взносам на травматизм
(эти взносы уплачиваются со всех выплат, как и раньше, для них ограничения нет).

Страховые взносы в 2017 году перешли от фондов к Налоговой службе. Закон о страховых взносов утратил силу, появилась новая глава в НК РФ, определяющая порядок расчета, уплаты и отчетности по взносам. Все о страховых взносах 2017 - в этой обзорной статье.

Страховые взносы в 2017 году: законодательные изменения

Новый порядок работы со взносами вступил в силу с 1 января 2017 года. Именно с этого момента контроль за их исчислением и уплатой перешел от фондов к ФНС.

В законодательном плане произошли следующие изменения.

С 1 января 2017 года в НК РФ появилась новая глава 34 "Уплата страховых взносов" (введена новым Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах с 2017 года утратил силу, фактически все положения из него без изменений перешли в кодекс.
Внесены поправки в Федеральный закон о персонифицированном учете от 01.04.1996 № 27-ФЗ и в Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ о страховых взносах на травматизм.

В новой главе 34 НК РФ много общего с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Однако налоговики не руководствуются письмами Минздравсоцразвития и Минтруда. Разъяснения дает ФНС и Минфин.

В 2017 году проверять правильность расчета и уплаты страховых взносов налоговики будут по правилам налоговых проверок. Соответственно, на выездной ревизии налоговики проверят сразу и налоги, и взносы.

Инспекторы смогут доначислять взносы, если отчисления по ним будут меньше НДФЛ. Поэтому в зону риска попадут компании, у которых будут выявлены значительные расхождения.

Размер страховых взносов в 2017 году

С 2017 года общая ставка по страховым взносам сохранена и составляет 30 % .

Компании на льготной УСН применяют ставку 20 % , как и раньше. Пониженные и дополнительные тарифы тоже не изменились.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2017 году

Размер пенсионных страховых взносов в 2017 году по-прежнему зависит от МРОТ, предельной величины базы и тарифов. Только перечисляют такие взносы теперь в налоговую, а не ПФР.

Пенсионные взносы за работников. Предельная база в ПФР выросла с этого года на 80 тыс. рублей - с 796 тыс. рублей до 876 тыс. рублей. Чиновники для индексации использовали те же показатели, что и раньше: среднюю зарплату из прогноза Минэкономразвития и коэффициент на 2017 год - 1,9 (п. 5 ст. 421 НК РФ в ред. от 01.01.17). Но в итоге база выросла меньше, чем в 2016 году, - не на 12, а на 10 %.

Взносы в Пенсионный фонд в 2017 году за работников (проценты)

Пенсионные взносы ИП за себя. Страховые взносы ИП на обязательное пенсионное страхование в 2017 году считают из МРОТ, действующего на 01.01.2017 - 7500 рублей.

При любом доходе ИП он не должен платить по пенсионному страхованию больше 187 200 рублей. Согласно статье 430 НК РФ, взнос на пенсионное страхование не может быть больше произведения восьмикратного МРОТ (60 тыс. рублей - в 2017 году) на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз (3,12%):

Максимальная сумма пенсионных взносов ИП = 8 x МРОТ x 26% x 12

По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 рубля (187 200 руб. – 154 851, 84 руб.).

Таким образом, следует выделять фиксированный платеж ИП 2017, одинаковый для предпринимателей, и дополнительную сумму взносов, которая зависит от показателей доходности бизнеса.

Взносы в ФСС в 2017 году за работников

Штрафы и ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году . Раньше штрафы по страховым взносам были прописаны в статье 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. За неуплату или неполную уплату взносов плательщику грозил штраф до 20 % от неуплаченной суммы, а при наличии умысла - до 40%. С 2017 года нарушения в сфере страховых взносов считаются налоговыми правонарушениями, а ответственность по ним установлена статьей 122 НК РФ, а в отдельных случаях - ст. 199.3-199.4, 198-199 УК РФ.

Компания платит взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за начислением. Если срок выпадает на выходной, перечислить взносы можно на следующий рабочий день, но не позже. Иначе штраф. Штраф действует, если компания занизила базу по взносам или неправильно рассчитала платежи (п. 1 ст. 122 НК РФ).

По НК РФ, за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы их начисления, неправильного расчета взносов или других нарушений предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов (ст. п. 1 ст. 122 НК РФ).

За умышленную неуплату взносов или неполную уплату налоговики оштрафуют на 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ). По взносам на травматизм штрафы прописаны в статье 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Неуплата страховых взносов в ФСС грозит штрафом от 20% до 40 % (при умышленном нарушении) от суммы неуплаченных взносов.

С 10 августа 2017 года компанию могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов. Наказание за неуплату в крупном или особо крупном размере - долги от 5 млн рублей. Поправки в УК РФ внес Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ.

Страховые взносы в 2017 году: новая отчетность

С отчетности за 1 квартал 2017 года введена новая отчетность в налоговую - расчет по страховым взносам. Форма РСВ-1 отменена. Форму 4-ФСС оставили, но поменяли бланк.

Расчет по страховым взносам. Форма и порядок заполнения расчета по страховым взносам утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Это ежеквартальный отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС (ст. 423 НК РФ). Его нужно представлятьв налоговую инспекцию по месту учета. В новом расчете обновлен состав показателей, идентифицирующих работника и работодателя, а также сокращены лишние и дублирующие показатели.

Сдавать расчет надо не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2017 году - 2 мая, 31 июля и 30 октября.

4-ФСС. За ФСС остались вопросы администрирование взносов на страхование от несчастных случаев и травматизм. Фонд продолжает проверять, корректно ли они рассчитаны и перечислены и правильно ли выплачены пособия. Выплата пособий - тоже за ФСС.

Форму 4-ФСС 2017 поменялась дважды - с отчетности за 1 квартал 2017 года и второй раз - с отчетности за 9 месяцев (приказы ФСС от 26.09.2016 № 381, от 07.06.2017 № 275).

Срок сдачи прежний - поквартально 20-го и 25-го числа (для бумажных и электронных форм соответственно).

За нарушение срока сдачи расчета по взносам инспекторы штрафуют по НК РФ. Например, за опоздание со сдачей нового расчета налоговики оштрафуют на 5% от не уплаченной суммы за каждый месяц. Максимум - 30% этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

За несдачу документов по взносам налоговики смогут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ, которого не хватает (ст. 126 НК РФ) и заблокировать счет за опоздание с расчетом.

В ведении ПФР остались вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть достоверность сведений о заработке контролируют налоговики, а достоверность сведений о стаже - ПФР.

В Пенсионный фонд компании сдают формы СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах) и СЗВ-СТАЖ. Форма СЗВ-М и порядок ее сдачи не поменялись, за исключением срока. Сдавать форму надо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а не до 10-го, как раньше (п. 2. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27 ФЗ).

Увеличится предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году. Таблица с новыми лимитами и тарифами по взносам на будущий год – в статье.

Перечень сумм, с которых надо платить взносы в 2017 году не изменится. Исключение - суточные. Для них с 2017 года будут такие же лимиты по взносам как и для НДФЛ – 700 руб. в день для командировок по России, 2500 руб. в день – для зарубежных поездок (п. 2 ст. 422 НК РФ в ред. с 1 января 2017 г.).

Расчет предельной базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Базу по страховым взносам рассчитывают отдельно по каждому человеку – нарастающим итогом с начала года до конца каждого календарного месяца. Таблица с предельной базой для начисления страховых взносов в 2017 году – в конце статьи.

Пенсионные взносы

Точные предельные базы для начисления страховых взносов в 2017 году установит Правительство в декабре 2016 года. Базу по пенсионным взносам рассчитают так: среднюю зарплату из прогноза Минэкономразвития умножат на коэффициент 2017 года – 1,9. Такой алгоритм прописан в статье 421 НК РФ в редакции от 01.01.2017.

В 2016 году предельная база по пенсионным взносам составила 796 000 руб. В 2017 году Минтруд планирует лимит на уровне 876 000 руб. Такую сумму чиновники министерства озвучили нашим коллегам из газеты «УНП».

Уже точно известно, что тариф пенсионных взносов в 2017 году не изменится: 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов – с выплат выше предельной величины. Пониженные тарифы сохранят в неизменном виде для всех категорий страхователей.

Взносы по временной нетрудоспособности

Предельная база для взносов на социальное обеспечение в 2016 году – 718 000 руб. В 2017 году чиновники планируют увеличить этот лимит на 37 000 руб. – до 755 000 руб. Такую сумму они назвали нашим коллегам из УНП. Точный лимит будет известен в декабре.

Тариф взносов на 2017 год по сравнению с прошлым годом не изменится и составит 2,9 процента. Доходы сверх лимита взносами по временной нетрудоспособности не облагаются.

Медицинские взносы и взносы на травматизм

Предельную базу по взносам на медицинское страхование и травматизм законодатели не установили. Взносы придется платить со всех выплат. Тариф для медицинских взносов – 5,1 процента. В планах чиновников поднять ставку до 5,9% с 2019 года. Тариф взносов на травматизм по-прежнему индивидуален и зависит от класса профессионального риска , к которому относится основной вид деятельности компании.

Таблица. Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году

*Точные суммы к декабрю утвердит Правительство. Планируемые лимиты узнали в Минтруде наши коллеги из «УНП».

Таблица. Тарифы взносов в 2017 году

Пример расчета предельной базы

Генеральному директору компании за период с января по сентябрь 2017 года начислили 750 000 руб. За октябрь ему начислили 130 000 руб. В итоге его доход с начала года (750 000 + 130 000 = 880 000 руб.) превысил как 755 000 руб. (на 125 000 руб.), так и 876 000 руб. (на 4000 руб.). Значит, начислить взносы в ФСС за октябрь бухгалтер компании должен только с 5 000 руб. (755 000 – 750 000), а в ПФР - по ставке 22 процента с 126 000 руб. (876 000 – 750 000) и по ставке 10 процентов с оставшихся 4000 руб. (880 000 – 876 000). А взносы в медстрах и на травматизм нужно исчислить со всей зарплаты.