Kako izračunati mesečne akontacije dohodnine v obdobju poročanja. Izračun akontacije dobička - splošna pravila Dohodnina za 1 četrtletje
Kot veste, je davčno obdobje za davek od dohodka koledarsko leto (1. člen 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Na podlagi njegovih rezultatov se plača sam davek. In vsa plačila, ki jih organizacija nakaže v proračun med letom, se imenujejo akontacije. Davčni zakonik določa tri načine njihovega plačila, izbira enega ali drugega načina pa ni vedno odvisna od želje davkoplačevalca.
Praviloma se akontacije dohodnine (seveda, če obstajajo) nakazujejo glede na rezultate prvega četrtletja, pol leta in devet mesecev ter mesečna plačila v posameznem četrtletju. Vendar pa lahko organizacija prostovoljno preide na plačilo mesečnih akontacij glede na dejansko prejeti dobiček. V tem primeru bodo obdobja poročanja priznana kot en mesec, dva meseca, tri mesece itd. do konca koledarskega leta. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev je zagotovljena nekakšna prednost - plačilo akontacije v proračun na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta in devetih mesecev brez mesečnih akontacij. Več o vsaki od teh metod boste izvedeli iz tega članka.
Akontacije...
…na koncu vsakega obdobja poročanja in mesečno v tem obdobju
Bistvo te metode je, da organizacija, ki se osredotoča na dejanske kazalnike prejšnjega četrtletja, mesečno plačuje akontacijo (MAP) v proračun, nato pa ob koncu poročevalskega obdobja plača akontacijo (AP) na podlagi dejanski prejeti dobiček v obdobju poročanja in ob upoštevanju predhodno izvedenih plačil.V tem primeru je glede na znesek EAP enak:
- v 1. četrtletju - znesek EAP, ki se plača v 4. četrtletju prejšnjega davčnega obdobja;
- v 2. četrtletju - 1/3 zneska AP na podlagi rezultatov 1. četrtletja;
- v tretjem četrtletju - 1/3 x (AP na podlagi rezultatov prvega polletja - AP na podlagi rezultatov prvega četrtletja);
- v četrtem četrtletju - 1/3 x (AP na podlagi rezultatov devetih mesecev - AP na podlagi rezultatov šestih mesecev).
Mesečne akontacije, zapadle v obdobju poročanja, se plačajo najkasneje do 28. dne vsakega meseca tega obdobja poročanja ( odst. 3 str.1 čl. 287 Davčni zakonik Ruske federacije). Hkrati se glede na pogoje plačila razdelijo v enakih deležih v višini 1/3 zneska plačila na četrtletje. Če znesek plačila ni razdeljen na tri plačilne roke brez stanja, se znesek prišteje k mesečni akontaciji za zadnji rok.
Akontacije na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se plačajo najpozneje do roka, določenega za predložitev davčnih napovedi za ustrezno poročevalsko obdobje ( odst. 2 str.1 čl. 287 Davčni zakonik Ruske federacije). Napoved za odmero dohodnine je treba predložiti davčnemu uradu najpozneje v 28 koledarskih dneh po koncu ustreznega obdobja poročanja ( člen 3 čl. 289 Davčni zakonik Ruske federacije), torej najkasneje do 28. aprila, 28. julija, 28. oktobra.
Pri izpolnjevanju lista 02 "Izračun davka od dohodkov pravnih oseb" izjave je treba upoštevati naslednje značilnosti. V vrsticah 290-310 je naveden znesek mesečnih akontacij, ki se plačajo v četrtletju po poročevalskem obdobju, za katerega je predložena izjava (upoštevajte, da te vrstice niso izpolnjene v izjavi za davčno obdobje).
Znesek plačil v vrstici 290 se določi kot razlika med zneski obračunane dohodnine, ki se odražajo v vrstici 180 za obdobje poročanja in za prejšnje obdobje poročanja.
V vrsticah 300 in 310 so navedeni zneski mesečnih predplačil v zvezni proračun in v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije, ki se izračunajo podobno kot kazalnik v vrstici 290.
Vrstice 320 - 340 je treba izpolniti samo v izjavi za devet mesecev. Navajajo višino mesečnih akontacij, ki zapadejo v plačilo v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja.
Primer izpolnjevanja napovedi za prvo četrtletje in polletje je v Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. marca 2013 št. ED-4-3/4320@.
Predlagamo, da se razmisli o postopku izpolnjevanja napovedi za odmero dohodnine skozi celotno davčno obdobje, vključno s primeri, ko je bil znesek akontacije doplačilo ali znižanje.
V letu 2013 je organizacija ustvarila dobiček: za prvo četrtletje - 795.000 rubljev; za šest mesecev - 1.425.000 rubljev; za devet mesecev - 2.820.000 rubljev;
za leto - 4.560.000 rubljev.
Ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja je bilo treba plačati v proračun: za prvo četrtletje - 159.000 rubljev, za šest mesecev - 285.000 rubljev, za devet mesecev - 564.000 rubljev, za leto - 912.000 rubljev.
V napovedi za odmero dohodnine za devet mesecev leta 2012 je v vrstici 290 lista 02 naveden znesek mesečnih akontacije za četrto četrtletje v višini 72.000 rubljev. Isti podatki se odražajo v vrstici 320.
Izračunajmo in v tabeli prikažimo višino mesečnih akontacij organizacije za leto 2013:
| Koda vrstice | I četrtina | Pol leta | Devet mesecev | leto | |
| 180 | 159 000 | 285 000 | 564 000 | 912 000 | |
| - v zvezni proračun | 190 | 15 900 | 28 500 | 56 400 | 91 200 |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 200 | 143 100 | 256 500 | 507 600 | 820 800 |
| 210 | 72 000 | 318 000* | 411 000* | 843 000* | |
| - v zvezni proračun | 220 | 7 200 | 31 800 | 41 100 | 84 300 |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 230 | 64 800 | 286 200 | 369 900 | 758 700 |
| - v zvezni proračun | 270 | 8 700 | - | 15 300 | 6 900 |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 271 | 78 300 | - | 137 700 | 62 100 |
| - v zvezni proračun | 280 | - | 3 300 | - | - |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 281 | - | 29 700 | - | - |
| Znesek mesečnih akontacij, ki se plačajo v četrtletju po tekočem obdobju poročanja, vključno z | 290 | 159 000** | 126 000** | 279 000** | - |
| - v zvezni proračun | 300 | 15 900 | 12 600 | 27 900 | - |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 310 | 143 100 | 113 400 | 251 100 | - |
| Znesek mesečnih akontacij, zapadlih v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja, vključno z | 320 | - | - | 279 000*** | - |
| - v zvezni proračun | 330 | - | - | 27 900 | - |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 340 | - | - | 251 100 | - |
Vrstica 210 lista 02 izjave je enaka vsoti kazalnikov vrstic 180 in 290 lista 02 izjave za prejšnje obdobje poročanja (159.000 + 159.000 = 318.000, 285.000 + 126.000 = 411.000, 564.000 + 279.000 = 843.000 ).
V izjavi za prvo četrtletje je v vrstici 290 lista 02 naveden znesek zapadlih mesečnih akontacij v drugem četrtletju. Znesek mesečnih akontacij bo enak znesku obračunanega davka v vrstici 180 lista 02 napovedi za prvo četrtletje.
V izjavi za pol leta vrstica 290 lista 02 odraža razliko med kazalniki vrstice 180 izjave za pol leta in vrstico 180 za prvo četrtletje (285.000 - 159.000 = 126.000).
V deklaraciji za devet mesecev se v vrstici 290 lista 02 navede znesek mesečnih akontacij za četrto četrtletje, izračunan kot razlika med vrstico 180 lista 02 izjave za devet mesecev in vrstico 180 lista 02 izjave za pol leta (564.000 - 285.000 = 279.000).
Vrstice 320 - 340 lista 02 se v izjavi za devet mesecev izpolnijo z navedbo zneska mesečnih akontacij, ki se plačajo v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja. Predpostavlja se, da je višina mesečnih akontacije za prvo četrtletje enaka višini mesečne akontacije za četrto četrtletje.
Kot izhaja iz podatkov tabele (v rubljih), je morala organizacija v letu 2013 izvesti plačila v naslednjih rokih:
| Plačilni roki (tudi ob vikendih) | Mesečna akontacija | Davek na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja za dodatno plačilo (+), za zmanjšanje (-) | ||||
| Skupaj | Zvezni proračun | Proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | Skupaj | Zvezni proračun | Proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | |
| 28.01.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.02.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.03.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 29.04.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | 87 000 | 8 700 | 78 300 |
| 28.05.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 28.06.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 29.07.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | -33 000 | -3 300 | -29 700 |
| 28.08.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 30.09.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 28.10.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | 153 000 | 15 300 | 137 700 |
| 28.11.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| 30.12.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| Skupaj: | 636 000 | 63 600 | 572 400 | 207 000 | 20 700 | 186 300 |
Poglejmo si pod drobnogled plačila, ki jih mora zavezanec plačati v proračun julija. Ob koncu šestih mesecev je imela organizacija preplačilo akontacije v višini 33.000 rubljev. Medtem mora davčni zavezanec v skladu z istim rokom plačila (29.07.2013) plačati tudi mesečno akontacijo za julij (42.000 rubljev). Zato bodo od tega datuma davčne obveznosti organizacije za plačilo dohodnine znašale 9.000 rubljev. (42.000 - 33.000).
Tako je treba do roka 29. 7. 2013 navesti naslednje:
- v zvezni proračun - 900 rubljev. (4.200 - 3.300);
- v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - 8.100 rubljev. (37.800 - 29.700).
Če davčni zavezanec nima zaostalih plačil drugih davkov (takse, kazni, globe), lahko v tem primeru preplačilo pobota s prihajajočimi akontacijami dohodnine. Če želite to narediti, se obrnite na davčni organ na lokaciji organizacije z ustrezno vlogo. Inšpektorat v 10 dneh od prejema take vloge odloči bodisi o pobotu zneskov preveč plačanega davka bodisi o zavrnitvi pobota ( člen 4 čl. 78 Davčni zakonik Ruske federacije). Po navedbah člen 9 Po tem členu so davčni uradniki dolžni davčnega zavezanca pisno obvestiti o sprejeti odločitvi. Za to imajo na voljo pet dni od dneva odločitve.
Opomba
Preseganje zneska akontacije, plačan ob koncu poročevalskega obdobja nad višino akontacije, izračunano na podlagi rezultatov tega obdobja poročanja, je preveč plačan znesek, ki bi lahko bil vrnil zavezancu na predpisan način Umetnost. 78 Davčni zakonik Ruske federacije. Ta določba ne vsebuje prepovedi vračila zneskov preveč plačanih akontacij ( Določba 10 informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. decembra 2005 št. 98 ).
…mesečno glede na dejansko prejeti dobiček
Davčni zakonik predvideva možnost prehoda na predplačila ob koncu vsakega meseca glede na dejansko prejeti dobiček. Ta način plačila je primeren za podjetja, katerih prihodki so po naravi "valoviti", ko so, kot pravijo, včasih debeli, včasih prazni (na primer v sezonskih panogah).Upoštevajte, da je prehod na izračun mesečnih akontacij glede na dejansko prejeti dobiček pravica davkoplačevalcev. Če ga želijo koristiti, morajo o tem obvestiti davčni organ najpozneje do 31. decembra leta pred davčnim obdobjem, v katerem se izvede prehod na ta sistem akontacije ( odst. 8 odstavek 2 čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije).
Opomba
Obdobja poročanja za zavezance, ki obračunavajo mesečne akontacije glede na dejansko prejeti dobiček, so en mesec, dva meseca, tri mesece itd. do konca koledarskega leta ( člen 2 čl. 285 Davčni zakonik Ruske federacije).
Višino akontacije izračunajo zavezanci na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dobička, izračunanega po nastanku od začetka davčnega obdobja do konca ustreznega meseca ( odst. 7 odstavek 2 čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije).
Akontacija se plača najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi mesecu, na podlagi katerega se izračuna davek ( odst. 4 odstavek 1 čl. 287 Davčni zakonik Ruske federacije).
Znesek akontacije, ki jo mora organizacija plačati v proračun za ustrezno obdobje poročanja ( APK doplačilo ), je opredeljena kot razlika v zneskih akontacije, obračunane na koncu poročevalskega obdobja ( Poročilo. ), in predplačilo, obračunano na podlagi rezultatov prejšnjega obdobja poročanja ( APprejšnji ):
APk doplačilo = APreport. - APprev.
Povsem očitno je, da če v poročevalskem obdobju pride do izgube, je znesek akontacije, ki se plača v proračun, enak nič.
Izračunane mesečne akontacije za dejansko prejeti dobiček se odražajo v davčni napovedi, ki se predloži v rokih, določenih za plačilo akontacije ( člen 3 čl. 289 Davčni zakonik Ruske federacije). Tako se s tem načinom plačila akontacije davčna poročila predložijo mesečno: za januar - 28. februar, za januar - februar -
28. marec, za januar - marec - 28. april itd. (seveda ob upoštevanju praznikov in vikendov).
Napoved po rezultatih davčnega obdobja (za koledarsko leto) se predloži do 28. marca leta, ki sledi pretečenem davčnem obdobju ( člen 4 čl. 289 Davčni zakonik Ruske federacije).
Organizacija se je odločila, da bo od leta 2013 prešla na mesečno plačilo akontacije glede na dejansko prejeti dobiček. O tem je organizacija svoj davčni urad obvestila do 31. decembra 2012.
Davčna stopnja je 20%, vključno z zveznim proračunom - 2%, v proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije - 18%.
Od januarja do aprila je bila davčna osnova:
- na mesec (januar) - 1.000.000 rubljev;
- za dva meseca (januar - februar) - 1.400.000 rubljev;
- za tri mesece (januar - marec) - izguba;
- za štiri mesece (januar - april) - 3.000.000 rubljev.
| Indikatorji lista 02 deklaracije | Koda vrstice | mesec | Dva meseca | Tri mesece | Štiri mesece |
| 120 | 1 000 000 | 1 400 000 | - | 3 000 000 | |
| Znesek obračunane dohodnine – skupaj vklj | 180 | 200 000 | 280 000 | - | 600 000 |
| - v zvezni proračun | 190 | 20 000 | 28 000 | - | 60 000 |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 200 | 180 000 | 252 000 | - | 540 000 |
| Znesek obračunanih predplačil za poročevalsko (davčno) obdobje - skupaj, vključno z | 210 | - | 200 000* | 280 000* | - |
| - v zvezni proračun | 220 | - | 20 000 | 28 000 | - |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 230 | - | 180 000 | 252 000 | - |
| Znesek dohodnine, ki ga je treba dodatno plačati | |||||
| - v zvezni proračun | 270 | 20 000 | 8 000 | - | 60 000 |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 271 | 180 000 | 72 000 | - | 540 000 |
| Znesek dohodnine, ki se zniža | |||||
| - v zvezni proračun | 280 | - | - | 28 000** | - |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 281 | - | - | 252 000** | - |
Po navedbah klavzula 5.8 Postopek za izpolnjevanje izjave v vrstici 210 lista 02 se navede znesek obračunanih akontacij po napovedi za preteklo poročevalsko obdobje (vrstica 180 lista 02).
Ker je organizacija v poročevalskem obdobju treh mesecev ustvarila izgubo, se davčna osnova prizna kot nič. Skladno s tem bo akontacija, obračunana in vplačana v proračun na dan 29. 4. 2013, enaka nič.
Opozarjamo, da zavezanci, ki so prešli na obračunavanje mesečne akontacije glede na dejansko prejete dobičke, v napovedi za odmero dohodnine ne izpolnjujejo vrstic 290 - 310 lista 02 ( klavzula 5.11 Postopek za izpolnjevanje izjave).
Oglejmo si podrobneje plačila, ki jih mora organizacija plačati v proračun v maju.
Zaradi dejstva, da je v obdobju treh mesecev poročanja (januar - marec) nastala izguba, je nastalo preplačilo akontacije (280.000 rubljev), ki se pobota s prihodnjimi plačili davka na dobiček ali drugih davkov (vračilo zaostalih obveznosti) ali vrniti zavezancu na predpisan način Umetnost. 78 Davčni zakonik Ruske federacije.
Predpostavimo, da se je organizacija odločila pobotati nastalo preplačilo s plačilom naslednjih akontacij. Za kredit lahko zaprosi skupaj s trimesečno davčno napovedjo. Po prejemu odločbe o pobotu do naslednjega roka za plačilo akontacije lahko zavezanec te plačila uskladi. Potem bodo davčne obveznosti organizacije do 30. maja 2013 videti takole:
- v zvezni proračun - 32.000 rubljev. (60.000 - 28.000);
- v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - 288.000 rubljev. (540.000 - 252.000).
Zavezanec ne more spremeniti sistema plačevanja akontacije v davčnem obdobju ( odst. 8 odstavek 2 čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije).
Če se bo organizacija želela vrniti na splošni postopek dajanja akontacije, ki je bil obravnavan v prejšnjem poglavju, bo to lahko storila šele od naslednjega leta. pri čemer Pogl. 25 Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje določb, ki bi zavezovale davčni organ, da o takem prehodu obvesti pred začetkom davčnega obdobja.
Ob tem ministrstvo za finance meni ( Dopis z dne 12. aprila 2012 št. 03-03-06/1/196 ), da je za pravilno obračunavanje davčnih obveznosti priporočljivo, da zavezanec davčnemu uradu pošlje v poljubni obliki sestavljeno sporočilo o prehodu s plačevanja mesečnih akontacij po dejanskem dobičku na plačilo akontacije po drugem vrstnem redu. . Poleg tega je ministrstvo za finance spomnilo, da se mora postopek izračuna akontacije dohodnine odražati v računovodski politiki organizacije za naslednje davčno obdobje.
Finančna uprava je v omenjenem dopisu pojasnila: za zavezanca, ki je v enem davčnem obdobju plačeval mesečne akontacije glede na dejansko prejeti dobiček in se je odločil, da s 1. januarjem prihodnjega leta preide na plačilo mesečne akontacije v splošno uveljavljenih pogojih. Na ta način se višina mesečne akontacije v prvem četrtletju novega leta upošteva v višini 1/3 zneska akontacije, ki se plača v četrtem četrtletju preteklega leta.
Navedeni zavezanec je na primer v četrtem četrtletju obračunal mesečne akontacije na podlagi dejanskega dobička, prejetega na deklaracijah za poročevalska obdobja januar - september (do roka 28. oktober), januar - oktober (do roka 28. november) in januar – november (do roka 28. december). Po mnenju ministrstva za finance bi se moral znesek teh akontacij, ki so predmet plačila v proračun v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja, odražati v napovedi za odmero dohodnine na podlagi rezultatov. tekoče davčno obdobje . Na žalost avtorji pisma niso navedli, katere vrstice lista 02 deklaracije je treba izpolniti v takšni situaciji. Verjamemo, da so mislili vrstice 320 - 340.
Medtem v zadnjem odstavku klavzula 5.11 Postopek za izpolnjevanje izjave določa, da zavezanci, ki plačujejo akontacijo mesečno, glede na dejansko prejeti dobiček, ob prehodu z začetka naslednjega davčnega obdobja na splošni postopek plačevanja davka po odst. 2 - 5 str 2 žlici. 286 Davčni zakonik Ruske federacije Vrstice 320 - 340 lista 02 se izpolnijo v napovedi za dohodnino za enajst mesecev .
...samo enkrat na četrtletje glede na rezultate poročevalskega obdobja
Obstaja določena kategorija davkoplačevalcev, ki plačujejo samo četrtletna akontacija na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja, to je za prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev. Hkrati se mesečna akontacija v proračun ne izvedejo v četrtletju.Seznam davčnih zavezancev, za katere je vzpostavljen tak postopek plačevanja akontacije dohodnine v davčnem obdobju, je v člen 3 čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije. To:
- proračunske ustanove (razen gledališč, muzejev, knjižnic, koncertnih organizacij);
- avtonomne institucije;
- tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalnega predstavništva;
- neprofitne organizacije, ki nimajo dohodka od prodaje blaga (dela, storitev);
- udeleženci enostavne (naložbene) družbe glede na dohodke, ki jih prejmejo od udeležbe v enostavni (naložbeni) družbi;
- investitorji sporazumov o delitvi proizvodnje v smislu dohodka, prejetega z izvajanjem teh sporazumov;
- upravičenci po pogodbah o skrbniškem upravljanju.
Po navedbah ministrstva za finance v skladu z člen 3 čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije Pri ugotavljanju preteklih štirih četrtletij je treba upoštevati zaporedna štiri četrtletja pred obdobjem, v katerem je rok za oddajo ustrezne davčne napovedi ( pisma z dne 21.09.2012 št. 03-03-06/1/493 , z dne 24.12.2012 št. 03-03-06/1/716 ).
Na primer, če so prihodki od prodaje za pretekla štiri četrtletja (II, III in IV četrtletje 2013 in I četrtletje 2014) v povprečju presegli 10 milijonov rubljev. za vsako četrtletje zavezanec plača mesečne akontacije od 2. četrtletja 2014, ki se odražajo v obračunu davka od dohodkov pravnih oseb za 1. četrtletje 2014.
Po navedbah odst. 5 str 1 čl. 287 Davčni zakonik Ruske federacije Akontacije na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se vštejejo v plačilo davka na podlagi rezultatov naslednjega poročevalskega (davčnega) obdobja.
Tako je znesek četrtletnega predplačila, ki ga mora organizacija plačati v proračun na podlagi rezultatov ustreznega obdobja poročanja ( CAP za doplačilo ), izračunana kot razlika med zneski četrtletnih akontacij, izračunanimi na podlagi rezultatov tekočega obdobja poročanja.
(KAP poročanje ) in prejšnje obdobje poročanja ( KAP prejšnji ):
KAP za doplačilo = KAP poročanje - KAP prej
Akontacije na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se plačajo najpozneje do roka, določenega za predložitev davčnih napovedi za ustrezno poročevalsko obdobje ( odst. 2 str.1 čl. 287 Davčni zakonik Ruske federacije).
Tako organizacije med letom izpolnijo davčne napovedi enkrat na tri mesece glede na dejansko prejeti dobiček, plačilo pa se izvede najkasneje do 28. aprila, 28. julija, 28. oktobra tekočega davčnega obdobja.
V zadnjih štirih četrtletjih je družba Strela LLC prejela prihodek od prodaje, katerega znesek v povprečju ni presegel 10 milijonov rubljev. za vsako četrtletje. V zvezi s tem organizacija izvaja četrtletna predplačila. Davčna stopnja je 20%, vključno z zveznim proračunom - 2%, v proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije - 18%.
Predpostavimo, da je bila davčna osnova za dohodnino v letu 2013:
- za prvo četrtletje - 100.000 rubljev;
- za pol leta - 120.000 rubljev;
- za devet mesecev - izguba;
- na leto - 150.000 rubljev.
| Indikatorji listov 02 izjave | Koda vrstice | I četrtina | Pol leta | Devet mesecev | leto |
| Davčna osnova za obračun davka | 120 | 100 000 | 120 000 | - | 150 000 |
| Znesek obračunane dohodnine | 180 | 20 000 | 24 000 | - | 30 000 |
| - v zvezni proračun | 190 | 2 000 | 2 400 | - | 3 000 |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 200 | 18 000 | 21 600 | - | 27 000 |
| Znesek obračunanih akontacij za poročevalsko (davčno) obdobje | 210 | - | 20 000* | 24 000* | - |
| - v zvezni proračun | 220 | - | 2 000 | 2 400 | - |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 230 | - | 18 000 | 21 600 | - |
| Znesek dohodnine, ki ga je treba dodatno plačati | |||||
| - v zvezni proračun | 270 | 2 000 | 400 | - | 3 000** |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 271 | 18 000 | 3 600 | - | 27 000** |
| Znesek dohodnine, ki se zniža | |||||
| - v zvezni proračun | 280 | - | - | 2 400 | - |
| - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije | 281 | - | - | 21 600 | - |
Zneski obračunanih akontacij za ustrezno poročevalsko (davčno) obdobje, navedeni v vrsticah 210–230 lista 02 izjave, se prenesejo iz vrstic 180–200 izjave za prejšnje poročevalsko obdobje.
Ob koncu devetih mesecev je imela organizacija preplačilo v zvezni proračun v višini 2.400 rubljev, v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - 21.600 rubljev, kar je mogoče pobotati s plačilom davka od dohodka za davčno obdobje (o pravilih za tak pobot smo govorili prej). Če davčni organ na podlagi vloge organizacije izvede pobot, bodo davčne obveznosti za rok plačila 28. april 2014 naslednje:
v zvezni proračun - 600 rubljev. (3.000 - 2.400);
v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - 5400 rubljev. (27.000 - 21.600).
Torej, davčni zakonik Ruske federacije predvideva tri možne načine za plačilo akontacije dohodnine.
Davčne zavezance, navedene v člen 3 čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije(vključno z organizacijami, katerih prihodki od prodaje v povprečju ne presegajo 10 milijonov rubljev za vsako četrtletje v prejšnjih štirih četrtletjih) plačujejo akontacije na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta in devet mesecev brez mesečnih akontacij.
Ostali zavezanci lahko izbirajo enega od dveh načinov plačevanja akontacije v davčnem obdobju:
- na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta in devetih mesecev, vključno z mesečnimi akontacijami v vsakem četrtletju;
- ob koncu vsakega meseca glede na dejansko prejeti dobiček.
Od 1. januarja 2014 gledališča, muzeji, knjižnice, koncertne organizacije, ki so proračunske ustanove, ne obračunavajo in ne plačujejo akontacije ( člen 3 čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije) in oddati davčno napoved šele po preteku davčnega obdobja ( člen 2 čl. 289 Davčni zakonik Ruske federacije)
Predplačila za novonastale organizacije
Po navedbah člen 5 čl. 287 Davčni zakonik Ruske federacije Novoustanovljene organizacije izvajajo predplačila za ustrezno obdobje poročanja, če njihov prihodek od prodaje ne presega 1 milijona rubljev. na mesec ali 3 milijone rubljev. na četrtino. V primeru prekoračitve navedenih omejitev davčni zavezanec od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je prišlo do te prekoračitve, plačuje mesečne akontacije ob upoštevanju zahtev člen 6 čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije.Kot izhaja iz te norme, novoustanovljene organizacije začnejo plačevati mesečne akontacije po polnem četrtletju od datuma njihove državne registracije, kar je treba razumeti kot tri polne mesece. V tem primeru se četrtletja štejejo od začetka koledarskega leta ( odst. 2. odstavek 4. čl. 6.1 Davčni zakonik Ruske federacije).
Razložimo ta pravna pravila na primeru iz Pismo Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 28. maja 2009 št. 16-15/053914 (spremenili bomo samo trajanje akcije - od 2008 do 2014).
Primer 4
Komercialna organizacija je bila ustanovljena aprila 2014. Do avgusta 2014 ni imela dohodka, avgusta in septembra pa je njen dohodek znašal 500.000 rubljev. in 1.864.000 rub. V kakšnem vrstnem redu bo organizacija plačevala mesečne akontacije dohodnine?
Od organizacije, registrirane aprila 2014, se lahko zahteva le mesečno akontacijo
od četrtega četrtletja 2014, to je od 1. oktobra navedenega leta. Glede na to, da je septembra 2014 (devet mesecev) dohodek organizacije presegel 1 milijon rubljev, je v naslednjem poročevalskem obdobju (IV četrtletje) dolžan izračunati in plačati mesečne akontacije na način, predpisan v člen 2 čl. 286 in člen 1 čl. 287 Davčni zakonik Ruske federacije.
- Obrazec izjave in postopek za njegovo izpolnjevanje sta odobrena. Z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. marca 2012 št. MMV-7-3/174@
- Če 28. pade na dan, ki je priznan kot dela prost dan in (ali) dela prost dan, potem v skladu s 7. členom čl. 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije se rok plačila prestavi na naslednji delovni dan.
- Pravila pobota (vračila) veljajo tudi za predplačila (14. člen 78. člen).
- Bolje je, da vlogo oddate skupaj z izjavo.
- Spremembe je uvedel zvezni zakon št. 215-FZ z dne 23. julija 2013.
- Verjetno je prišlo do tipkarske napake v dopisu, piše: obveznost plačevanja mesečnih akontacij lahko nastane s 1. oktobrom 2008, torej s tretjim kvartalom 2008.
Denarni tokovi v obliki dohodnine so pomembna plačila, ki polnijo zvezni in regionalni proračun. Davčno obdobje za dohodnino je pomembno - koledarsko leto. A država ni pripravljena čakati tako dolgo, da bi dobila svoj delež pogače. Zato je med letom zakonodajalec predvidel plačilo akontacije davka. In organizaciji je lažje plačati davke na obroke.
Izračun akontacije glede na dobiček se na prvi pogled zdi preprost. Najprej pa morate razumno izbrati ustrezno možnost izračuna in jo določiti v računovodski politiki (četrtletno ali na podlagi dejanskega dobička). Drugič, četrtletni izračun ima svoje posebnosti z akontacijami, ki včasih zmedejo računovodjo. Oglejmo si to podrobno v dveh pristopih. V tem članku bomo razpravljali o pravilih izračuna. Na konkretnih primerih bomo naredili izračune in zahtevane zneske vnesli v deklaracijo.
1. Kdo plačuje akontacije dobička
2. Vrste predplačil
3. Izračun akontacije glede na četrtletni dobiček
4. Mesečni predujmi dobička na podlagi ocenjenega dobička za prejšnje četrtletje
5. Primeri izračuna akontacije po četrtletjih
6. Tankosti izračunavanja predplačil
7. Mesečni akontacije dobička na podlagi dejanskega dobička
8. Akontacije v izkazu poslovnega izida
9. Roki za plačilo akontacije dobička
Pa pojdimo po vrsti.
1. Kdo plačuje akontacije dobička
Skoraj vsi zavezanci za dohodnino plačujejo akontacije dobička. V tem primeru nista pomembna niti velikost niti narava dejavnosti podjetja niti izračunani znesek davka.
Seznam tistih, ki ne plačujejo akontacije dohodnine, ni dolg. Takšne organizacije so neposredno navedene v davčnem zakoniku Ruske federacije. To so proračunske ustanove, kot so knjižnice, koncertne organizacije, muzeji in gledališča.
2. Vrste predplačil
Obstajajo 3 vrste predujmov na dobiček (286. člen davčnega zakonika), ki jih lahko grobo imenujemo:
- Četrtletna plačila
- Mesečna plačila na podlagi ocenjenega dobička,
- Mesečna plačila se izračunajo na podlagi dejanskega dobička, ki ga organizacija prejme za mesec.
Podatki o pogostosti akontacije in oddaji napovedi so navedeni v tabeli 1.
Tabela 1
3. Izračun akontacije glede na četrtletni dobiček
Običajno izračun predplačil na podlagi četrtletnih dobičkov (četrtletnih predplačil) računovodji ne povzroča težav. Morate le poznati osnovna pravila:
- Pravico do plačila samo četrtletnih predplačil imajo organizacije, ki imajo prihodki za zadnja 4 četrtletja v povprečju niso presegli 15 milijonov rubljev na četrtletje brez DDV. Za novoustanovljene organizacije prihodki od prodaje ne smejo presegati 5 milijonov rubljev na mesec ali 15 milijonov rubljev na četrtletje (primer 1).
- Prav tako je pravica do plačila le četrtletnih akontacij od nekaterih drugih pravnih oseb naštete v odstavku 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije - proračunske in avtonomne institucije, neprofitne organizacije, ki nimajo dohodka od prodaje blaga (dela, storitev), udeleženci preprostih partnerstev in nekateri drugi.
- Upoštevajo se predujmi na dobiček za četrtletje glede na davčno osnovo za obdobje poročanja. Znesek za plačilo dobimo kot razliko med obračunanim akontacijo za poročevalsko obdobje in ugotovljenim akontacijo za prejšnje poročevalsko obdobje (primer 4).
Primer 1
Ugotoviti je treba, ali ima podjetje pravico do četrtletnih plačil, če je prihodek brez DDV:
1. četrtletje 2017 - 25 milijonov rubljev,
2. četrtletje 2017 - 8,5 milijona rubljev,
3. četrtletje 2017 - 9,5 milijona rubljev,
4. četrtletje 2017 - 29 milijonov rubljev,
Preverja se povprečni prihodek za 4 četrtletja.
Povprečni prihodek za 4 četrtletja = (25 + 8,5 + 9,5 + 29) / 4 = 18,0 milijona rubljev.
Zaključek - od 1. četrtletja 2018 je organizacija dolžna plačevati mesečna plačila dohodnine.
4. Mesečni predujmi dobička na podlagi ocenjenega dobička za prejšnje četrtletje
Pravila za izračun mesečnih akontacije za vsako četrtletje so navedena v drugem odstavku 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za lažje razumevanje bomo uporabili formule za izračun, ki običajno označujejo:
- AMn – mesečna akontacija za n-to četrtletje,
- АКn – četrtletna akontacija za n-to četrtletje,
- n – številka četrtine od 1 do 4.
Formule za izračun akontacije dobička po četrtletjih:
- Mesečna akontacija v 1. kvartalu
AM1 = AM4, kjer je AM4 mesečno plačilo 4. četrtletja preteklega leta,
- Mesečna akontacija v 2. kvartalu
AM2 = AK1 / 3,
- Mesečna akontacija v 3 četrtletju
AM3 = (AK2 - AK1) / 3,
- Mesečna akontacija v 4. kvartalu
AM4 = (AK3 - AK2) / 3.
Pri pripravi izjave za obdobje poročanja se analizirajo dejanski podatki, pridobljeni za obdobje. Če je obračunana akontacija za tekoče četrtletje večja od skupnih plačanih trimesečnih in mesečnih obrokov, je potrebno doplačilo četrtletne akontacije v višini razlike.
5. Primeri izračuna akontacije po četrtletjih
Primer 2
V skladu z izjavo za pol leta so mesečna predplačila v 3. četrtletju znašala 10 tisoč rubljev. na mesec. V skladu z izjavo za 9 mesecev je izračunana akontacija 55 tisoč rubljev, četrtletna plačila za zadnje četrtletje so 10 tisoč rubljev. Četrtletno doplačilo izračunajte ob upoštevanju plačanih mesečnih akontacij.
- - 10 - 3 * 10 = 15 tisoč rubljev.
Če se nenadoma izkaže, da so zneski plačanih predujmov višji od zneskov, izračunanih za poročevalsko obdobje, se predplačila na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja prištejejo k plačilu davka na podlagi rezultatov naslednjega poročevalskega (davčnega) obdobja ( 1. odstavek 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Toda izjava navaja predvidene podatke za mesečna akontacije za naslednje obdobje.
Primer 3
V skladu z izjavo za pol leta so mesečna predplačila v 3. četrtletju znašala 20 tisoč rubljev. na mesec. V skladu z izjavo za 9 mesecev je akontacija 50 tisoč rubljev, četrtletna plačila za zadnje četrtletje so 10 tisoč rubljev. Določite, katere podatke je treba odražati v izjavi za 9 mesecev.
- – 10 – 3 * 20 = – 20 tisoč rubljev. - prišlo je do preplačila.
Tako preplačilo se odraža v vrsticah 280.281 lista 02 izjave. Preplačilo se lahko pobota s plačilom davka na podlagi rezultatov naslednjega poročevalskega (davčnega) obdobja (odstavek 1 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).
6. Tankosti izračunavanja predplačil
1. Samo v izjavi za 9 mesecev se določijo zneski akontacije za 4. četrtletje tekočega in 1. četrtletje prihodnjega leta (vrstice 320, 330, 340 lista 02 Izjave).
Če je pri pripravi izjave za 9 mesecev omejitev 15 milijonov rubljev. ni presežena, se načrtovana mesečna plačila ne odražajo v prijavi.
Če pa je nenadoma (kot v našem primeru) na podlagi rezultatov izjave za leto presežena določena meja, potem je treba po mnenju regulativnih organov načrtovana mesečna akontacija odražati v izjavi za 9 mesecev (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. decembra 2012 N 03-03-06/ 1/716).
Iz besedila dopisa lahko sklepamo, da boste morali posodobljeno izjavo oddati v 9 mesecih. V nasprotnem primeru zvezna davčna služba preprosto nima kje izvedeti zneska mesečnih akontacij, ki jih bo morala organizacija plačati v prvem četrtletju.
Obstaja še eno stališče - ne predložite posodobljene izjave za 9 mesecev, odražajte mesečne akontacije 1. četrtletja samo v izjavi za leto. Toda takrat bomo kršili določbe člena 5.11 Odloka Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2016 N ММВ-7-3/572@, ki določa postopek izpolnjevanja izjave. Navsezadnje jasno piše, da vrstice 290-310 v izjavi za davčno obdobje niso izpolnjene.
2. Pri vodenju evidenc v programu 1C v nastavitvah je treba odražati dejstvo prehoda na plačevanje mesečnih akontacij (Glavno - Nastavitve davka in poročanja - Dohodnina - Postopek plačevanja akontacije - izberite "Mesečno po ocenjenem dobičku").
3. Izračun vrstic 210 (220 in 230) vključuje četrtletne (vrstice 180 (190, 200)) in mesečne (vrstice 290 (300, 310)) akontacije, ki se odražajo v izjavi za prejšnje obdobje poročanja.
Za primer izračuna mesečnih plačil si oglejte video.
7. Mesečni akontacije dobička na podlagi dejanskega dobička
V tem primeru je treba Zvezni davčni službi predložiti obvestilo o prehodu na mesečna akontacija glede na dejanski dobiček. Priglasitev se odda za naslednje leto najkasneje do 31. decembra tekočega leta.
Pri tej metodi se izjava predloži mesečno, akontacija se izračuna glede na dejanski dobiček za mesec.
V primeru prehoda na plačevanje mesečnih akontacij glede na dejansko prejeti dobiček bodo obdobja poročanja en mesec, dva meseca, tri mesece in tako naprej do konca koledarskega leta (2. odstavek 285. Davčni zakonik Ruske federacije).
Izračun akontacije dobička se lahko izvede po formuli:
AM poročevalskega obdobja = Davčna osnova poročevalskega obdobja x Davčna stopnja.
Vsakič ob koncu obdobja poročanja se določi znesek za plačilo:
AM za doplačilo = AM poročanje - AM prejšnji.
8. Akontacije v izkazu poslovnega izida
Predujmi v izkazu poslovnega izida se odražajo v vrsticah:
- 180 (190, 200) – akontacije za obdobja 1. četrtletje, polletje, 9 mesecev,
- 210 (220, 230) - predplačila, prikazana v vrsticah 180 (190, 200) za prejšnje poročevalsko obdobje,
- 270, 271 (280, 281) – predujmi za dodatno plačilo (zmanjšanje) za obdobje poročanja,
- 290 (300, 310) – mesečne akontacije, ki jih je treba plačati v mesecih po poročevalskem obdobju,
- 320 (330.340) – mesečne akontacije, ki zapadejo v 1. četrtletju naslednjega leta (te vrstice se izpolnijo samo v napovedi za 9 mesecev).
Glavna stvar, ki si jo morate zapomniti pri izpolnjevanju izjave, je, da se akontacije odražajo kot obračunane in ne kot dejansko plačane. Plačilo akontacije dobička se ne odraža v izjavi. Izpolnjevanje deklaracije.
9. Roki za plačilo akontacije dobička
Plačilo akontacije dobička mora biti izvedeno v rokih, določenih v členu 287 Davčnega zakonika Ruske federacije:
- Četrtletna predplačila plačano najpozneje do roka, določenega za vložitev davčnih napovedi za ustrezno obdobje poročanja - 28. april, 28. julij, 28. oktober. Če rok pade na vikend ali praznik, se plačilo izvede prvi delovni dan po vikendu ali prazniku.
- Roki za plačilo akontacije dobička za organizacije, ki plačujejo mesečne akontacije v obdobju poročanja - najpozneje do 28. dne vsakega meseca tega obdobja poročanja.
- Roki za plačilo akontacije dobička za organizacije plačilo mesečnih predujmov glede na dejansko prejeti dobiček, - najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi mesecu, na podlagi katerega se izračuna davek.
Preberite in preučite primere izračunov in izpolnjevanja akontacije v deklaraciji. In če že imate vprašanja o tej temi, vprašajte v komentarjih!
Obračun akontacije glede na dobiček – splošna pravila
Podjetje lahko obračunava akontacijo davka četrtletno ali mesečno. Poseben vrstni red je odvisen od:
- o višini prihodkov;
- iz računovodskih usmeritev družbe.
Če prihodki ne presegajo 60.000.000 rubljev, ima podjetje pravico plačati samo četrtletna akontacija in tega načina ni treba prijaviti davčnemu uradu.
Če prihodki presegajo 60.000.000 rubljev, potem lahko plačate:
- četrtletna in mesečna akontacija v četrtletju;
- mesečna akontacija glede na dejanski dobiček.
Izbrana metoda se mora odražati v računovodski usmeritvi.
Način plačevanja akontacije dohodnine lahko spremenite šele z novim letom, tako da davčnemu uradu sporočite najkasneje do 31. decembra.
Četrtletne akontacije dohodnine
Četrtletna predplačila morajo plačati podjetja, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 15.000.000 rubljev (odstavek 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije, spremenjen z zakonom št. 150-FZ z dne 8. 2015). To pomeni, da če v letu 2016 povprečni prihodki od prodaje za vsako četrtletje niso presegli 15.000.000 rubljev (60.000.000 rubljev za celotno leto), potem lahko zavrnete plačilo mesečne akontacije dohodnine od prvega četrtletja 2017. Prijavo je treba oddati davčnemu uradu do 31. decembra preteklega leta.
Praviloma je treba za plačilo četrtletne akontacije dohodnine upoštevati štiri zaporedna četrtletja pred obdobjem za vložitev ustreznega. To pomeni, da izračun 15.000.000 rubljev ne vključuje tekočega četrtletja, na podlagi katerega podjetje odda izjavo.
Pri ugotavljanju povprečne vrednosti prihodkov od prodaje za pretekla štiri četrtletja se prihodki od prodaje za vsako četrtletje seštejejo. Po tem se prejeti znesek razdeli na štiri (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2012 št. 03-03-06/1/716 z dne 21. septembra 2012 št. 03-03-06/1 /493).
Akontacija dohodnine za preteklo četrtletje mora biti plačana najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi temu četrtletju.
Ne glede na višino prihodka se plačajo četrtletna akontacije (odstavek 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- stalna predstavništva tujih podjetij;
- neprofitne organizacije, ki nimajo dohodka iz komercialne dejavnosti;
- avtonomne institucije;
- proračunske ustanove. Od 1. januarja 2014 - proračunske ustanove, razen gledališč, muzejev, knjižnic in koncertnih organizacij. Gledališča, muzeji, knjižnice, koncertne organizacije, ki so proračunske ustanove, od tega datuma ne obračunavajo in ne plačujejo akontacije dohodnine;
- udeleženci pogodbe o skupni dejavnosti (z vidika davka od dohodkov iz te dejavnosti);
- vlagatelji v sporazume o delitvi proizvodnje (z vidika davka na dohodek iz te dejavnosti);
- podjetja, ki so bila prenesena v skrbniško upravljanje (z vidika davka na dohodke, prejete iz te dejavnosti).
Višina četrtletne akontacije dohodnine se izračuna glede na dejanski dobiček. V tem primeru se uporablja formula.
Formula za izračun četrtletne akontacije dohodnine
PRIMER PLAČILA DOHODNINE ČETRTETLETNO
Snegurochka LLC vsako četrtletje plača akontacijo dohodnine. V prvem četrtletju poročevalskega leta je Snegurochka prejela obdavčljiv dobiček v višini 100.000 rubljev, v prvi polovici leta pa 180.000 rubljev.
Tako bo akontacija davka za prvo četrtletje:
100.000 rubljev. × 20% = 20.000 rub.
Za šest mesecev mora podjetje plačati akontacijo v višini:
180.000 rubljev. × 20% – 20.000 rub. = 16.000 rub.
Če je dobiček v danem poročevalskem obdobju manjši kot v prejšnjem, akontacije ni treba nakazati.
Mesečne akontacije dohodnine
Vsa druga podjetja so dolžna prenesti Mesečna akontacija lahko plačate na dva načina:
- na podlagi zneska davka za prejšnje četrtletje;
- na podlagi dejanskega dobička za mesec.
Podjetje samo izbere način plačila davka, ga zapiše v svojo računovodsko usmeritev in ga uporablja skozi vse leto.
Na podlagi davka za zadnje četrtletje
Podjetja, ki uporabljajo ta način, morajo plačati akontacijo dohodnine najkasneje do 28. dne v tekočem mesecu, torej akontacijo. Na primer, akontacijo za januar je treba plačati do 28. januarja.
Znesek mesečne akontacije je enak:
- znesek mesečne akontacije za četrto četrtletje preteklega leta – v prvem četrtletju tekočega leta;
- 1/3 zneska akontacije za prvo četrtletje tekočega leta – v drugem četrtletju tekočega leta;
- 1/3 razlike med višino akontacije za prvo polletje in za prvo četrtletje tekočega leta - v tretjem četrtletju tekočega leta;
- 1/3 razlike med višino akontacije za devet mesecev in za šest mesecev - v četrtem četrtletju tekočega leta.
Ob koncu četrtletja podjetje primerja višino davka, izračunanega od dejanskega dobička, z višino mesečnih akontacij.
Če je davek večji od zneska akontacije, ga bo treba plačati ob koncu četrtletja. To je treba storiti pred 28. dnem v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.
Če se izkaže, da je davek manjši od zneska akontacije, bo prišlo do preplačila. Podjetje ga lahko pobota s prihajajočimi plačili davka ali vrne na svoj TRR.
PRIMER PLAČEVANJA MESEČNIH ČETRTETLETNIH AKONTACIJ
V skladu z računovodsko politiko Romantika LLC nakazuje mesečne akontacije na podlagi dobička prejšnjega četrtletja. Predpostavimo, da je podjetje v prvi polovici leta prejelo obdavčljivi dobiček v višini 800.000 rubljev, vključno z 200.000 rubljev v prvem četrtletju.
Zato je dobiček za drugo četrtletje enak 600.000 rubljev. (800.000 - 200.000), davek nanj pa 120.000 rubljev. (600.000 RUB × 20%).
V tem primeru mora Romantika v tretjem četrtletju plačati mesečne akontacije dohodnine v višini:
120.000 rubljev. : 3 mesece = 40.000 rub.
Če podjetje v poročevalskem obdobju preide z plačevanja mesečnih akontacij glede na dejanski dobiček na plačevanje mesečnih akontacij, mora o tem obvestiti davčni urad najkasneje do 31. decembra leta pred letom prehoda. Zneski akontacije, plačane v januarju in marcu po tem postopku za plačilo akontacije, bodo enaki eni tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim po rezultatih devetih mesecev, in zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultate šestih mesecev preteklega davčnega obdobja. To pravilo velja od 1. januarja 2015.
Na podlagi dejanskega dobička za mesec
Po tej metodi podjetje takoj izračuna znesek akontacije dohodnine glede na dejansko prejeti dobiček za vsak mesec.
Akontacijo za pretekli mesec plačate do 28. v naslednjem mesecu.
PRIMER PLAČILA MESEČNE POLOŽNICE GLEDE NA DEJANSKI DOBIČEK
V skladu z računovodsko politiko Matryoshka LLC nakazuje mesečna akontacije na podlagi dejanskega dobička. Predpostavimo, da je podjetje šest mesecev prejelo obdavčljivi dobiček v višini 800.000 rubljev. Za januar-maj je njegov znesek znašal 600.000 rubljev.
Tako dobiček za junij znaša 200.000 rubljev. (800.000 – 600.000). Potem bo predplačilo za junij 40.000 rubljev. (200.000 RUB × 20%).
Če želite prihodnje leto preiti na mesečno akontacijo glede na dejanski dobiček, morate svojo odločitev sporočiti davčnemu uradu. To mora storiti do 31. decembra tekočega leta.
Kako novoustanovljena organizacija plačuje akontacije?
Novoustanovljena organizacija lahko plača akontacijo dohodnine na dva načina.
Metoda 1. Predplačila na podlagi četrtletnih rezultatov.
Za plačilo akontacije dohodnine na ta način vam davčnega urada ni treba prijaviti.
Če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo četrtletno plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega od decembra do marca. Plačati ga je treba najpozneje do 28. aprila (2. odstavek 55. člena, 1. in 2. odstavek 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od šestega četrtletja obstoja družbe se uporablja splošni postopek za plačilo predplačil. Za podjetje, ustanovljeno v juniju, velja splošni postopek dajanja akontacije od tretjega četrtletja leta, ki sledi letu ustanovitve.
Metoda 2. Predplačila glede na dejanski dobiček.
V prvem mesecu obstoja morate na davčni urad poslati obvestilo o tem načinu plačevanja akontacije dohodnine. Če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega decembra in januarja naslednjega leta. Plačati ga je treba najpozneje do 28. februarja (2. odstavek 55. člena, 1. in 2. odstavek 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjavo bo treba predložiti tudi mesečno (odstavek 3 člena 389 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek izpolnjevanja napovedi za odmero dohodnine je odvisen od načina dajanja akontacije. Obstajajo trije načini plačila akontacije dohodnine:
- četrtletno;
- mesečno glede na dejanski dobiček;
- mesečno na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju.
Vsi ne morejo plačevati davkov četrtletno. Prvič, obstaja določen seznam organizacijskih struktur, ki predujme plačujejo le četrtletno. Sem spadajo proračunske ustanove, predstavništva tujih podjetij, posamezne neprofitne organizacije itd.
Drugič, samo tiste organizacije, katerih prihodki v zadnjih štirih četrtletjih niso presegli povprečno 15.000.000 rubljev, so upravičeni do četrtletnega plačila predujmov. za vsako četrtletje.
Druge organizacije plačujejo davek mesečno.
Mimogrede, novoustanovljene organizacije imajo tudi pravico do četrtletnih predplačil, vendar le do določene točke glede na kazalnike dohodka za mesec ali četrtletje.
Kdo mora prijaviti dohodnino?
Izjavo je treba izpolniti z Naslovna stran in aplikacije listov 02. Nato morate izpolniti listi 03-09, če je organizacija izvajala takšne operacije.
Ko so zahtevani razdelki izpolnjeni, morate začeti izpolnjevati List 02 »Obračun davka od dohodkov pravnih oseb« in razdelek 1.
Sledil bo temu naročilu.
Izpolnjevanje naslovne strani napovedi za odmero dohodnine za 1. četrtletje 2018
Pri polnjenju Naslovna stran na vrhu sta navedena TIN in KPP organizacije. Te podatke je mogoče vzeti iz registracijskih dokumentov. So v izvlečkih iz Enotnega državnega registra pravnih oseb in dokumentih iz statistike. Pomembna točka, na katero morate biti pozorni, je, da največji davčni zavezanec navede na naslovni strani kontrolne točke, ki jo je dodelil medokrožni inšpektorat.
Ob oddaji prve napovedi na polj "Številka prilagoditve" Določiti je treba "0". Če organizacija pojasni svojo napoved za odmero dohodnine, se navede številka popravka, ki se začne od "1--" in nadalje glede na to, kolikokrat so bili podatki popravljeni.
Na terenu “Davčno (poročevalsko) obdobje (šifra)” navesti morate oznako davčnega (poročevalskega) obdobja, za katero se oddaja napoved.
Za naš primer - 1. četrtina ali za tri mesece od januarja do marca. Kodi "21" oziroma "37". Na terenu "Leto poročanja" kažejo na trenutno 2018.
Napoved za odmero dohodnine se odda v kraju registracije organizacije. V ta namen mora biti v izjavi navedena koda davčnega organa, na območju katerega je podjetje registrirano. Ste pozabili kodo? Nato uporabite storitev davčnega urada.
V linijo “na lokaciji (računovodstvo) (šifra)”Šifro vnesite glede na to, za koga organizacija vlaga izjavo. Torej, na primer, navedite kodo 214 - "Na lokaciji ruske organizacije, ki ni največji davkoplačevalec."
Poseben pomen je treba nameniti bloku vrstic, namenjenih reorganizaciji ali likvidaciji. Dejstvo je, da lahko te podatke vnese naslednica ali likvidirana organizacija.
Tako na primer, če pravni naslednik odda izjavo za na primer prevzeto podjetje, potem se v te vrstice izpolnijo podatki o podjetju, ki je bilo pripojeno (reorganizirano). V vsakem primeru sta TIN in KPP organizacije naslednice navedena na vrhu naslovne strani.
Kode reorganizacije najdete v Dodatku 1 k Postopku, odobrenem z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2016 št. MMV-7-3/572.
Primer izpolnjevanja naslovne strani dohodninske napovedi (fragment)
Izpolnjevanje prilog k listu 02
V praksi je običajno, da se deklaracija začne izpolnjevati od Dodatek št. 3 k listu 02. Navsezadnje so podatki iz navedene aplikacije potrebni za pravilen prikaz informacij v Priloga št. 1 in 2 k listu 02. Avtorja je treba opozoriti, da ta priloga odraža zlasti takšne transakcije, kot je prodaja amortizirljivega premoženja ali transakcije na podlagi pogodbe o odstopu.
Priloga št. 1 k listu 02 vsebuje informacije o dohodkih organizacije, prejetih v poročevalskem (davčnem obdobju). Vrstice 011–014 so namenjeni za prihodke od prodaje, odvisno od tega, s katerimi dejavnostmi se organizacija ukvarja. Po vrstici 010 Priloga št. 1 k listu 02 sledi skupnemu znesku prihodkov od prodaje.
Podatki v tej vrstici gredo tudi v vrstica 040. Vrstice 101–106 so namenjeni odražanju neposlovnih prihodkov.
Primer izpolnjevanja Priloge št. 1 k listu 02, del izjave organizacije, ki se ukvarja s prodajo na debelo
IN Dodatek 2 k listu 02 odražajo se stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, neposlovni stroški in izgube. V tem primeru je treba posebno pozornost nameniti davčnim računovodskim podatkom za transakcije, katerih splošna načela so razkrita v računovodski usmeritvi.
Tako na primer glede na vrstice 010–030 odražajo se neposredni stroški. In glede na vrstice 040–041 odražajo se posredni stroški.
Mimogrede, vrstice 080–110 izpolnjeno na podlagi podatkov Dodatek št. 3 k listu 02. Zato se izpolnjevanje deklaracije začne z zgoraj navedenim pomožnim delom.
Avtor: vrstice 200–206 neposlovni odhodki se odražajo.
Ali ste v tekočem obdobju prilagodili osnovo prejšnjih let na podlagi določb 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije? Nato izpolnite vrstice 400–403. Vrstice naj odražajo znesek precenjene davčne osnove v prejšnjih obdobjih. Za ta kazalnik se zmanjša osnova poročevalskega obdobja.
IN Dodatek št. 4 k listu 02 Davčna osnova se odraža zmanjšana za izgube iz prejšnjih let.
Priloga št. 5 k listu 02 izpolnijo organizacije, ki imajo ločene oddelke. Postopek izpolnjevanja napovedi za dohodnino ima v tem primeru številne posebnosti. Zlasti so povezani z izračunom deleža davčne osnove, ki se pripiše matični organizaciji in oddelku, ter položaju, ko je oddelek likvidiran v davčnem obdobju.
Priloge št. 6, 6a in 6b k listu 02 izpolnijo samo člani konsolidiranih skupin.
Izpolnjevanje listov 03-04-05-06-07-08-09 napovedi za odmero dohodnine za 1. četrtletje 2018
Polnjenje listi 03-09 določene z operacijami, ki so v njih navedene.
List 03 dohodninske napovedi izpolnjujejo le davčni zastopniki, ki izplačujejo dividende in obresti na državne in občinske vrednostne papirje.
A list 04 se izpolni, če organizacija prejme na primer dividende od udeležbe v kapitalu v ruskih in tujih organizacijah.
List 05 služi kot osnova za evidentiranje poslov z vrednostnimi papirji ali finančnimi instrumenti terminskih poslov.
List 06 namenjeno nedržavnim pokojninskim skladom. Postopek izpolnjevanja obrazca ima zapleteno strukturo in je v veliki meri odvisen od uporabe davčne zakonodaje.
List 07 izpolnijo ciljni posamezniki - neprofitne organizacije in druge organizacije, ki imajo ciljne prihodke (ciljno financiranje), na primer organizacije HOA.
In končno, List 09 in Priloga 1 izpolnijo organizacije, ki so obvladujoče osebe v razmerju do odvisne tuje družbe (TOD).
Po izpolnitvi potrebnih pomožnih razdelkov in posameznih listov izjave nadaljujte z izpolnjevanjem samega lista 02.
Izpolnjevanje lista 02 napovedi za odmero dohodnine za 1. četrtletje 2018
List 02 se izpolni na podlagi podatkov, navedenih v prilogah k njej.
Avtor: vrstice 010–050 prikazani so prihodki in odhodki, na podlagi katerih se izračuna nastali poslovni izid.
na primer vrstica 010 napolni na podlagi vrstica 040 aplikacije 1 na list 02. IN vrstica 020 znesek neposlovnih prihodkov se prenese iz 100. vrstica priloge 1 k listu 02.
Vrstice 030 in 040 List 02 ki se odraža na podlagi podatkov Dodatek št. 2 k listu 02.
Avtor: vrstica 060 dobiček ali izguba se izračuna po preprosti formuli:
stran 060 = stran 010 + stran 020 – stran 030 – stran 040 + stran 050
Vzorec izpolnjevanja lista 02 napovedi za dohodnino za 1. četrtletje 2018. Fragment izpolnjevanja podatkov o prihodkih, odhodkih in rezultatih
Mimogrede, če je rezultat negativen, to pomeni, da je organizacija utrpela izgubo, vrstica 060 prikazan je indikator z negativno vrednostjo.
Avtor: vrstica 100 Davčna osnova za dohodnino se izračuna po formuli, navedeni v napovedi. Osnova za izračun davka je navedena glede na vrstica 120.
Avtor: vrstica 140 Določite stopnjo dohodnine (20%), ki je razdeljena na zvezno (3%) in regionalno (17%). To je splošna regionalna stopnja, katere vrednost lahko regija zmanjša.
Vzorec izpolnjevanja lista 02 napovedi za dohodnino za 1. četrtletje 2018. Fragment izpolnjevanja podatkov o stopnji
To je na primer v vrstica 210 kazalnik je treba določiti vrstice 320 list 02 izjave za 9 mesecev 2017.
Linije 240–260 lit 02 so namenjeni prikazu davka, plačanega zunaj Rusije. Postopek knjiženja navedenega davka v primeru izgube v tekočem obdobju in čas prenosa imata svoje značilnosti, ki jih določa člen 311 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Avtor: vrstice 265–267 Odraža se trgovalna provizija. Te informacije so pomembne za predstavnike podjetij iz prestolnice.
Avtor: vrstice 270–281 list 02 navesti je treba davek, ki ga je treba plačati dodatno ali zmanjšati. Upoštevajte obračunane akontacije.
Avtor: vrstice 290–340 odražajo se predujmi za naslednje četrtletje. To vrstico izpolni organizacija, ki mesečno prenaša dohodnino na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju. Te vrstice morajo odražati predplačila, ki jih mora organizacija nakazati v naslednjem četrtletju.
Končni znesek davka, ki ga je treba plačati ali zmanjšati, se mora odražati v skladu z razdelek 1. Izpolnjevanje ne bo težko, če imate vse potrebne podatke.
Odgovornost za neoddajo dohodninske napovedi
Splošno pravilo je, da če organizacija nepravočasno predloži izjave, je to prekršek (člen 106 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 2.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Globa v skladu s členom 119 Davčnega zakonika Ruske federacije znaša 5 odstotkov zneska davka, ki ga je treba plačati (doplačati) na podlagi prijave, vendar ni bil nakazan v predpisanem roku.
Vendar pa organizacija ne more biti kaznovana v skladu s členom 119 Davčnega zakonika Ruske federacije za pozno predložitev napovedi za davek od dohodka za obdobje poročanja. Dejstvo je, da organizacija med letom nakaže akontacije in ne davka samega. Zato se določbe člena 119 Davčnega zakonika Ruske federacije v takih primerih ne morejo uporabiti. Toda globa se lahko uporabi v skladu s členom 126 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Naj vas spomnimo! Za pravočasno in brez napak pripravo in oddajo napovedi za dohodnino uporabite spletno storitev »Moje podjetje«. Storitev samodejno generira poročila, jih preveri in pošlje v elektronski obliki. Ne bo vam treba osebno obiskati davčnega urada, kar bo nedvomno prihranilo ne le čas, ampak tudi živce. Brezplačen dostop do storitve lahko dobite takoj do
V letu 2019 lahko organizacije, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih niso presegli povprečno 15 milijonov rubljev na četrtletje, zavrnejo mesečne akontacije davka na dobiček in štejejo plačila na podlagi rezultatov četrtletja.
Katere so vrste akontacije dohodnine?
Zvišanje limita je omogočilo večjemu številu organizacij obračun akontacije dohodnine na podlagi rezultatov četrtletja. Zakaj je to dobro za zavezance – poglejmo na primeru, najprej pa se spomnimo, kaj so akontacije dohodnine.
Na podlagi rezultatov posameznega poročevalskega (davčnega) obdobja zavezanci izračunajo in plačajo akontacijo na enega od naslednjih načinov:
- na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta in 9 mesecev ter akontacije v vsakem mesecu četrtletja (odstavek 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- na podlagi rezultatov 1. četrtletja, pol leta in 9 mesecev brez plačila mesečnih akontacij. Ta metoda je klavzula 3 čl. 286 davčnega zakonika Ruske federacije se lahko uporablja samo za organizacije, katerih prihodki v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 15 milijonov rubljev na četrtletje.
Poleg tega lahko organizacija preide na mesečna predplačila glede na dejansko prejeti dobiček. To lahko storite prostovoljno od začetka koledarskega leta, za to pa morate davčni organ obvestiti pred 31. decembrom. V tem primeru izračun zneskov akontacije opravijo zavezanci glede na davčno stopnjo in dejansko prejete prispel , izračunano po nastanku od začetka davčnega obdobja do konca ustreznega meseca.
Izračunajmo predplačila za pogojno podjetje Pineapples in Champagne LLC z vsako metodo in nato primerjajmo rezultate. Prihodki in odhodki za davčne namene se ugotavljajo po metodi nastanka poslovnega dogodka. Davčna osnova za dohodnino je izkazana po nastanku od začetka leta.
Kako izračunati akontacije glede na četrtletne rezultate
Znesek četrtletne akontacije ob koncu poročevalskega obdobja se določi z dejanskim dobičkom, izračunanim na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja do konca poročevalskega obdobja - četrtletje, polletje, devet mesecev. V tem primeru se upoštevajo predhodno plačane akontacije v davčnem obdobju.
Primer 1: izračunajmo četrtletna akontacije za leto 2019 za Pineapples in Champagne LLC:
- na podlagi rezultatov 1. četrtletja: 90 tisoč rubljev × 20% = 18 tisoč rubljev.
- Na podlagi rezultatov prve polovice leta je bila prejeta izguba v višini 40 tisoč rubljev, zato je v skladu z odstavkom 8 čl. 274 davčnega zakonika Ruske federacije je davčna osnova nič, prav tako četrtletna akontacija. Nič se ne prenese v proračun, znesek četrtletne akontacije na podlagi rezultatov prvega četrtletja pa se šteje za preplačilo davkov.
- na podlagi rezultatov 9 mesecev: 150 tisoč rubljev × 20% = 30 tisoč rubljev. Če se preplačilo, ki izhaja iz rezultatov šestih mesecev, ne pobota s plačilom drugih davkov in se ne vrne organizaciji, se poračuna s plačilom četrtletne akontacije na podlagi rezultatov 9 mesecev (1. 287. člen, 14. odstavek 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato znesek, ki ga je treba dodatno plačati v proračun: 30 tisoč rubljev − 18 tisoč rubljev = 12 tisoč rubljev.
Kako izračunati mesečna plačila
Pomembno: če organizacija v tekočem četrtletju prejme manjši dobiček ali celo izgubo, je to ne oprosti plačila mesečnih akontacij. Priznajo se kot preplačilo, ki se lahko vrne na tekoči račun, pobota s prihodnjimi plačili ali uporabi za plačilo drugih davkov (v zveznem in regionalnem delu).
Primer 2: izračunajmo akontacije, ki jih bo podjetje Pineapples in Champagne LLC nakazalo v letu 2019 ob upoštevanju mesečnih akontacij:
- plačila v januarju, februarju in marcu 2019 so enaka mesečni akontaciji, ki je bila plačana v četrtem četrtletju preteklega leta:
(620 tisoč rubljev × 20% − 350 tisoč rubljev × 20%) / 3 = 18 tisoč rubljev na mesec.
- Predplačilo na podlagi dejanskih rezultatov prvega četrtletja je znašalo 18 tisoč rubljev. Prišlo je do preplačila davka: (18 tisoč rubljev × 3 − 18 tisoč rubljev) = 36 tisoč rubljev.
Mesečna akontacija v 2. četrtletju tekočega leta je enaka: 18 tisoč rubljev / 3 = 6 tisoč rubljev. Organizacija je preplačilo štela k tem plačilom, vendar je tudi ob upoštevanju tega ob koncu 2. četrtletja ostalo preplačilo:
(36 tisoč rubljev − 6 tisoč rubljev × 3) = 18 tisoč rubljev.
- julija, avgusta in septembra organizacija ni nakazala plačil, saj je bila razlika med četrtletnimi in akontacijami za polletje in 1. kvartal 2019 negativna.
Četrtletno predplačilo za 9 mesecev je znašalo 30 tisoč rubljev. Del tega je organizacija zaprla s preplačilom, ostalo pa je vplačala v proračun:
(30 tisoč rubljev − 18 tisoč rubljev) = 12 tisoč rubljev.
- Za to možnost lahko že izračunate zapadla plačila v oktobru, novembru in decembru 2019 ter 1. četrtletju naslednjega leta:
(30 tisoč rubljev − 0 rubljev) / 3 = 10.000 rubljev.
Urnik plačil in dvigov
Ob upoštevanju rokov, določenih v 1. odstavku čl. 287 davčnega zakonika Ruske federacije bomo sestavili načrt plačil za ananas v šampanjcu LLC:
|
Akontacije samo ob koncu četrtletja |
Akontacije glede na četrtletne rezultate z mesečnimi plačili |
|
|
2 tisoč rubljev doplačilo za leto 2018 + 18 tisoč rubljev |
||
|
18 tisoč rubljev |
||
| 56 tisoč rubljev (na podlagi rezultatov četrtega četrtletja 2018: 900 tisoč rubljev × 20% - 124 tisoč rubljev) |
18 tisoč rubljev |
|
|
18 tisoč rubljev |
preplačilo v dobro |
|
|
preplačilo v dobro |
||
|
preplačilo v dobro |
||
|
12 tisoč rubljev |
12 tisoč rubljev + 10 tisoč rubljev |
|
|
10 tisoč rubljev |
||
|
10 tisoč rubljev |
Za davkoplačevalca je bolj donosno plačati akontacije na podlagi rezultatov preteklega četrtletja: dejansko so plačane glede na dejanske dobičke in ne "vnaprej". Mesečne akontacije so v resnici plačilo vnaprej iz denarja, ki bi ga lahko dali v obtok. To se še posebej čuti, ko je bil 9 mesecev dober rezultat, nato pa se je dobiček zmanjšal ali celo izguba: organizacija mora še vedno nakazati akontacije, poleg tega izračunane za "donosna" obdobja.
Če se vrnemo k obravnavani novici: ali bo organizacija izvajala mesečna predplačila ali se bo omejila na četrtletna plačila, je odvisno od povprečnega prihodka v zadnjih 4 četrtletjih. Spomnimo se, kako ga izračunamo.
Postopek za izračun povprečnega dohodka
Pri izračunu se upoštevajo dohodki od prodaje blaga, del, storitev in premoženjskih pravic iz čl. 249 Davčni zakonik Ruske federacije. Neposlovni prihodki in prihodki iz čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije se ne upoštevajo. Izkupiček od prodaje je obračunan brez DDV in trošarin.
Povprečni prihodek od prodaje za pretekla štiri četrtletja je vsota prihodkov od prodaje za vsako od prejšnjih štirih zaporednih četrtletij, deljena s štiri. Če preseže mejo, bo organizacija od naslednjega četrtletja naprej mesečno plačevala akontacije. Ta meja se je leta 2016 dvignila z 10 na 15 milijonov rubljev.
Primer 3: Poglejmo, ali mora podjetje Pineapples in Champagne LLC plačevati mesečna predujma v 1., 2. in 3. četrtletju leta 2019.
- Za prvo četrtletje se upošteva dohodek, prejet v 1. - 4. četrtletju leta 2018: (8,5 milijona rubljev + 9,5 milijona rubljev + 10,75 milijona rubljev + 11,75 milijona rubljev) = 40,5 milijona rubljev.
40,5 milijona rubljev. / 4 = 10,125 milijona rubljev. To je manj kot 15 milijonov rubljev, kar pomeni, da v prvem četrtletju organizacija ni dolžna plačevati mesečnih predplačil. In če v četrtem četrtletju 2018 prihodki od prodaje ne bodo presegli 28,5 milijona rubljev, bo podjetje od začetka leta 2019 še naprej plačevalo akontacije na podlagi rezultatov četrtletja.
Novonastale organizacije
Novoustanovljene organizacije plačujejo akontacije za ustrezno obdobje poročanja, če prihodki od prodaje ne presegajo 5 milijonov rubljev na mesec ali 15 milijonov rubljev na četrtletje. Zato veliko več podjetij uživa pravico do četrtletnih plačil.
Izračunajte dohodnino s pomočjo spletne storitve Kontur.Accounting. Tukaj lahko enostavno vodite računovodstvo, obračunavate plače, plačujete davke, samodejno ustvarjate poročila in jih pošiljate na splet.
Priljubljeno
- Ljubezenski horoskop za maj tehtnice
- Razlaga sanj o ribolovu v moških sanjah
- Garancijsko pismo za plačilo dolga: osnovne zahteve
- Kako preklicati elektronsko dražbo
- Nakup stanovanja z mladoletnimi otroki, hipoteka v stečaju
- Kremelj je našel zamenjavo za predsedniškega odposlanca v Povolžju
- Kdo je lastnik in poroča Centralni banki Rusije?
- Odobritev vojaške doktrine Ruske federacije
- Namestniki obrambnega ministra Ruske federacije: imena, čini, dosežki
- Celotna sestava kabineta ministrov Ruske federacije