Domov » súdne spory » Pokuta za porušenie peňažného limitu c. Limit pokladne

Pokuta za porušenie peňažného limitu c. Limit pokladne

Organizácie môžu držať hotovosť na pokladni len v rámci stanoveného limitu. To znamená, že na pokladni nemôže každý deň zostať viac ako určitá suma. Toto je hotovostný limit v roku 2016. Veľkosť takéhoto limitu určuje vedúci organizácie. A práve s touto hodnotou je potrebné porovnať stav hotovosti v pokladnici, vybratý z pokladničnej knihy na konci pracovného dňa. Tento postup je stanovený odsekom 2 smernice Ruskej banky č. 3210-U z 11. marca 2014.

Ak je v pokladni viac peňazí, ako je stanovený limit, potom je potrebné rozdiel odovzdať banke. Máte právo sami si nastaviť, ako často budete prebytočný zárobok odovzdávať. Hotovosť do banky je potrebné vyberať len za tie dni, keď zostatok hotovosti na pokladni na konci pracovného dňa presiahne stanovený hotovostný limit v roku 2016. Ak napríklad odovzdáte výťažok každých päť dní, potom sa pri výpočte limitu použije tento údaj (5). Nemalo by to presiahnuť sedem pracovných dní. A ak v zúčtovaní nie je žiadna banka - 14 pracovných dní. Ak však odovzdáte peniaze banke každých päť dní a limit bol prekročený skôr, musíte odovzdať hotovosť bez čakania na toto obdobie. Ak limit neprekročíte, banku nemusíte navštíviť.

Stanovte limit hotovostného zostatku na základe objemu:

príjmy;
míňanie hotovosti.

V tomto prípade má organizácia právo vybrať si najvhodnejšiu metódu výpočtu limitu sama. Vyplýva to z odsekov 1 a 2 dodatku k smernici Bank of Russia č. 3210-U z 11. marca 2014.

Hotovostný limit pre malé podniky v roku 2016

Hotovostný limit musia organizácie (s výnimkou malých podnikov) dodržiavať. Nezáleží na právnej forme spoločnosti a daňovom systéme. Tento postup je stanovený odsekom 2 Smernice Bank of Russia č. 3210-U zo dňa 11. marca 2014, odsekom 4 článku 346.11 a odsekom 5 článku 346.26 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Pre malé podniky a podnikateľov bol zavedený zjednodušený postup vykonávania hotovostných transakcií. Pre malé podniky nie je v roku 2016 stanovený žiadny hotovostný limit. To znamená, ponechajte si akúkoľvek sumu v hotovosti. Takáto výhoda je stanovená v odseku 10 odseku 2 smernice Ruskej banky č. 3210-U z 11. marca 2014. Rozhodnutie o nestanovení limitu možno vydať príslušným príkazom. Nižšie sme poskytli ukážku.

Hotovostný limit pre malé podniky v roku 2016: príkaz držať peniaze bez limitu

Spoločnosť s ručením obmedzeným „Obchodná firma „Germes““

Moskva

Objednávka č. 75

Na základe odseku 10 článku 2 smernice Ruskej banky č. 3210-U zo dňa 11. marca 2014 nariaďujem:

Majte hotovosť na pokladni bez nastavenia limitu na zostatok na pokladni.
Zodpovedný za bezpečnosť finančných prostriedkov na vymenovanie pokladníka A.V. Dežnev.

Riaditeľ ____________ A.V. Ľvov

Oboznámený s objednávkou:

Hlavný účtovník ____________ A.S. Glebovej

Pokladník _____________A.V. Dežnev

Výpočet hotovostného limitu na základe výšky príjmu

Stanovte limit hotovostného zostatku za zúčtovacie obdobie na základe objemu peňažných príjmov za predaný tovar, vykonanú prácu, poskytnuté služby podľa vzorca:

Zúčtovacie obdobie, na ktoré je určený limit hotovostného zostatku, možno považovať za ľubovoľné. Toto môže byť obdobie:

Do zúčtovacieho obdobia započítajte všetky pracovné dni, najviac však 92 pracovných dní. Ak je predajňa otvorená napríklad cez víkendy a dni pracovného pokoja, tak pre výpočet limitu započítajte do výpočtového obdobia aj tieto dni. Tento postup vyplýva z bodu 1 dodatku k smernici Bank of Russia č. 3210-U z 11. marca 2014.

Výslednú limitnú hodnotu je možné znížiť na celé ruble – tak podľa pravidiel matematického zaokrúhľovania, ako aj nadol (listy Bank of Russia z 24. septembra 2012 č. 36-3 / 1876, Federálnej daňovej služby Ruska z marca 6, 2014 č. ED-4- 2/4116).

Príklad LLC „Obchodná firma“ Germes „vypočítava hotovostný limit na základe účtovných údajov na základe objemu hotovostných príjmov za január, február a marec predchádzajúceho roka. V hoteli Hermes nie sú žiadne samostatné jednotky. Výťažok sa ukladá do banky každý piaty deň.

Hermes je otvorený sedem dní v týždni od 10:00 do 22:00. Fakturačné obdobie je teda 90 pracovných dní (31 dní + 28 dní + 31 dní).

Obrat na ťarchu účtu 50 „Pokladňa“ v korešpondencii s v prospech účtu 90 „Tržby“, ako aj v prospech účtu 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi a odberateľmi“ v zmysle prijatých peňažných záloh v zúčtovacom období, ktoré boli započítané v rovnakom období, predstavovali 2 699 998 RUB:

v januári - 887 388 rubľov;
vo februári - 802 015 rubľov;
v marci - 1 010 595 rubľov.

Účtovník Hermes vypočítal povolený limit hotovostného zostatku: 149 999,89 rubľov. (2 699 998: 90 dní × 5 dní).

Na základe týchto údajov vedúci organizácie na základe svojho príkazu stanovil limit hotovostného zostatku vo výške 150 000 rubľov.

Výpočet hotovostného limitu v roku 2016, ak neexistujú žiadne peňažné príjmy

Ak neexistujú žiadne hotovostné výnosy (napríklad existovali iba bezhotovostné platby), vypočítajte limit zostatku na základe množstva vydanej hotovosti. Výnimkou sú sumy určené na výplaty miezd, štipendií a iných platieb zamestnancom – tie pri výpočte limitu nezohľadňujte.

Ak chcete vypočítať limit, ak neexistujú žiadne peňažné výnosy, použite vzorec:

Zúčtovacie obdobie, na ktoré je určený peňažný limit v roku 2016, je možné zvoliť ľubovoľne. Toto môže byť obdobie:

ktorý predchádza výpočtu (napríklad vypočítajte limit za III. štvrťrok na základe údajov za II. štvrťrok bežného roka);
v ktorých bol príjem hotovosti maximálny (napríklad vykonajte výpočet na základe údajov za štvrtý štvrťrok predchádzajúceho roka, v ktorom boli maximálne príjmy);
podobne za predchádzajúce roky (napríklad vypočítajte limit za III. štvrťrok 2014 na základe ukazovateľov III. štvrťroku 2013).

Do zúčtovacieho obdobia započítajte všetky pracovné dni, najviac však 92 pracovných dní. Ak podnikateľ alebo organizácia pracuje cez víkendy a dni pracovného pokoja, tak pre výpočet limitu započítajte do zúčtovacieho obdobia aj tieto dni.

Tento postup vyplýva z bodu 2 dodatku k smernici Bank of Russia č. 3210-U z 11. marca 2014.

Výslednú hodnotu hotovostného limitu v roku 2016 možno zaokrúhliť na celé ruble nahor (listy Bank of Russia z 24. septembra 2012 č. 36-3 / 1876, Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. marca 2014 č. ED -4-2 / 4116).

Príklad LLC „Obchodná firma „Germes““ nakupuje od obyvateľstva recyklovateľné materiály. V hoteli Hermes nie sú žiadne samostatné jednotky. Peniaze sa sťahujú z bankového účtu každé tri dni. Výpočet limitu hotovostného zostatku vychádza z účtovných údajov za január, február, marec predchádzajúceho roka.

Hermes má päťdňový pracovný týždeň. Fakturačné obdobie je teda 56 pracovných dní (15 dní + 19 dní + 22 dní).

Obrat na kredite účtu 50 „Pokladňa“ bez platieb zamestnancom predstavoval 2 800 000 rubľov:

v januári - 960 000 rubľov;
vo februári - 800 000 rubľov;
v marci - 1 040 000 rubľov.

Účtovník Hermes vypočítal povolený limit hotovostného zostatku pri pokladni: 150 000 rubľov. (2 800 000 rubľov: 56 dní × 3 dni).

Na základe týchto údajov stanovil vedúci organizácie svojim príkazom limit hotovostného zostatku vo výške 150 000 rubľov.

Kedy si môžem ponechať hotovosť nad limit

Existujú dva prípady, kedy môžete prekročiť limit hotovosti na ruku. Prvý - v dňoch vydávania miezd, dávok, štipendií, sociálnych platieb a iných platieb, ktoré sa týkajú mzdového fondu. Finančné prostriedky na tieto účely je možné uchovávať v pokladni po dobu piatich pracovných dní. Po uplynutí tejto doby prebytočnú hotovosť vráťte banke.

A druhý prípad je cez víkendy a sviatky, ak sa v tieto dni vykonávajú hotovostné transakcie. Prebytočný zárobok za tieto dni vyzdvihnite najneskôr v prvý pracovný deň určený na doručenie prebytku do banky.

Tento postup je uvedený v odseku 8 odseku 2 odseku 6.5 smernice Ruskej banky č. 3210-U z 11. marca 2014.

Príklad CJSC Alfa stanovila hotovostný limit 30 000 rubľov. Mzdy za marec organizácia vypisuje 5., 6. a 7. apríla. Podľa výplatnej listiny za marec je výška platu, ktorý sa má vydať, 100 000 rubľov. Túto sumu dostala Alfa v hotovosti z banky 5. apríla. Denný príjem v hotovosti je 50 000 rubľov. Organizácia denne doručuje prebytočnú hotovosť do banky.

Účtovník vypočíta prebytočnú hotovosť takto:

Začiatkom apríla by pokladník mal mať sumu nepresahujúcu limit pokladníka (30 000 rubľov) a zostatok nevyplatených miezd. Na začiatku dňa 5. apríla sa v pokladni nenachádzala žiadna hotovosť. Údaje o vyplácaní miezd a cash flow na pokladni sú uvedené v tabuľke:

dátum	Pripísané do pokladne, rub.	Vydané na účet plat, rub.	Hotovostný zostatok na konci dňa (pred doručením nadlimitnej hotovosti banke), rub.	Nadlimitná hotovosť na doručenie do banky, rub.	Peňažný zostatok na začiatku nasledujúceho dňa, trieť.
	150 000 (50 000 + 100 000)		90 000 (150 000 – 60 000)	20 000 (90 000 – 30 000 – (100 000 – 60 000))	70 000 (90 000 – 20 000)
			90 000 (70 000 + 50 000 – 30 000)	50 000 (90 000 – 30 000 – (40 000 – 30 000))	40 000 (90 000 – 50 000)
			80 000 (40 000 + 50 000 – 10 000)	50 000 (80 000 – 30 000 – (10 000 – 10 000))	30 000 (80 000 – 50 000)

Čo hrozí prekročením hotovostného limitu v roku 2016

Ak je prekročený limit hotovostného zostatku a rozdiel nie je vrátený banke včas, nasleduje administratívna zodpovednosť. Výška pokuty sa v tomto prípade pohybuje od 40 000 do 50 000 rubľov. pre organizácie. A úradník, napríklad vedúci organizácie alebo podnikateľ, zaplatí za takéto porušenie 4 000 až 5 000 rubľov. Tento postup je ustanovený článkami 2.4 a 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Vo všeobecnosti sa vinné konanie (nečinnosť) organizácie alebo úradníka považuje za priestupok (článok 2.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). Zodpovednosť za porušenie limitu hotovostného zostatku teda vzniká iba vtedy, ak sa preukáže vina organizácie a (alebo) jej vedúceho (článok 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). Vina môže byť vyjadrená v tom, že organizácia a (alebo) jej vedúci:

snažil sa nahromadiť nadmerný zostatok (odsek 1, článok 2.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie);
predvídal hromadenie nadmerného zostatku, ale nezabránil tomu (odsek 2, článok 2.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie);
neočakávali nahromadenie nadmerného zostatku, hoci to mali a mohli predvídať (odsek 2, článok 2.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Ruský minister financií Anton Siluanov naďalej trvá na potrebe ďalšieho obmedzenia hotovostných platieb, pričom ako príklad uvádza útok na hotovosť, ktorý sa práve začal v Indii (RIA Novosti, 21.01.2017).

Limit hotovostného vyrovnania a pokuta za jeho prekročenie

V Rusku je hotovostné vyrovnanie už obmedzené súčasnou smernicou Ruskej banky č. 3073-U zo 7. októbra 2013. Doložka 6 tohto regulačného dokumentu stanovuje limit vyrovnania medzi účastníkmi v rámci jednej dohody – nie viac ako 100 000 rubľov v hotovosti, vrátane cudzej meny ekvivalentnej k stanovenej sume (uplatňuje sa výmenný kurz Ruskej banky v deň platby).

Za porušenie požiadaviek tohto dokumentu sa poskytuje administratívna zodpovednosť. Pokutu za prekročenie limitu hotovostného vyrovnania v roku 2018 upravujú požiadavky čl. 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie: za porušenie postupu pri práci s hotovosťou,

„vyjadrené pri vykonávaní hotovostných vyrovnaní s inými organizáciami nad rámec stanovených limitov“

bola stanovená pokuta: 4 000 - 5 000 rubľov pre úradníkov, 40 000 - 50 000 rubľov pre právnické osoby.

Limit stanovený pre hotovostné vyrovnanie sa nevzťahuje na:

sociálne platby a platy zamestnancom;
vydanie hotovosti na základe správy zamestnancovi;
spotrebiteľské potreby jednotlivých podnikateľov nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou.

Prax reflektovania vzťahov s jednou protistranou v rámci viacerých dohôd niekedy naráža na rozporuplnú reakciu: na jednej strane to môžu úrady vnímať ako istý druh „prefíkanosti“ a protestovať proti takémuto rozdeleniu.

Na druhej strane, pozícia podnikateľa, dobre zdôvodnená skúseným právnikom, tak pri realizácii zmluvných vzťahov, ako aj pri súdnom posudzovaní zistených nezrovnalostí často vedie k želanému výsledku.

Limit hotovostného zostatku spoločnosti

Limit zostávajúcej hotovosti v pokladni (trezore) právnickej osoby na konci pracovného dňa určuje jej vedúci. Metodiku výpočtu stanoveného limitu na základe prijatia alebo výberu hotovosti určuje Pokyn Ruskej banky č. 3210-U zo dňa 3. 11. 2014.

Malé podniky s ročným príjmom maximálne 800 miliónov rubľov a počtom zamestnancov maximálne 100 osôb sa zbavujú potreby monitorovať hotovostný limit (vyhláška vlády Ruskej federácie č. 265 zo 4.4.2016 ).

Zodpovednosť za prekročenie stanoveného peňažného limitu ustanovuje ten istý odsek 1 čl. 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie: za porušenie postupu pri práci s hotovosťou,

„vyjadrené v akumulácii hotovosti v hotovosti presahujúcej stanovené limity“

pre úradníkov sa očakáva pokuta vo výške 4 000 – 5 000 rubľov a pre právnické osoby 40 000 – 50 000 rubľov.

Je dôležité vedieť, že limit, ktorý nie je riadne zdokumentovaný, dáva oficiálnym štruktúram dôvod na uplatnenie pokút, bez ohľadu na výšku hotovosti. Je tiež dôležité, aby postup pri realizácii cash flow na pokladni upravovali nielen tu uvedené regulačné dokumenty, ale aj množstvo ďalších zákonov.

Kompetentný právnik, ktorý má skúsenosti so znižovaním možných rizík a riešením nezhôd, vždy pomôže pochopiť zložitosť modernej legislatívy.

Hotovostná disciplína v rokoch 2018–2019 zabezpečuje prísne dodržiavanie pravidiel vykonávania hotovostných transakcií stanovených pre firmy a fyzických osôb podnikajúcich v oblasti hotovostných platieb. Aké pravidlá a nuansy potrebujete vedieť pri práci s KKM? Kto, ako a kedy kontroluje dodržiavanie peňažnej disciplíny? Aká zodpovednosť vzniká za porušenie vykonávania hotovostných transakcií? Zvážte odpovede na tieto a ďalšie otázky v nižšie uvedenom materiáli.

Disciplína kontroly hotovosti v rokoch 2018-2019

Disciplína kontroly hotovosti (alebo hotovosti) je dodržiavanie pravidiel pre hotovostné vyrovnanie zákonne ustanovených v Ruskej federácii právnickými osobami a individuálnymi podnikateľmi. Peňažné zúčtovanie zahŕňa všetky druhy príjmových a výdavkových transakcií vykonávaných spoločnosťou alebo individuálnym podnikateľom s hotovosťou.

Najširší na účely hotovostného platobného styku je pojem pokladňa (prevádzková pokladňa), prostredníctvom ktorej firma alebo fyzická osoba podnikateľ uskutočňuje hotovostné platby. Najčastejšie ide o operácie ako vyplácanie miezd, prijímanie a vkladanie peňazí do banky, vybavovanie účtov so zodpovednými osobami, vydávanie a splácanie úverov. Pokladník môže prijímať aj peňažné výnosy.

Príjem peňažných výnosov si vyžaduje používanie registračných pokladníc (odst. 1, čl. 1.2 zákona „O CCP...“ zo dňa 22. 5. 2003 č. 54-FZ). Aj keď v niektorých prípadoch je dovolené ho nepoužívať:

Právnické osoby a jednotliví podnikatelia pri vykonávaní určitých druhov činností (odsek 2, článok 2 zákona č. 54-FZ).
Právnické osoby a fyzické osoby podnikateľov so sídlom na UTII a fyzické osoby využívajúce PSN. Stačí, ak vydajú kupujúcemu akýkoľvek doklad potvrdzujúci prijatie peňazí. Obsahovo je to obdoba bežného predajného dokladu. Od 07.01.2018 však tieto osoby (okrem osôb vykonávajúcich určité druhy činností) stratili možnosť spracovávať príjem finančných prostriedkov týmto spôsobom a sú povinné používať online registračné pokladnice (odsek 7, článok 7 zákona č. zákon „o zmene a doplnení ...“ zo dňa 07.03.2016 č. 290-FZ ). Vykonávanie takých činností, ako je poskytovanie služieb verejnosti, maloobchod, stravovacie služby a mnohé iné, dáva UTII a individuálnym podnikateľom používajúcim PSN právo odložiť používanie online registračných pokladníc do 07.01.2019 (odsek 7.1 § 7 zákona č. 290-FZ).
Právnické osoby a fyzické osoby podnikajúce pri vykonávaní činností v podmienkach, ktoré bránia používaniu registračných pokladníc (odst. 3 ods. 2 zákona č. 54-FZ).

Počet použitých pokladníc alebo iných bodov na prijímanie peňazí spôsobmi, ktoré umožňujú nepoužívanie pokladníc, nie je obmedzený. Na konci pracovného dňa však musia byť prijaté výnosy pripísané do pokladne spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa.

Dodržiavanie hotovostnej disciplíny v rokoch 2018 - 2019 teda znamená implementáciu pravidiel na vykonávanie príjmových a výdavkových transakcií vykonávaných na pokladni právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa a pravidiel pre prácu s CRE alebo dokumentmi, ktoré sa vypracúvajú, keď CRE sa nepoužíva.

Peňažná disciplína je povinná pre každého.

Čo je peňažná disciplína?

Dodržiavanie peňažnej disciplíny sa obmedzuje na implementáciu pravidiel stanovených nasledujúcimi dokumentmi:

Pokyn Banky Ruskej federácie z 11. marca 2014 č. 3210-U, ktorý definuje pravidlá vykonávania hotovostných transakcií pre právnické osoby a fyzických osôb podnikateľov.

Prečítajte si viac o tomto dokumente v článku. „Nuansy ustanovenia o postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií“ .

Pokyn Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 7.10.2013 č. 3073-U, ktorý obsahuje podmienky hotovostného vyrovnania.
Zákon Ruskej federácie z 22. mája 2003 č. 54-FZ, ktorým sa ustanovujú pravidlá používania pokladničného zariadenia.
Zákon Ruskej federácie č. 290-FZ zo dňa 3. júla 2016 alebo zákon o online registračných pokladniciach, ktorý výrazne zmenil pravidlá zákona č. 54-FZ, ktorého hlavné fázy implementácie sú v rokoch 2017-2019 .

Prečítajte si viac o zákone č. 290-FZ a dôsledkoch nadobudnutia jeho účinnosti v materiáloch:

"Online pokladne od roku 2017 - bol prijatý zákon" ;
"Aktuálne novely zákona o online pokladniach" .

Pokiaľ ide o prevádzkovú pokladňu, hlavné pravidlá sú nasledovné:

Je vymenovaná osoba, ktorá vykonáva funkcie pokladníka, s ktorým je nevyhnutne uzavretá dohoda o plnej zodpovednosti. Výnimkou budú situácie, keď pokladňu vedie vedúci právnickej osoby alebo samostatný podnikateľ, ktorý pracuje sám.
Peniaze a pokladničné doklady sú uložené v podmienkach, ktoré zaisťujú ich bezpečnosť.
Operácie vykonávané na pokladni sú vyhotovené dokladmi stanovenej formy v súlade s určitým postupom na ich vyplnenie. Papierovanie sa vykonáva priamo v čase transakcie a na zaúčtovanie hotovostných príjmov prijatých mimo prevádzkovej pokladne - denne na konci pracovného dňa. Pokladničná disciplína v rokoch 2018-2019 pre individuálnych podnikateľov, ktorí si vedú zjednodušenú evidenciu svojich operácií, umožňuje, že doklady na pokladni nie je možné vyhotovovať.

Prečítajte si viac o typoch hotovostných transakcií v článku. "Pojem a typy hotovostných transakcií (právna úprava)" .

Ak prevádzková pokladňa prijíma hotovosť, musí byť prítomná pokladňa. Vydanie pokladničného dokladu po prijatí peňažného výnosu je povinné (§ 5 zákona č. 54-FZ).
Pravosť peňazí akceptovaných pokladníkom sa kontroluje. Existuje určitý postup kontroly ich počtu pri prijímaní a vydávaní.
Peňažné výnosy prijaté prevádzkovou pokladňou by sa mali minúť iba na určité účely: výplata miezd, vyrovnanie s dodávateľmi a odberateľmi, vydávanie podľa správy. Živnostníci si môžu požičať peniaze na osobné potreby.
Maximálna výška hotovostných vyrovnaní medzi právnickými osobami, medzi jednotlivými podnikateľmi, medzi právnickými osobami a individuálnymi podnikateľmi je obmedzená na 100 000 rubľov. na základe jednej zmluvy. Zúčtovanie s fyzickými osobami zároveň nie je obmedzené a jednotliví podnikatelia majú právo vybrať si z pokladne akúkoľvek sumu na osobné potreby.

Prečítajte si viac o limite vyrovnania medzi právnickými osobami v materiáli "Aká je maximálna výška platieb v hotovosti medzi právnickými osobami?" .

Vydanie podľa správy sa vykonáva na príkaz vedúceho alebo na ním potvrdené vyhlásenie zodpovednej osoby. Na hlásenie o vydaných sumách sa poskytujú 3 pracovné dni odo dňa uplynutia doby, na ktorú boli peniaze vydané (vrátane cestovných náhrad). Nevyčerpané sumy sa musia vrátiť do pokladne alebo sa odpočítajú z platu zodpovednej osoby (článok 137 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Prečítajte si o aktuálnom postupe pri vydávaní peňazí podľa správy.

Na zostatok peňazí v pokladni na konci pracovného dňa je stanovený limit. Postup jej výpočtu volí firma alebo individuálny podnikateľ nezávisle od dvoch metód, ktoré ponúka pokyn Banky Ruskej federácie č. 3210-U. Prebytok musí byť uložený v banke. Prítomnosť nadmerného zostatku je povolená iba v dňoch výplaty miezd (nie viac ako 5 pracovných dní). Peňažná disciplína v rokoch 2018 – 2019 pre LLC súvisiace s MSP a pre individuálnych podnikateľov naznačuje, že tieto osoby nemusia stanoviť tento limit. Pre samostatné útvary ho stanovuje buď ústredie (ak útvar nemá vlastný bežný účet), alebo samostatne (ak má útvar vlastný bežný účet).

O stanovení výšky limitu hotovostného zostatku si prečítajte v materiáli Ako vypočítať limit hotovostného zostatku? .

Operácie s hotovostnou menou je možné vykonávať prostredníctvom pokladne. Najčastejšie sú spojené s vydávaním peňazí na zahraničné pracovné cesty a dodaním a prijatím valút v banke. V niektorých prípadoch môže dôjsť k vysporiadaniu s obyvateľmi (článok 9 zákona Ruskej federácie z 10. decembra 2003 č. 173-FZ).

Prečítajte si viac o devízových transakciách v článkoch:

"Menové operácie: pojem, typy, klasifikácie" ;
„Zmeny v legislatíve meny od roku 2018“ .

Čo potrebujete vedieť o práci s CCT

Požiadavky na CCP uplatňované v rokoch 2018-2019 určuje aktualizovaný zákon č. 54-FZ.

Od 1.2.2017 sa do IFTS začali evidovať len pokladne nového typu (online pokladne). Od 7.1.2017 sa tento typ pokladnice stal povinným pre všetky podnikateľské subjekty.

Online pokladnice sa zásadne líšia od doteraz používaných pokladníc s fiškálnym pohonom. V súlade s tým sú požiadavky na ne úplne odlišné.

O všeobecných požiadavkách, ktoré musia online registračné pokladnice spĺňať si prečítajte v článku. "Kde a za akú cenu si môžem kúpiť online pokladnicu?" .

Problémy, ktoré vznikajú pri ich práci, sa tiež zmenili.

Odpovede na mnohé otázky súvisiace s používaním online pokladníc nájdete v našej sekcii "Online pokladne KKT KKM".

Z čoho vychádza znalosť postupu pri vybavovaní pokladničných dokladov?

Zmeny vykonané v zákone č. 54-FZ zákonom č. 290-FZ ovplyvnili nielen požiadavky na používané registračné pokladnice, ale viedli aj k aktualizácii požiadaviek na dokumenty generované týmto zariadením: pokladničné doklady a BSO. BSO sa zároveň stal dokumentom, pri realizácii ktorého by sa mali využívať zariadenia podobné online pokladniam. V súlade s tým sa ukázal zoznam údajov o dokladoch generovaných novými pokladnicami rovnaký (§ 4 ods. 7 zákona č. 54-FZ).

Prečítajte si článok o tom, čo sa pre BSO zmenilo s príchodom online registračných pokladníc. „Zákon o online pokladniach – ako uplatniť BSO (nuansy)“ .

Pre osoby, ktoré majú možnosť odložiť začatie práce s online registračnými pokladnicami, zostávajú v platnosti pravidlá, ktoré im umožňujú po prijatí peňazí za nákup od nich vystaviť doklad v akejkoľvek forme s uvedením prijatia finančných prostriedkov. . Preto formu formulárov, ktoré potrebuje (najmä formuláre BSO používané napr. pri poskytovaní služieb verejnosti), má spoločnosť alebo jednotlivý podnikateľ právo samostatne si vypracovať, ak takáto forma nie je schválená legislatívnym orgánom. úrovni. Povinné podrobnosti o takýchto BSO sú uvedené vo vyhláške vlády Ruskej federácie z 05.06.2008 č. 359. Útržky formulárov BSO potvrdzujúce výšku príjmu za deň by sa mali spolu s peniazmi odovzdať pokladňa na konci pracovného dňa.

Prečítajte si viac o použití starého štýlu BSO v materiáli „Čo platí pre prísne formuláre hlásení (požiadavky)?“ .

V prevádzkovej pokladni existujú 2 typy akcií:

Potvrdenia pomocou pokladničného dokladu (PKO) tlačiva KO-1, ku ktorému sú podľa možnosti priložené doklady potvrdzujúce výšku došlej sumy. Odnímateľná časť PKO (účtenka), obsahujúca podpisy oprávnených osôb a pečiatku, prechádza na vkladateľa.
Výdavok pomocou výdavkového pokladničného príkazu (RKO) formulára KO-2, ku ktorému sú spravidla priložené doklady potvrdzujúce výšku vydanej sumy (výplatné pásky, bločky, kópie objednávok, šeky, účtenky). RKO odzrkadľuje podrobnosti preukazu totožnosti príjemcu. Ak sa prevzatie vykonáva na základe splnomocnenia, k RKO sa prikladá jeho originál (ak je plnomocenstvo jednorazové) alebo kópia (ak plnomocenstvo nie je jednorazové).

Formuláre PKO a RKO sú ustanovené vyhláškou Štátneho výboru pre štatistiku Ruskej federácie z 18. augusta 1998 č. 88 a sú povinné na používanie v Ruskej federácii pri registrácii príjmových a výdavkových transakcií. Pre každú operáciu sa vydáva samostatný doklad.

Všetky PKO a RKO vydané počas dňa sa evidujú v pokladničnej knihe tlačiva KO-4, ktorý sumarizuje výsledky dennej práce (obraty v príjmoch a výdavkoch) a zobrazuje výšku zostatku na konci dňa.

PKO, RKO a pokladničná kniha obsahujú odkaz na účtovné účty, ktorých uvedenie je povinné pre firmy a nepovinné pre individuálnych podnikateľov, ktorí nemusia viesť účtovníctvo (odsek 1 ods. 2 zákona zo dňa 06.12.2011 č. 402- FZ).

Dodatočne je možné vypĺňať aj také tlačivá pokladničných dokladov, ako je evidencia príjmových a výdajových pokladničných dokladov tlačiva KO-3 a kniha účtovníctva o prijatých a vydaných peňažných prostriedkoch ostatným pokladníkom tlačiva KO-5.

Postup pri vypĺňaní pokladničných dokladov je uvedený v uznesení Štátneho štatistického výboru č. 88 a pokyne Banky Ruskej federácie č. 3210-U.

Prečítajte si o pravidlách vybavovania hotovostných príkazov v materiáloch:

"Ako sa vypĺňa pokladničný doklad (PKO)?" ;
"Ako sa vypĺňa hotovostný rozkaz na výdavky (RKO)?" .

Kto dohliada na dodržiavanie peňažnej disciplíny

Všetci zamestnanci spojení s ich realizáciou by mali kontrolovať správnosť úkonov na realizáciu hotovostných transakcií. Ak má organizácia hlavného účtovníka, je zodpovedný za monitorovanie práce účtovného oddelenia a prevádzkovej pokladne, ktorá je v ňom zahrnutá. Všeobecnú zodpovednosť za činnosť spoločnosti má jej vedúci a za činnosť IP je zodpovedný samotný IP.

Kontrolu pokladničnej disciplíny v rokoch 2018 – 2019, ktorá môže mať za následok uloženie správnej pokuty alebo následný audit na mieste kontrolovanej osobe, vykonávajú daňové úrady (odsek 1, článok 7 zákona Ruskej federácie z 21. marca 1991 č. 943-I).

Cieľom tohto prehľadu je identifikovať skutočnosti:

neúplnosť a predčasné zaúčtovanie výnosov;
prekročenie limitu platieb v hotovosti;
prekročenie limitu hotovostného zostatku;
používanie zakázanej, chybnej alebo nevyhovujúcej CCP;
nevydávanie pokladničných dokladov alebo BSO;
nezrovnalosti medzi skutočnými zostatkami hotovosti na pokladni a sumami uvedenými v dokladoch;
vydávanie veľkých súm peňazí v rámci správy na neprimerane dlhé obdobia.

Ako prebieha kontrola pokladničnej disciplíny

Kontrola peňažnej disciplíny v rokoch 2018-2019 sa vykonáva rozhodnutím vedúceho IFTS spôsobom ustanoveným nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo 17. októbra 2011 č. 133n. Počas procesu overovania študujeme:

Všetky dokumenty súvisiace s evidenciou hotovostných transakcií.
Správy o fiškálnej pamäti a kontrolné pásky CCP – podľa starej techniky.
Doklady na obstaranie, evidenciu a vedenie registračných pokladníc.
Doklady súvisiace s nadobudnutím, účtovaním a zničením BSO - pre tie typy, ktoré sa naďalej vyhotovujú podľa starých pravidiel.
Účtovné registre účtovných alebo ekonomických operácií.
Limitný príkaz na hotovostný zostatok.
Prehľady výdavkov.

Inšpektorom je zároveň zabezpečený neobmedzený prístup k pokladnici, vrátane jej hesiel a hotovosti.

Pri kontrole môžu byť vyžiadané akékoľvek ďalšie doklady súvisiace s predmetom kontroly, ako aj vysvetlenia.

Zodpovednosť za vykonávanie hotovostných transakcií s porušením

Zodpovednosť za porušenie peňažnej disciplíny je administratívna. Lehota na predloženie od 15.07.2016 sa predĺžila na 1 rok odo dňa spáchania trestného činu (odsek 1, článok 4.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). Predtým bola premlčacia lehota za správne priestupky 2 mesiace. Takže jednorazové porušenie peňažnej disciplíny v roku 2019 môže zostať nepotrestané.

Včas zistené porušenie povedie k pomerne vysokým pokutám, keďže v zákone č. 290-FZ sa od roku 2016 výrazne zvýšili pokuty za porušenie pokladničnej disciplíny, resp. zodpovednosť za nepoužitie pokladničného zariadenia. Administratívna zodpovednosť za nepoužívanie CCP zahŕňa:

pokuta pre úradníkov vo výške 25 až 50% sumy výpočtu vykonaného bez použitia registračných pokladníc, ale nie menej ako 10 000 rubľov;
pokuta pre právnické osoby vo výške 75 až 100% sumy výpočtu vykonaného bez použitia registračných pokladníc, ale nie menej ako 30 000 rubľov. (odsek 2, článok 14.5 zákona o správnych deliktoch).

Ak je organizácia alebo individuálny podnikateľ pristihnutý druhýkrát pri nepoužívaní CCP, potom v prípade, keď výška vyrovnania bez použitia CCP predstavuje (vrátane súhrnu) 1 milión rubľov. a viac, bude to znamenať:

diskvalifikácia funkcionárov na dobu 1 až 2 rokov;
pozastavenie činnosti do 90 dní pre individuálnych podnikateľov a organizácie (článok 3 článku 14.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Zodpovednosť za porušenia pri vykonávaní pokladničnej disciplíny v rokoch 2018-2019 vo forme používania registračných pokladníc, ktoré nespĺňajú stanovené požiadavky, používania registračných pokladníc používaných v rozpore s postupom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie a podmienky pre jeho registráciu a preregistráciu stanovujú zodpovednosť vo forme:

varovanie alebo pokuta vo výške 1 500 až 3 000 rubľov. pre úradníkov;
varovanie alebo pokuta vo výške 5 000 až 10 000 rubľov. pre právnické osoby (článok 14.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, odsek 15 článku 7 zákona č. 290-FZ).

Zákon č. 290-FZ zaviedol aj ďalšie dôvody na vyvodenie zodpovednosti za porušenia pri uplatňovaní CCP. Napríklad:

za nezaslanie pokladničného dokladu alebo prísneho ohlasovacieho formulára kupujúcemu v elektronickej podobe alebo za neodoslanie týchto dokladov v papierovej forme na žiadosť kupujúceho;
bola zavedená zodpovednosť fiškálnych operátorov, výrobcov CCP a odborných organizácií.

Ale aj keď v čase kontroly peňažnej disciplíny INFS nemôže porušovateľa brať na zodpovednosť vo forme správnej pokuty (z dôvodu uplynutia 2-mesačnej lehoty od spáchania priestupku), potom by sa nemal radovať. Odhaľovanie porušení pri uplatňovaní CCP bude slúžiť ako dôvod na zvýšenú pozornosť daňovníka a ak sa pri jeho práci zistia akékoľvek iné problémy, môže viesť k včasnej kontrole na mieste. Jednoznačný záujem daňových úradov bude spôsobený neúplnosťou a včasným zaúčtovaním tržieb, ako aj zistením nezrovnalostí medzi dokumentárnymi a skutočnými zostatkami peňazí v pokladni.

Skutočnosť, že sa v rámci správy vydávajú veľké sumy peňazí na neprimerane dlhé obdobia, môže viesť k dodatočnej dani z príjmu fyzických osôb z týchto súm (uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 05.03.2013 č. 14376/12).

Výsledky

Prijatie peňažného výťažku spravidla zaväzuje jeho príjemcu mať registračnú pokladnicu, ktorá vydá doklad potvrdzujúci prijatie zodpovedajúcej sumy. Od 7.1.2017 je povinný nový typ ocele CCP - online pokladne. Tvoria nielen pokladničné doklady, ale aj BSO. V súlade s tým sa zmenili aj požiadavky na nové registračné pokladnice a nimi vydávané doklady.

Sú osoby, ktoré nie sú povinné uplatňovať CCP, ako aj osoby, ktoré majú právo s tým začať neskôr (od 7. 1. 2018 alebo od 1. 7. 2019). Pri prijímaní peňazí majú právo vydať akýkoľvek doklad potvrdzujúci skutočnosť prijatia. Tento dokument môže mať vlastnú formu, ak jeho forma nie je schválená zákonom. Tu sa môžete riadiť pravidlami pre vydávanie starých BSO.

Z hľadiska dokladov generovaných prevádzkovou pokladňou nedochádza v rokoch 2018-2019 k žiadnym zmenám. Tak ako nedochádza k zmenám v orgáne, ktorý kontroluje stav pokladničnej disciplíny (čiže dodržiavanie pravidiel práce s hotovosťou), zostáva ním IFTS. Napriek obmedzenej lehote na vyvodenie zodpovednosti za priestupky pri práci s registračnou pokladnicou je zisťovanie takýchto priestupkov spojené s následkami v podobe daňovej kontroly na mieste.

Od roku 2016 sa výrazne zvýšila samotná administratívna zodpovednosť: zvýšila sa výška pokút, rozšírili sa druhy zodpovednosti za nepoužívanie pokladničného zariadenia, v súvislosti so začatím prác s novým typom pokladničného zariadenia. , boli zavedené nové dôvody zodpovednosti.

Čo je peňažná disciplína
Aké doklady sú potrebné na dodržanie pokladničnej disciplíny
Kto vykonáva kontroly pokladničnej disciplíny

Peňažná disciplína- toto sú pravidlá spracovania hotovostných transakcií. Zjednodušene povedané, pravidlá pre prijímanie, uchovávanie a vydávanie hotovosti. Aby sme pochopili pojem „Pokladničná disciplína“, je potrebné jasne pochopiť rozdiely v definíciách „Pokladňa“ a „Pokladňa“.

Pokladnica (KKM, KKT) je zariadenie, ktorým sa prijíma hotovosť od zákazníkov za tovar alebo služby. Môže byť jeden alebo niekoľko a závisí to od potreby CCP vášho podnikania, ako aj od počtu predajní. O každom inštalovanom prístroji sa však musia viesť záznamy v súlade s požiadavkami legislatívy.

Pokladňa podniku (prevádzková pokladňa) je evidencia všetkých činností v podniku, ktoré sa týkajú hotovosti. Peniaze prijaté pomocou KKM sa odovzdávajú aj do obecnej pokladne organizácie. Potom sa tieto peniaze buď vydajú na hotovostné výdavky, alebo sa zinkasujú v servisnej banke na pripísanie na bežný účet. Právne predpisy nestanovujú žiadne špeciálne požiadavky na údržbu pokladne podniku, preto môže túto úlohu zohrávať krabica od topánok aj celá kancelária. Peniaze spoločnosti sú fyzicky uložené v pokladni a všetko, čo sa s nimi deje, musí byť potvrdené príslušnými dokladmi. Toto sa nazýva peňažná disciplína.

Pravidlá peňažnej disciplíny:

Všetky transakcie s hotovosťou musia byť zdokumentované.
Dôležité je prísne sledovať dodržiavanie limitu pokladnice.
Pri vydávaní peňazí na akékoľvek potreby je potrebné bezpodmienečne vydať príslušné doklady.
Nie je možné prekročiť limit hotovostného vyrovnania medzi dvoma podnikateľskými subjektmi, dnes by táto suma nemala presiahnuť 100 000 rubľov na zmluvu.

Kto musí dodržiavať peňažnú disciplínu

Povinnosť dodržiavať hotovostnú disciplínu majú všetky subjekty administratívneho a ekonomického sektora, ktoré pracujú s hotovosťou. A je jedno, či ich akceptuje KKM alebo BSO. Systém výpočtu dane používaný v spoločnosti taktiež neovplyvňuje potrebu dodržiavať hotovostnú disciplínu.

Pravda, pre individuálnych podnikateľov sa od polovice roku 2014 tieto pravidlá mierne zjednodušili. Zrušilo sa najmä vydávanie došlých a odoslaných príkazov a pokladničná kniha. Pri vydávaní hotovosti na mzdy zamestnancom sa vyžaduje iba papierovanie.

Okrem toho limit hotovostného zostatku nie je stanovený pre jednotlivých podnikateľov a podniky do sto zamestnancov za predpokladu, že celkový ročný príjem nepresiahne 800 miliónov rubľov.

Všetky pravidlá hotovostnej disciplíny nájdete v pokynoch Centrálnej banky Ruskej federácie (Pokyn od a Pokyn od).

Nový kurz na „Škole generálneho riaditeľa“

Udržiavanie peňažnej disciplíny pre LLC a individuálnych podnikateľov. Zoznam dokumentov

Na dodržanie hotovostných pravidiel musí mať podnik samostatnú oprávnenú osobu - pokladníka. Môže to však urobiť riaditeľ alebo priamo individuálny podnikateľ sám. V prípade, že má podnik niekoľko pokladníkov, je nevyhnutne vymenovaný hlavný pokladník. Osoba zodpovedná za . Zvyčajne je to hlavný účtovník, ale v závislosti od situácie to môže byť pokladník alebo samotný podnikateľ. Môže to byť aj účtovná organizácia.

Od roku 2015 je potrebné pri hotovostných transakciách vyhotovovať tieto doklady:

Ku každému prijatiu hotovosti na pokladni sa vystavuje pokladničný doklad (PKO). Keď je hotovosť prijatá pomocou registračnej pokladne alebo BSO, potom môže byť takáto objednávka vystavená na celkovú sumu za zmenu.
Odchádzajúci pokladničný príkaz (RKO) sa vystavuje na každú výdavkovú transakciu, t.j. za akýkoľvek výber peňazí z pokladne. Je nevyhnutné skontrolovať správnosť vyplnenia takýchto príkazov a overiť totožnosť zamestnanca, ktorému sú peniaze vydané.
Pokladničná kniha (tlačivo KO-4) - tu sa evidujú všetky príjmy a výdavky, t.j. mali by sa v ňom premietnuť údaje každého PKO a RKO. Medzi povinnosti pokladníka patrí vykonávanie denného odsúhlasovania súm v hotovosti so zostatkami na pokladničných dokladoch. Je dovolené to neurobiť, ak počas zmeny neboli žiadne operácie.
Účtovná kniha (tlačivo KO-5) sa musí vyplniť, ak má podnik viac pokladníkov. Táto kniha odráža všetky pohyby peňazí medzi pokladníkmi a vedúcim pokladníkom. Nezabudnite ich potvrdiť osobnými podpismi.
Mzdový list a mzdový list musia byť vypracované a podpísané zamestnancami pri platbe.

Vedenie pokladničných dokladov je prijateľné v papierovej aj elektronickej forme.

Pri manuálnom vyhotovení musia byť dokumenty overené originálnymi podpismi.

Dokumenty v elektronickej podobe sa vyhotovujú pomocou počítača (iného zariadenia), zabezpečujúceho ich ochranu pred neoprávneným prístupom a podpisujú sa elektronickým podpisom.

Pripomíname vám! Pokladničná disciplína nezahŕňa účtovné knihy o príjmoch a výdavkoch, BSO, ako aj výkaz a denník pokladníka.

Automatizácia predajne: program, implementácia, kontrola

Vedenie pokladničnej knihy v samostatnom oddelení

Povinnosť viesť pokladničnú knihu je priradená všetkým samostatným divíziám organizácie, v ktorých sa vykonávajú hotovostné operácie. Takéto vysvetlenia poskytlo oddelenie peňažného obehu Ruskej banky v liste č. 29-1-1-6/3255 zo 4. mája 2012. Federálna daňová služba Ruska sa drží podobného stanoviska v liste zo 17. mája 2013 č. AC-4-2 / 8827.

V rozhodcovskej praxi v tejto otázke neexistuje konsenzus.

Niektoré súdy sa domnievajú, že bez ohľadu na to, či samostatný útvar je alebo nie je pobočkou (zastupiteľstvom), musí viesť pokladničnú knihu (pozri rozhodnutie odvolacieho trinásteho rozhodcovského súdu zo dňa 19. marca 2013 č. A56-59643 / 2012) .

Existujú však príklady súdnych rozhodnutí, ktoré uvádzajú, že len samotná organizácia, jej pobočky a zastúpenia sú povinné viesť pokladničnú knihu (pozri rozhodnutia II. odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 25. decembra 2012 č. A28-6462 / 2012, Trinásty odvolací súd rozhodcovského súdu zo dňa 10. decembra 2012 č. А56-39499/2012). Treba mať na pamäti, že v praxi môže tento prístup viesť k sporu s inšpektormi. Existuje možnosť, že daňový inšpektorát bude považovať konanie organizácie za nezákonné a bude ju brať na zodpovednosť (časť 1 článku 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Aký je limit hotovostného zostatku

Hotovostný limit alebo prevod je maximálna možná suma hotovosti, ktorú možno ponechať na pokladni na konci smeny. Všetko, čo presahuje, musí byť uložené v banke. Je pravda, že malé odchýlky sú prípustné v dňoch, keď sa má vydať veľké množstvo hotovosti (platové dni) alebo počas sviatkov.

K nastaveniu pokladničného limitu treba pristupovať veľmi zodpovedne, pretože ak nie je limit stanovený na konci pracovnej zmeny, nemal by byť v pokladni ani jeden rubeľ. V opačnom prípade dôjde k porušeniu, za ktoré je stanovená administratívna zodpovednosť a pokuta.

Príkaz na nastavenie peňažného limitu. Limit je potrebné vypočítať a zafixovať v internom príkaze, ktorý môže stanoviť limit ako na konkrétne časové obdobie, tak aj na neobmedzené obdobie, t.j. pred vydaním novej objednávky.

Zjednodušená objednávka. Pre malé podniky (menej ako 100 zamestnancov a príjmy za predchádzajúci rok menej ako 800 miliónov rubľov) a individuálnych podnikateľov nie je od 1. júna 2014 stanovenie limitu hotovostného zostatku povinné. Na jej zrušenie je však potrebné vydať príslušný príkaz na základe Smernice Ruskej banky zo dňa 11.03.2014 č. 3210-U, ktorý musí obsahovať nasledovné znenie: „Uchovávať hotovosť v pokladnici bez stanovenia limitu hotovostného zostatku“.

Optimalizácia predaja: 4 problémy, ktoré vyrieši mobilná aplikácia

Ako sa podľa pravidiel peňažnej disciplíny vydávajú peniaze zodpovedným osobám

Zodpovedné peniaze sú peniaze poskytnuté zamestnancovi na zaplatenie obchodných výdavkov, cestovných a iných potrieb podniku. Na vydanie takýchto peňazí je potrebná žiadosť zamestnanca, ktorý peniaze dostáva, v ktorej je potrebné uviesť celú sumu, obdobie a účel ich prijatia. Žiadosť musí byť podpísaná vedúcim.

V prípade úhrady hospodárskych alebo iných nákladov podniku z vlastných prostriedkov zamestnanca sa tieto preplácajú aj na základe žiadosti, z ktorej musí nevyhnutne vyplývať, že „zamestnanec nemá žiadne dlhy za predtým vydané zálohy“. Ide o požiadavku zákona, podľa ktorej musí zamestnanec pred prijatím vykazovaných peňazí v plnej miere nahlásiť skôr prijaté preddavky.

Na podanie prehľadu o vynaložených peňažných prostriedkoch má zamestnanec 3 pracovné dni odo dňa uplynutia doby, na ktorú boli peňažné prostriedky vydané, prípadne odo dňa nástupu do práce. Výdavky sú potvrdené príslušnými kontrolami, ktoré sú priložené k výkazu výdavkov. Je to potrebné pre ich prijatie do nákladov a pre správny výpočet základu dane. Okrem toho za prostriedky vynaložené bez podporných dokladov je potrebné zaplatiť poistné a zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

Obmedzenie pri vydávaní peňazí podľa pravidiel

Veľkú pozornosť treba venovať aj hotovostným vyrovnaniam medzi podnikateľskými subjektmi. Toto sa nevzťahuje na vyrovnania s fyzickými osobami. Právnické osoby a jednotliví podnikatelia môžu medzi sebou vykonávať hotovostné vyrovnanie, ale nie viac ako 100 000 rubľov v rámci jednej dohody.

Toto obmedzenie neplatí ani pri výdaji zo mzdy zamestnancom zúčtovateľných peňažných prostriedkov zamestnancovi - fyzickej osobe, ak tieto peniaze neplánuje použiť na úhradu tovarov a služieb v mene organizácie na základe splnomocnenia advokát.

Dôležité! Pokladničnú hotovosť nemožno použiť na splácanie úverov, platenie nájomného alebo vyplácanie dividend.

Kto a kedy môže vyberať peniaze z pokladne pre osobnú potrebu

Akýkoľvek príjem organizácie patrí priamo organizácii. Platba na osobné potreby zakladateľov, aj keď je len jedna, sa preto nemôže uskutočniť z pokladne podniku.

To sa netýka fyzických osôb podnikateľov, ktorí môžu použiť peniaze z pokladne aj z bežného účtu v ľubovoľnej výške, ak nevzniknú dlhy na platení poistného a daňových odvodov.

Ak individuálny podnikateľ nemá príkaz na zrušenie vedenia pokladničných dokladov, na príjem hotovosti z pokladne musí byť vystavený výdavkový príkaz, ktorý obsahuje toto znenie: „Vydávanie peňažných prostriedkov podnikateľovi pre vlastnú potrebu“ alebo „Prevod príjmov z bežnej činnosti podnikateľovi“.

Kontrola peňažnej disciplíny. Na čo si všímajú daňové úrady?

Predtým boli banky oprávnené kontrolovať dodržiavanie pravidiel hotovostnej disciplíny. Od roku 2012 sa však táto právomoc preniesla na zástupcov Federálnej daňovej služby, ktorí môžu počas kontroly na mieste kontrolovať:

správnosť účtovania hotovosti na pokladni;
informácie zaznamenané vo fiškálnej pamäti KKM tlačovými správami;
akékoľvek doklady súvisiace s vykonávaním hotovostných transakcií (prijaté a odoslané príkazy, pokladničné zostavy, pokladničná kniha);
včasné vydávanie pokladničných dokladov zákazníkom.

Pokuty za porušenie peňažnej disciplíny

Peňažná disciplína zaväzuje podnikateľské subjekty dodržiavať pravidlá a stanovuje vážnu zodpovednosť za ich porušenie. Súbor možných porušení peňažnej disciplíny obsahuje čl. 14.5 a 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Úkony, ktoré nesúvisia s tými, ktoré sú opísané v týchto článkoch, nemôžu inšpektori kvalifikovať ako priestupky, respektíve nemožno za ne udeliť pokutu. Preto by ste mali vedieť, za čo možno pri odhalení skutočností nedodržania peňažnej disciplíny trestať a za čo nie.

1. Nepoužívanie CCP

Podľa článku 14.5 Kódexu správnych deliktov ide o porušenie a stanovuje zodpovednosť vo forme pokuty:

pre úradníkov - od 3 000 do 4 000 rubľov;
pre právnické osoby - od 30 000 do 40 000 rubľov.

Napríklad počas neprítomnosti administrátora v salóne krásy kaderník klientovi nepretrhol šek. Napriek tomu, že tieto povinnosti nie sú v kompetencii kaderníka, daňoví úradníci udelili pokutu 30-tisíc. Proti rozhodnutiu sa nebolo možné odvolať na súde, pretože LLC bola uznaná vinnou z nedodržania požiadaviek na používanie CCP zamestnancami podniku. Daňové úrady podporilo a rozhodnutie potvrdilo aj prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie. Uznesenie č. 6902/04 z 3. augusta 2004 uznalo organizáciu za vinnú aj napriek argumentácii predstaviteľov organizácie o vine priamo pokladníčky.

Ako ukazuje prax, pokuta za takéto porušenia sa ukladá celej organizácii, hoci len jeden zamestnanec môže byť skutočne vinný. Spoločnosti majú samozrejme záujem o pokutu iba zamestnanca, pretože výška pokuty (podľa článku 14.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie) je oveľa nižšia. Treba však mať na pamäti, že pri snahe o uloženie pokuty úradníkovi môžete skončiť s dvomi. Keďže legislatíva umožňuje uložiť pokutu tak tomu, kto sa priestupku dopustil, ako aj organizácii, v ktorej k nemu došlo.

2. Prekročenie hotovostného limitu

Na základe článku 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie môžete za porušenie limitov pokladne dostať pokutu od 40 000 do 50 000 rubľov. Peňažná disciplína od roku 2016 zaväzuje tieto limity prísne dodržiavať.

Ako ukazuje prax, daňoví zástupcovia často nedodržia lehotu stanovenú na vyvodenie zodpovednosti za toto porušenie. Ak teda od priestupku uplynuli 2 mesiace a napriek tomu bola takáto pokuta uložená, pokojne sa obráťte na súd.

Ak boli príjmy spoločnosti nižšie ako 800 miliónov rubľov a počet zamestnancov je nižší ako 100 ľudí, spoločnosť môže od polovice roku 2015 okamžite zrušiť limit hotovostného zostatku a klasifikovať sa ako malý podnik.

Napríklad v rokoch 2012 a 2013 spoločnosť získala príjmy vo výške 500 miliónov rubľov. ročne. To presahuje limity stanovené v tom čase (500 miliónov > 400 miliónov). Preto sa v týchto rokoch podnik nedal klasifikovať ako malý. V roku 2014 organizácia dostala 700 miliónov rubľov. príjem.

A od 25. júla 2015 musí spoločnosť dodržať nový limit - nie viac ako 800 mil.. Podľa toho existujú všetky dôvody klasifikovať spoločnosť ako malú, pokiaľ, samozrejme, jej počet za predchádzajúci rok nie je vyšší ako 100 ľudí a základné imanie spoločnosti nie je väčšie ako 49 % podiel veľkých organizácií.

Preto má spoločnosť právny základ na zrušenie limitu hotovostného zostatku k akémukoľvek dátumu po 25.7.2015.

3. Skladovanie hotovosti

Pokladničná disciplína roku 2016 definuje pravidlá pre uchovávanie hotovosti prijatej do pokladne podniku. Hlavným porušením týchto pravidiel býva podľa pravidiel absencia pokladne, ktorá by mala byť izolovanou miestnosťou určenou na príjem, výdaj a dočasné uloženie hotovosti. V súlade s čl. 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, za takéto porušenie môže byť podniku uložená pokuta vo výške 40 000 až 50 000 rubľov.

Súd však môže túto pokutu zrušiť, ak zástupcovia daňových orgánov neposkytnú úplné a spoľahlivé dôkazy. V súlade s tým musia kontrolóri:

zistiť voľné peňažné prostriedky organizácie a presne určiť ich výšku;
opraviť spoľahlivú skutočnosť ich nesprávneho skladovania;
uviesť konkrétne normy zákona, ktoré boli porušené;
uviesť dátum a presné miesto priestupku.

Ak kontrolóri nevedia určiť presnú miestnosť, v ktorej sa pokladňa nachádza, a nevedia poskytnúť iné dôkazy, potom bude súd na strane organizácie (Vyhláška Federálnej protimonopolnej služby Východosibírskeho okruhu zo 4. októbra 2005 č. A33-5576 / 05-F02- 4795/05-C1).

4. Neprijatie peňažných výnosov

Neprevzatá riadne hotovosť v súlade s čl. 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie sú základom pre slušné pokuty (až do 50 000 rubľov). Príkladom takéhoto prípadu, v ktorom bolo rozhodnuté v prospech dane, je rozhodnutie Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho dištriktu zo 7. marca 2007 č. F04-1084 / 2007 (32053-A70-27 ). Okrem toho, keď došlo k takémuto porušeniu, riziko prilákania kontroly na mieste je veľmi vysoké. Keďže to je základ pre priznanie faktu daňového úniku podhodnotením výšky príjmov.

5. Prekročenie hotovostného limitu

Tiež obľúbené porušenie peňažnej disciplíny. Vzhľadom na limit 100 000 rubľov vyvstávajú otázky týkajúce sa výpočtu týchto súm, napríklad ak zmluva nie je vykonaná na papieri alebo ak sú rovnaké typy zmlúv vyhotovené na rôzne sumy, ktoré sú nižšie ako stanovený limit.

V súlade s odsekom 3 čl. 434 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, zmluva nie je nevyhnutne uzavretá vo forme jedného dokumentu. Podľa odseku 6 Pokynu Ruskej banky zo dňa 7. októbra 2013 č. 3073-U je limit stanovený v medziach jednej zmluvy. Zmluvy však nie sú vždy písomné. Napríklad, ak podnik dostane tovar na faktúru a zaplatí na základe faktúry, potom sa limity musia vypočítať v rámci každej zásielky.

Ponukou môže byť riadne vystavená faktúra obsahujúca názov a množstvo zakúpeného tovaru. A platba podľa odseku 1 čl. 435, čl. 438 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, je prijatím tejto ponuky. Z toho vyplýva možnosť uzatvárania jednorazových nákupných a predajných transakcií, ktoré nepresahujú jednorazový limit 100,00 rubľov (rozhodnutie 8. odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 17. decembra 2013 vo veci č. A75-4466 / 2013) .

Ak je teda suma jednej faktúry nižšia ako 100 000 rubľov, možno ju zaplatiť v hotovosti z pokladne podniku. Ak však existuje dlhodobá dodávateľská zmluva, nároky inšpektora budú plne opodstatnené. Ak však vo faktúrach nie je odkaz na túto dohodu, existujú všetky dôvody na napadnutie rozhodnutia na súde (rozhodnutie tretieho odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 9. apríla 2013 vo veci č. A33-18496 / 2012).

Existuje názor, že limit je obmedzený na dni. Ide však o mylný názor. Limit limituje výšku len v rámci jednej zmluvy. Toto pravidlo neupravuje frekvenciu platieb. Ak má spoločnosť rôzne zmluvy, ktorých sumy nepresahujú 100 000 rubľov, potom je celkom možné uskutočniť platby do jedného dňa.

Od 6.1.2014 sa výpočet hotovostného limitu vykonáva dvoma spôsobmi, pričom si môžete vybrať ten pre vás najoptimálnejší.

Vzorec na výpočet hotovostného limitu na základe peňažných príjmov
LK \u003d OH / RP * PV,
LK - hotovostný limit, rub.
ON - suma hotovosti za zúčtovacie obdobie, rub.
RP - zúčtovacie obdobie, na ktoré sa určuje výška hotovosti, otrok. dni
PT - časový úsek medzi prijatím peňazí na pokladni a ich uložením v banke (nie viac ako 7 pracovných dní, ak neexistuje žiadna banka, nie viac ako 14 pracovných dní)

Príklad výpočtu

Ant LLC určuje hotovostný limit na rok 2016, pričom ako fakturačné obdobie berie september 2015 (24 pracovných dní). Počas tejto doby predstavovala hotovosť 500 000 rubľov. Výťažok bol poskytnutý 1 krát za 5 dní.
Uvažujeme teda o limite pokladne = 104 167 rubľov. (500 000 rubľov / 24 dní * 5 dní)

Vzorec na výpočet hotovostného limitu na základe výšky hotových výdavkov.
Pomocou tohto vzorca môžete nastaviť limit pokladne aj v prípade, že nemáte pokladničné doklady na pokladni.
LK \u003d OV / RP * PV,
LK - hotovostný limit, rub.
OV - objem výberu hotovosti z pokladne za zúčtovacie obdobie, rub.
RP - zúčtovacie obdobie, na ktoré sa zisťuje objem výberu hotovosti z pokladne, slave. dni
PT - časový úsek medzi prijatím peňazí na pokladni z banky (nie viac ako 7 pracovných dní, ak neexistuje žiadna banka, nie viac ako 14 pracovných dní)