Таможенные платежи и ограничения при перемещении товаров физическими лицами. Совокупный таможенный платеж Совокупный таможенный платеж товаров для личного пользования

Вопрос :

Какие существуют нормы ввоза товаров?

Ответ специалиста:

Если гражданин пересекает границу не чаще одного раза в три месяца, норма беспошлинного ввоза личного имущества, ввозимого в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, составляет 500 Евро (для авиатранспорта – 10000 евро), а в весовом – до 25 кг (для авиатранспорта – до 50 кг). (кроме товаров ограниченных или запрещенных к ввозу).

Также следует учесть частоту перемещения, характер, однородность и количество товаров для определения назначения ввозимого товара. Например, если пересекать границу чаще одного раза в три месяца, беспошлинно можно провезти личного имущества на 300 евро и весом не более 20 кг.

Вопрос :

Какие нормы установлены для товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях?

Ответ специалиста:

В соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 №107 (в редакции Решения от 01.11.2018 г. №91) в отношении товаров для личного пользования (за исключением товаров, запрещенных к перемещению в МПО и неделимых товаров), пересылаемых в международных почтовых отправлениях в течение календарного месяца в адрес одного получателя, являющегося физическим лицом, находящимся на территории РБ, либо ввозимых на территорию РБ в течение календарного месяца в адрес одного получателя в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, не уплачиваются таможенные платежи, если таможенная стоимость таких товаров не превышает сумму, эквивалентную 200 Евро, и общий вес не превышает 31 кг. При этом, при этом стоимость товаров, пересылаемых в одном международном почтовом отправлении, не должна превышает сумму, эквивалентную 22 евро, и вес не должен превышать 10 кг.

К неделимым товарам относятся товары, весом более 35 кг, состоящие из одной единицы или одного комплекта товара, в том числе перемещаемые в разобранном (несобранном, некомплектном или незавершенном) виде, при условии, что товар обладает основным свойством собранного, комплектного или завершенного товара.

Вопрос :

Что будет, если нормы по международным почтовым отправлениям будут превышены?

Ответ специалиста:

Если в течение календарного месяца будет превышена либо стоимостная, либо весовая норма беспошлинного ввоза, необходимо будет уплатить таможенные пошлины, налоги в части превышения по единой ставке 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг, а так же таможенный сбор в размере 5 Евро по курсу НБ РБ.

Вопрос :

Товар, таможенная стоимость которого превышает 22 Евро, облагается таможенными платежами. Например, сколько нужно будет заплатить за фотоаппарат стоимостью 100 Евро?

Ответ специалиста:

Если стоимость пересылаемого в МПО товара для личного пользования превышает 22 Евро, то сумма подлежащих уплате таможенных платежей будет рассчитана следующим образом: (100 Евро – 22 Евро) х 30% + 5 Евро таможенный сбор. Итого таможенные платежи составят 28.4 Евро. Так же для определения размера таможенных платежей необходимо знать вес товара.

Вопрос :

С какой суммы нужно будет уплатить таможенные платежи, если товар стоит 30 Евро, а доставка - 20 Евро?

Ответ специалиста:

В соответствии со статьей 267 Таможенного Кодекса Евразийского экономического Союза при ввозе товаров для личного пользования физическими лицами на таможенную территорию ЕАЭС в таможенную стоимость товаров не включаются расходы по перевозке и страхованию товаров до их прибытия и после их прибытия на такую территорию.

Вопрос :

Как таможенный орган определяет таможенную стоимость ввозимых товаров?

Ответ специалиста:

Таможенная стоимость товаров для личного пользования (кроме товаров, пересылаемых в МПО) определяется на основании заявленной физическим лицом стоимости товаров в таможенной декларации, подтвержденной оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров. Таможенный орган вправе самостоятельно определить таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в его распоряжении ценовой информации.

Вопрос :

Как можно растаможить неделимый товар. Какие таможенные платежи будет необходимо уплатить?

Ответ специалиста:

Неделимые товары для личного пользования независимо от стоимости и веса оформляются в таможне с уплатой таможенного платежа в размере 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг. веса.

Вопрос :

Хочу приобрести в Литве комплект летней резины. Нужно ли будет платить таможенные платежи?

Ответ специалиста:

Без уплаты таможенных платежей можно ввезти один раз в 2 календарных года один комплект летней или зимней резины (до 4 единиц), либо до 4-х колес в сборе и дисков к ним - к каждому транспортному средству для личного пользования, находящемуся в собственности. Но только при условии не превышения общего веса ввозимых товаров 25 кг и суммы 500 евро.

Однако если вы пересекаете границу чаще, чем раз в три месяца, и стоимость шин превышает 300 Евро или вес шин превышает 20 кг, в таком случае вам нужно будет подать пассажирскую таможенную декларацию и уплатить 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг. веса.

Вопрос :

Хочу привезти из Польши стиральную машину. Ее вес составляет 60 кг. Какую пошлину мне нужно будет уплатить?

Ответ специалиста:

Данный товар относится к неделимому. Таможенный платеж составляет 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг.

Вопрос :

Подскажите, какие товары не относятся к товарам для личного пользования?

Ответ специалиста:

В соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 №107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» следующие товары не могут быть отнесены к товарам для личного пользования:

1. Икра осетровых видов рыб в количестве более 250 г.
2. Рыба, ракообразные (живые, охлажденные, мороженые) в количестве более 5 кг.
3. Этиловый спирт, алкогольные напитки и пиво общим объемом более 5 л, перемещаемые лицом, достигшим 18-летнего возраста.
4. Этиловый спирт, алкогольные напитки и пиво, перемещаемые лицом, не достигшим 18-летнего возраста.
5. Табак и табачные изделия в количестве более 200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 г табака, или указанные изделия в ассортименте общим весом более 250 г, перемещаемые лицом, достигшим 18-летнего возраста.
6. Табак и табачные изделия, перемещаемые лицом, не достигшим 18-летнего возраста.
7. ТВывозимые с таможенной территории Евразийского экономического союза (далее - Союз) товары, в отношении которых законодательством государства - члена Союза установлены вывозные таможенные пошлины (за исключением топлива, находящегося в обычных баках транспортного средства для личного пользования, и в количестве не более 10 л в отдельной емкости).
8. Природные алмазы (за исключением бриллиантов стоимостью не более 75 тыс. долларов США, вывозимых с таможенной территории Союза).
9. Транспортные средства, не включенные в перечень отдельных видов авто- и мототранспортных средств и прицепов к авто- и мототранспортным средствам, являющихся транспортными средствами для личного пользования, утвержденный Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 30 июня 2017 г. № 74.
10. Двигатели внутреннего сгорания (за исключением подвесных лодочных моторов).
11. Котлы центрального отопления, классифицируемые в субпозиции 8403 10 ТН ВЭД ЕАЭС.
12. Машины, механизмы, оборудование, классифицируемые в позициях 8426 - 8430, 8433 - 8442, 8444 00 - 8449 00 000 0, 8453 - 8464, из 8465, 8466, 8468, 8474 - 8480, 8486, 8514, 8530, 8534 00, 8535, 8545, 8548, 9024, 9027, 9030 и 9031 ТН ВЭД ЕАЭС (за исключением косилок для газонов, парков или спортплощадок, бытовой пилы дисковой).
13. Солярии для загара.
14. Медицинская техника и оборудование (за исключением шприцов, игл, катетеров, канюлей, аналогичных инструментов, оборудования для измерения кровяного давления, температуры, а также аппаратуры, необходимой для использования по медицинским показаниям).
15. Мебель медицинская, хирургическая, стоматологическая или ветеринарная (за исключением необходимых для использования по медицинским показаниям больничных коек с механическими приспособлениями).
16. Парикмахерские кресла и аналогичные кресла, их части.
17. Аппаратура и оборудование для фотолабораторий, классифицируемые в товарной позиции 9010 ТН ВЭД ЕАЭС.
18. Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей, классифицируемые в товарной позиции 9023 00 ТН ВЭД ЕАЭС.
19. Игры, приводимые в действие монетами, банкнотами, банковскими карточками, жетонами или аналогичными средствами оплаты.
20. Товары, в отношении которых применяются меры экспортного контроля, в случаях и порядке, установленных в соответствии с законодательством государства - члена Союза.

Вопрос :

В каком случае нужно следовать через «красный коридор»?

Ответ специалиста:

Если вы ввозите товары стоимостью более 500 Евро либо весом более 25 кг., либо товары, ограниченные либо запрещенные к ввозу. Также через «красный коридор» нужно следовать, если вы пересекаете границу чаще одного раза в три месяца и ввозите товары стоимостью более 300 Евро или весом более 20 килограмм. Однако лимит на товары стоимостью более 300 Евро или весом более 20 килограмм не действует, если вы пересекаете границу воздушным транспортом.

Вопрос :

Пришло уведомление с Вокзальной, 22 о необходимости подачи таможенной декларации. Что делать?

Ответ специалиста:

Если Вам пришло уведомление о необходимости подачи таможенной декларации, значит, Ваш товар не признали товаром, предназначенным для личного пользования. В этом случае будет необходимо подать декларацию на товары в порядке, установленном для юридических лиц и ИП. Для оформления, подачи декларации и расчета таможенных платежей обращайтесь к нашим специалистам.

Вопрос :

Сколько валюты можно провозить без декларирования?

Ответ специалиста:

В соответствии со статьей 260 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза таможенному декларированию в письменной форме подлежат:

• наличные денежные средства и (или) дорожные чеки, если общая сумма таких наличных денежных средств и (или) дорожных чеков при их единовременном ввозе на таможенную территорию Союза или единовременном вывозе с таможенной территории Союза превышает сумму, эквивалентную 10 тысячам долларов США по курсу валют, действующему на день подачи таможенному органу пассажирской таможенной декларации;
• денежные инструменты, за исключением дорожных чеков.

Вопрос :

Что такое товары для личного пользования?

Ответ специалиста:

Товары для личного пользования - товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц. Алгоритм отнесения товаров к товарам для личного пользования достаточно сложный и учитывает множество факторов.

В таможне существуют методические рекомендации об отнесении товаров к товарам для личного пользования. Ознакомиться с ними можно по данной ссылке: .

Вопрос :

Все ли товары можно перевозить через границу Таможенного союза?

Ответ специалиста:

Существует перечень товаров, запрещенных к ввозу на территорию Таможенного союза, например, двигатели внутреннего сгорания, более 200 сигарет, алкогольная продукция объемом более 3 литров и так далее. С полным перечнем вы можете ознакомиться на сайте ГТК РБ. Так же существует перечень товаров, ограниченных к перемещению через таможенную границу.

Вопрос :

На какой срок иностранному лицу можно временно ввезти автомобиль на территорию Республики Беларусь?

Ответ специалиста:

Первоначальный срок временного ввоза автомобиля устанавливается на 6 месяца. В течение этого срока декларант - физическое лицо может выехать за пределы территории Таможенного союза или продлить срок временного ввоза. Предельный срок временного ввоза в отношении транспортных средств, ввезенных иностранными лицами, составляет 1 год.

При временном ввозе иностранными лицами на таможенную территорию Таможенного союза транспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств, предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов не требуется. Однако, временный ввоз таких транспортных средств лицами, постоянно проживающими на территории государств-членов Таможенного союза, допускается при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза.

Для продления срока временного ввоза декларант до истечения срока временного ввоза обязан обратиться в таможенный орган с заявлением о необходимости продления срока и представить декларацию (для транспортных средств) или иной документ (для авто-, мототранспортныхсредств), оформленные таможенным органом при временном ввозе такой категории товаров, а также совершить иные таможенные операции.

Вопрос :

Могу ли я передать управление временно ввезенным автомобилем другому лицу?

Ответ специалиста:

Временно ввезенные транспортные средства для личного пользования должны находиться на таможенной территории Союза в фактическом владении и пользовании декларанта. В некоторых случаях они могут быть переданы декларантом иному лицу. Такая передача может осуществляться как с разрешения таможенного органа, так и нет. Условия передачи установлены ст. 264 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.

Вопрос :

Надо ли декларировать транспортные средства, зарегистрированные в России?

Ответ специалиста:

Нет. Транспортные средства, зарегистрированные на территории Республики Беларусь, Республики Казахстан или Российской Федерации могут перемещаться через таможенную границу таможенного союза без декларирования.

Однако, не стоит забывать, что в отношении таких транспортных средств уплачивается утилизационный сбор и оформляется документ уплаты, который должен быть зарегистрирован в таможне.

Дополнительная информация для физических лиц .

В отношении товаров, ввозимых/вывозимых физическими лицами, могут быть использованы следующие порядки взимания таможенных платежей:

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов;

С применением единых ставок таможенных пошлин;

В виде совокупного таможенного платежа.

Полное освобождение от уплаты таможенных платежей применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

Перемещение товаров через таможенную границу происходит в сопровождаемом или несопровождаемом багаже;

Общая стоимость товаров не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро и общий вес которых не превышает 50 кг включительно;

Количество товаров, ограниченных для перемещения не превышает установленных норм.

Без уплаты таможенных платежей физические лица могут ввозить культурные ценности при условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации.

Освобождаются от таможенных пошлин также перевозимые физическими лицами алкогольные напитки и пиво, в объеме не более 3 литров на человека (достигшего 18-летнего возраста). В случае превышения этого объема (при перевозке от 3 до 5 литров спиртного), таможенные пошлины взимаются по единой ставке 10 евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра.

Беспошлинно провозятся также табак и табачные изделия в таких пределах: не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов, в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.

Физические лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющиеся из иностранных государств в Российскую Федерацию на постоянное место жительства или возвращающиеся после работы за границей граждане государств-членов таможенного союза, могут ввозить бывшие в употреблении товары (за исключением автомобилей) без уплаты таможенных пошлин, налогов, при условии приобретения товаров, упомянутыми физическими лицами, до въезда на территорию ТС.

Не требуется оплата пошлин и за товары для личного пользования, полученные физическим лицом государства-члена таможенного союза в наследство за пределами таможенной территории таможенного союза.

Физические лица могут получать пересылаемые в международных почтовых отправлениях товары без уплаты таможенных пошлин, налогов, если стоимость таких товаров, пересылаемых в течение одного месяца в адрес одного получателя, не превышает 1000 евро и общий вес которых – не более 31 кг.

Перемещение товаров через таможенную границу (за исключением транспортных средств) с уплатой таможенных платежей по единым ставкам может быть осуществлено, в случае если ввоз/вывоз товаров осуществляется физическими лицами в сопровождаемом или несопровождаемом багаже в личных, не коммерческих, целях.

В отношении товаров для личного пользования, таможенная стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, и (или) общий вес которых свыше 50 килограммов, уплачиваются таможенные пошлины и налоги по единой ставке – 30% от их таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса. В отношении «неделимых товаров» уплачиваются таможенные пошлины, налоги в виде совокупного таможенного платежа.

Если товары стоят дешевле 1500 евро и весят больше 50 кг., уплачивается 4 евро с каждого килограмма веса, превышающего 50 кг.

Если товары стоят дороже 1500 евро, но весят меньше 50 кг, то их ввоз обойдётся в 30% от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за килограмм товаров, чья стоимость приходится на превышение 1500 евро.

Если товары стоят дороже 1500 евро и весят больше 50 кг., то применяются ставки таможенных пошлин, налогов, установленные общим порядком и условиями тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности.

Эти меры применяются и в том случае, если алкогольные напитки ввозятся с 5-кратным превышением существующих ограничений (в части такого превышения), или же физическое лицо более одного раза в месяц пересекает границу РФ.

Под совокупным таможенным платежом следует понимать уплату таможенных пошлин, налогов и сборов без разделения на составляющие, в виде общей суммы.

Для расчёта совокупного таможенного платежа, ставки налогов, пошлин и сборов определяются законодательными актами Таможенного союза, применяемыми при перемещении товаров через таможенную границу участниками внешнеэкономической деятельности. Эти ставки определяются в соответствии с кодами товаров по ЕТН ВЭД ТС.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 28.12.2004 №863, с физических лиц взимаются таможенные сборы за таможенные операции в размере 250 рублей. При условии, что товары (в том числе товары, пересылаемые в адрес физического лица) перемещаются через границу Таможенного союза в личных, не связанных с коммерческой деятельностью целях. Исключение составляют легковые автомобили. Таможенные сборы на данный вид товаров зависят от их стоимости.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются физическими лицами при таможенном декларировании товаров для личного пользования в письменной форме на основании таможенного приходного ордера, форма и порядок заполнения которого определяются решением Комиссии таможенного союза.

Заполнение таможенного приходного ордера и начисление таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, производит должностное лицо таможенного органа.

Таможенная стоимость товаров для личного пользования определяется на основании заявленной физическим лицом стоимости таких товаров, подтвержденной оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования (чеки, счета, справки). Для этого используется цена, по которой перемещаемые через границу Таможенного союза товары или аналогичные реализуются в розничной торговле. Расходы на доставку перемещаемых товаров до места прибытия в таможенную стоимость не включаются.

Заявляют таможенную стоимость физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу, при декларировании. Право принимать решение о правильности заявленной стоимости перемещаемых товаров остаётся за таможенных органом.

В случае если документы, подтверждающие стоимость перемещаемых товаров, отсутствуют, или есть основания полагать, что их стоимость не соответствует действительности таможенный орган вправе самостоятельно определять их стоимость. Основой для определения таможенной стоимости перемещаемых товаров может послужить ценовая информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа, в отношении таких товаров. При этом таможенным органом должно быть учтено качество товара, его репутация на рынке, страна происхождения, время изготовления, срок эксплуатации и т.д.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, в отношении товаров для личного пользования, подлежащих таможенному декларированию в письменной форме, перемещаемых через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, а также в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, возникает у декларанта при регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации;

Обязанность по уплате таможенных пошлин, прекращается:

1) при отказе таможенного органа в выпуске товаров для личного пользования – в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенным органом таможенной декларации;

2) при уплате или взыскании в полном объеме таможенных пошлин, налогов, исчисленных по ставкам, для выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение;

3) при обращении товаров для личного пользования в собственность государства-члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства;

4) при помещении товаров для личного пользования в установленном порядке под таможенные процедуры уничтожения или отказа в пользу государства;

5) при уничтожении (безвозвратной утрате) товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;

6) при обращении взыскания на товары для личного пользования, в том числе за счет стоимости товаров для личного пользования, в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза;

7) при выпуске товаров для личного пользования в свободное обращение с освобождением от уплаты таможенных платежей;

8) если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную двум евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

9) при признании сумм таможенных пошлин, налогов безнадежными к взысканию и списании их в порядке и по основаниям, предусмотренным законодательством государства-члена таможенного союза, таможенный орган которого осуществлял взыскание этих сумм;

10) в связи со смертью декларанта или объявлением его умершим в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза.

Таможенные пошлины, налоги подлежат уплате до выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение.

Выпуск товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом багаже, осуществляется таможенными органами до зачисления сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в отношении товаров для личного пользования, на соответствующие счета.

Уплата таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в безналичном порядке либо наличными денежными средствами (деньгами) в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза.

Предлагаем логистические услуги по международной доставке грузов и таможенные услуги по конкурентным ценам. Любой удобный для Вас вариант сотрудничества: экспедитор и/или таможенный агент; специалисты - представители Вашей фирмы в таможенных органах; таможенный брокер по договору Таможенного представителя, обслуживание Ваших грузов по договору с СВХ. Решение по доставке будет экономически обосновано в независимости от объема Вашего груза!

Расчет таможенной ставки включает в себя:

Затраты на конвертацию и валютный перевод, в случае договора комиссии;
. стоимость перевозки и страхования;
. стоимость обязательных разрешительных документов;
. пошлины и налоги;
. стоимость услуг таможенного склада;
. стоимость услуг таможенного сопровождения и декларирования.

На расчет таможенного оформления влияет следующее:

Адрес загрузки и адрес разгрузки, общий вес брутто в кг, габариты упакованного груза - для расчета стоимости перевозки;
. если есть, особые условия международной перевозки (например: способ загрузки; класс опасности груза; температурный режим; возможность штабелирования и т.д.);
. основные характеристики каждого товара;
. первые 6 цифр таможенного кода экспортера (если известны);
. описание и область применения товара, состав, материал и другие важные характеристики, необходимые для подтверждения таможенного кода;
. страна происхождения и торговая марка;
. единица измерения товара, ее стоимость, и вес нетто по каждому товару;
. общая стоимость в USD или Евро на складе продавца по каждому товару;
. наличие разрешительных документов, выданных в Таможенном союзе.

Рассчитать растаможку можно быстро и детально в формате Excel, с учетом всех затрат до момента принятия товара на 08, 10 или 41 счета бухгалтерского учета, а также с предоставлением письменных пояснений по характеру сделки и таможенным кодам.

Расчет импорта в первую очередь связан с обязательными таможенными платежами.

Заблаговременный расчет таможенной стоимости позволяет оценить товар по статистике и профилям риска таможни России ($/кг).
Это необходимо для подготовки комплекта документов подтверждающих цену сделки при декларировании импорта.

Основные таможенные платежи перечисляются на счет казначейства авансом. Авансовыми платежами считаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов и не идентифицированные плательщиком в отношении конкретных товаров (согласно статье 121 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»). Авансовые платежи уплачиваются на счета Федерального казначейства в рублях и являются собственностью декларанта пока таможенному органу не будет сделано распоряжение о использовании таможенных пошлин, налогов в размерах согласно расчета таможенной ставки, по поданной таможенной декларации.

Расчеты при импорте товаров.

Общая формула расчета таможенных платежей выглядит следующим образом:
Совокупный таможенный платеж = Таможенный сбор + таможенная пошлина или сезонная пошлина (если есть) + Акциз (если есть) + НДС + особые пошлины.

Расчет таможенных платежей при ввозе без Акциза, Сезонных и Особых таможенных пошлин:

Таможенная стоимость есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 соглашению Таможенного союза "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза".

Расчет пошлины.

Ставки ввозных таможенных пошлин бывают трех видов (вид по таможенной декларации 2010):
. Адвалорные, установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.
Формула расчета пошлины: СТП = ТС х СП (СТП - Сумма таможенной пошлины, ТС -Таможенная стоимость товара, СП - Ставка таможенной пошлины в %).
. Специфические, начисляемые за единицу облагаемых товаров (абсолютный размер физической единицы товара исходя из характера товара, самое распространенное 0,1€/кг или /штуки, /м2, /погонные метры, /литры - ставку указанную в ЕВРО пересчитывают в рубли - применяют курс ЦБ РФ на день регистр таможенной декларации).
Пример расчета пошлины: СТП = ВТ х СП х КД (СТП - Сумма таможенной пошлины, ВТ - Количественная или физическая характеристика товара, СП - Ставка таможенной пошлины в Евро за единицу товара, КД - Курс Евро, установленный ЦБ РФ на день регистр таможенной декларации).
. Комбинированные, сочетающие оба вышеуказанных вида (берется всегда больший вариант по значению пошлины: или адвалорная, или не менее чем специфическая).

Дополнительная информация о пошлинах и акцизах указана в конце страницы.

Налог на добавленную стоимость.

НДС исчисляется всегда с общей суммы: таможенной стоимости, ввозной таможенной пошлины, предусмотренной в рамках единого таможенного тарифа и, если присутствует, акцизного сбора.

НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
СНДС = (СТ + ПС + AС) x H, где



AС - сумма акциза;

НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:
СНДС = (СТ + ПС) x H, где
СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;
СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;
ПС - сумма ввозной таможенной пошлины;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:
СНДС = СТ x H, где
СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;
СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:
СНДС = (СТ + АС) х Н, где
СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;
СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;
AС - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

Таможенный сбор.

Отдельно начисляется таможенный сбор (минус 25% при электронном декларировании) не включается в базу по ставке НДС и не зависит от льгот по тарифам, вид по таможенной декларации 1010.

Регулирование таможенных платежей.

Таможенно-тарифное регулирование, понятие и виды таможенных платежей, регламентируется Евразийской экономической комиссией (ЕЭК) http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/ttr/Pages/default.aspx , налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и федеральным законом от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

ВЭД платежи.

● Ввозная таможенная пошлина (согласно ТН ВЭД ЕАЭС).
● Сезонная пошлина (до 6 месяцев) - оперативное управление движения товарных потоков (указана в тарифе).
● Особые пошлины (не зависят от льгот по тарифам, не включаются в налог по НДС), являются защитой экономических интересов от недобросовестной торговли:
- антидемпинговые пошлины - пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров, либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;
- компенсационные - это таможенные пошлины, взимаемые сверх обычных ввозных пошлин, для снижения конкурентоспособности импортных товаров на внутреннем рынке;
- специальные защитные - а) ответная мера на товары, происходящие с территории страны, правительство которой проводит дискриминационную политику в отношении отечественных товаров, б) к товарам, объемы ввоза которых угрожают или наносят вред отечественному производителю.
● Вывозная таможенная пошлина (устанавливается по внутреннему законодательству сран ЕАЭС)
В Российской Федерации ставки вывозных таможенных пошлин прописаны в Постановлении Правительства РФ от 30 августа 2013 года № 754.
● Акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза (Относятся ли конкретные ввозимые товары к подакцизным, а также ставки акцизов можно узнать из приказа ФТС от 13 декабря 2013 года № 2359).
● Таможенные сборы - обязательные таможенные платежи для любой таможенной декларации (Постановление Правительства Российской Федерации № 863 от 28 декабря 2004 года «О ставках таможенных сборов за таможенные операции»);
Случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенные операции в отношении вывозимых товаров установлены пунктом 1 статьи 131 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
● Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза ЕАЭС (устанавливается по внутреннему законодательству сран ЕАЭС).
1) С 01.07.2009 ноль процентов НДС согласно подпункту 7 статьи 150 Налогового кодекса и Постановлением Правительства Российской Федерации № 372 от 30 апреля 2009 года «Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».
2) 10 и 18 процентов НДС согласно постановлению Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908, статьи 164 «Налоговые ставки». Если код ввозимого товара приводится в данном перечне, то необходимо применять ставку в размере 10 процентов, в случае отсутствия кода в перечне будет применяться ставка в размере 18 процентов.

Таможенные платежи России.

Статья 151 НК РФ - Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации.
1. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме;
2) при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
3) при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Таможенного союза в определенный срок;
5) при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
7) при помещении товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.
2. При вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается.
Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров, в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
3) при вывозе с территории Российской Федерации припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается;
4) при вывозе товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Дополнительные пошлины и акцизы.

Сезонная пошлина - вид по таможенной декларации 2010 (действует до 6 месяцев), служит для оперативного управления движения товарных потоков (применяется вместо ввозной таможенной пошлины в едином тарифе).

Пошлины применяемые по законодательству Российской Федерации.
Особые пошлины - служат для защиты экономических интересов от недобросовестной конкуренции (демпинг по уменьшению рентабельности) - устанавливаются по результатом расследований МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ по инициативе отечественного производителя (не заменяет ввозную пошлину в едином тарифе, а платится отдельно от величины Таможенной стоимости - не включаются в налог по НДС и не зависит от льгот по тарифам).
Виды особых пошлин:
- Антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров, либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров, вид по таможенной декларации 2050;
- Компенсационные - пошлины, которые применяются на товары, ввоз которых устанавливается по ценам сложившихся под влиянием безвозмездных субсидий, вид по таможенной декларации 2060;
- Специальные защитные - пошлины, которые обеспечивают защиту внутреннего рынка страны от ввоза товаров по демпинговым ценам, вид по таможенной декларации 2040, это
а) это может быть ответной мерой на товары, происходящие с территории страны, правительство которой проводит дискриминационную политику в отношении отечественных товаров;
б) это может относиться к товарам, объемы ввоза которых угрожают или наносят вред отечественному производителю.

Акциз.

Налоговые ставки подакцизных товаров с 1 января 2015 года осуществляется по ставкам в процентах и (или) рублях за единицу измерения (например, литры на 100% спирта) согласно, Налогового кодекса, Второй части, Раздела VIII, Федеральные налоги, Глава 22. Акцизы, Статьи 193.
Различают несколько способов расчета суммы акциза:
- по твердой ставке;
- по адвалорной ставке;
- по комбинированной ставке.

Расчет суммы по твердой ставке.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 Налогового Кодекса.

Расчет суммы по адвалорной ставке.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ.
При расчете акциза налоговая база в отношении товаров, для которых установлены адвалорные ставки акциза (в %) увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. (ст.189 НК РФ).
Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

Расчет суммы по комбинированной ставке.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Новички ВЭД очень часто поддаются соблазну и необдуманно заключают сделки, глядя лишь на привлекательную разницу между ценой закупки и продажи. В результате не все операции имеют ожидаемой коммерческой эффективности из-за неучтенных таможенных платежей, которые могут существенно увеличить конечную стоимость продукции и соответственно уменьшить прибыль. Поэтому ещё на этапе планирования внешнеэкономической сделки важно правильно выполнить расчёт таможенных платежей.

Что такое таможенные платежи и как их посчитать?

Импортная/ввозная и экспортная/вывозная пошлины, акциз, НДС, таможенные сборы — затраты, которые принято называть общим термином «таможенные платежи».

В зависимости от кода товара и направления внешнеэкономической операции (импорт/экспорт) вместе с ценой склада и доставкой таможенные платежи ложатся на конечную стоимость закупаемой/реализуемой продукции.

• Импортер платит : таможенные сборы, ввозную пошлину, акциз (для подакцизного товара) и НДС (если он не нулевой).
• Экспортер платит : обычно таможенный платежи ограничиваются сбором за оформление. Кроме тех случаев, когда вывозимая продукция попадает в категорию товаров, облагаемых экспортными пошлинами. В помощь начинающему экспортёру мы опубликовали на нашем сайте.

В группе риска :

• товары, вывоз которых считается государством мало желательным (товар имеет большой спрос внутри страны, например, промышленный лес);
• товары, всегда востребованные на мировом рынке (присутствие дополнительного платежа в пользу государства не умаляет спрос на этот уникальный товар, например, дальневосточные осетровые).

Чтобы выполнить исчисление таможенных платежей сначала необходимо самим, или , узнать код ТН ВЭД. В неоднозначных случаях можно сделать официальный запрос на таможню и они определят код товара по предоставленному описанию. Перечень и описание доступны в специальном разделе нашего ресурса.

Расчёт платежей по коду ТН ВЭД

Почему код так важен?

С кодом на руках мы можем :

• рассчитать номинальные таможенные платежи;
• получить информацию о необходимости дополнительных сертификатов/разрешений на ввоз/вывоз товара;
• узнать, является ли товар подакцизным;
• подлежит ли уплате экспортной пошлины;

Зная код и страну происхождения, мы можем :

• посмотреть, есть ли по товару преференции (льготные ставки)

Если по стране есть преференции (пониженные ставки), то необходимо запросить у поставщика подтверждение страны происхождения, чтобы уменьшить пошлину.

Таможенная пошлина

Это обязательный платёж, взимаемый с декларанта при пересечении товаром границы.

Таможенные пошлины в зависимости от типов ставок бывают :

• Адвалорные , т.е. исчисляются в процентах от таможенной (контрактной) стоимости (например, плиты ДСП, код 4411949000, ставка составляет 7,5%);
• Специфические , т.е. исчисляются в денежном отношении за единицу товара (например, ковры, код 5703201209, ставка составляет 0,25 Евро/м2);
• Комбинированные (например, трикотаж код 6103290009 ставка 10 % , но не менее 1,88 Евро/кг).

Размер ставки зависит от кода товара и страны происхождения. Ставки регулярно пересматриваются. По отдельным группам товаров иногда вводятся специальные условия, подразумевающие понижение, повышение или отмену ставок. Перечень товаров, по которым устанавливается экспортная таможенная пошлина и их размер закреплен в постановлении ПРФ от 30 августа 2013 г. N 754.

Ставки на таможенные пошлины регулярно пересматриваются.

Акциз

Импортные акцизы распространяются на те же товары, что и при внутреннем товарообороте. Из тех, что у всех на слуху — это алкоголь, табак, автомобили. Более детальный перечень и все ставки акциза указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Оплата акциза импортёром производится до факта подачи таможенной декларации на таможню.

При экспорте подакцизных товаров данный тип платежа с экспортера не взимается.

НДС

При вывозе товаров за пределы РФ НДС не начисляется.

Все ввозимые товары попадают под 3 категории в зависимости от распространяющейся на них ставки НДС :

1. НДС начисляется в полном объёме (18%) – сюда попадает основная масса товара;
2. Начисляется льготная ставка (10%) — сюда относятся некоторые категории продовольственных товаров и ряд товаров для детей. Детальный перечень указан в п. 2 ст. 164 НК РФ;
3. Применяется нулевая ставка НДС (0%) — если в страну завозится высокотехничное оборудование, не имеющее отечественных аналогов. Перечень оборудования постоянно меняется. Решение о том, подлежит ли ввозимое оборудование освобождению от уплаты НДС, принимает Минпромторг РФ и фиксирует Кабмин соответствующими постановлениями.

Как произвести расчёт НДС таможенных платежей при импорте?

Расчётная база НДС определяется как сумма таможенной стоимости закупки, таможенной пошлины и акциза, а потом уже из полученной суммы и высчитывается 18% или 10% НДС.

К примеру, инвойсная стоимость товара 1000 дол., доставка до таможенной территории РФ 150 дол., пошлина 7,5%, товар не подакцизный, подлежит оплате НДС 18%.

• Таможенная стоимость 1000+150 = 1150 дол.
• Пошлина 1150*7,5%= 86,25 дол.

Базой для начисления НДС будет сумма 1150+86,25=1236,25 дол. В итоге НДС составит 1236,25*18% = 222,53 дол. (в рублях по курсу на день отправки декларации).

Помните, что импортный НДС уплачивается вместе с общими таможенными платежами, то есть до момента отправки декларации на таможню, а не в конце квартала.

Таможенные сборы

Выделенные отдельной группой, но по сути это три совершенно разных платежа :

Порядок расчёта таможенных платежей по формуле

Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения. Можно обратиться к брокеру, а можно сделать расчёт таможенных платежей онлайн калькулятором или даже вручную. Как же посчитать платежи?

• При экспорте : если товар не включён в перечень, по которому устанавливается экспортная пошлина, то таможенные платежи ограничиваются сбором за оформление (минимальный 500 руб.).
• При импорте : тоже всё просто, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевает преференций.

Формула расчёта буквально выглядит так: берём таможенную стоимость товара, прибавляем к ней сбор за оформление и на основании этой суммы считаем НДС. Полученный НДС вместе со сбором за оформление и составят таможенные платежи.

Однако, чтобы перестраховаться, лучше воспользоваться услугами брокера или профессиональным онлайн калькулятором таможенных платежей, где платежи рассчитываются по коду ТН ВЭД.

При экспорте подакцизных товаров данный акциз не взимается.

Пример расчёта

Для полного расчёта необходимо указать код товара, его количество, таможенную стоимость (инвойсная стоимость плюс доставка до таможенной границы РФ) и страну происхождения товара.

Посмотрите видео, содержащее полезную информацию о порядке расчёта таможенных платежей:

Приведём пример расчёта на небольшой партии чилийского вина.

Предположим, нам удалось купить 500 л. вина чилийского происхождения за 2000 дол. уже с доставкой в РФ.

• Определяем код товара 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
• Справка по товару даёт нам пошлину 15% и акциз в размере 25 руб/л.
• Вводим все известные данные в калькулятор и получаем результат:

Расходы по таможенной очистке	Виды платежей	В валюте контракта поставки	В валюте таможенных платежей
Таможенная стоимость товара	—	2000.00 USD	138351.00 руб.*
Таможенная пошлина	12.5%	250.00 USD	17193.88 руб.
Акциз	25 руб/л — Вина игристые	180.70 USD	12500.00 руб.
НДС	18%	437,53 USD	30266.08 руб.
Таможенный сбор	500 руб.	7.23 USD	500.00 руб.
Итого — расходы по таможенной очистке	—	875.46 USD	60559.96 руб.
*Расчёт произведён по курсу 1 USD = 69.1755 руб.

• Из приятных неожиданностей : ставка пошлины для поставок из Чили снижена на 25%, т.е. при подтверждении происхождения товара (обычно сертификатом происхождения) вместо 300 USD будет уплачено только 250.
• Из малоприятного : таможенный платежи в данном случае увеличили стоимость товара более чем на 40%.

Установленный в соответствии с главой 23 ТК РФ порядок перемещения через таможенную границу физическими лицами товаров для личного пользования предполагает возможность:

Предоставления полного освобождения от ;

Применения единых ставок таможенных пошлин, налогов;

В виде совокупного таможенного платежа (применение общего порядка и условий тарифного и нетарифного регулирования, таможенного оформления и налогообложения, предусмотренные для участников внешнеэкономической деятельности);

Неприменения к товарам запретов и ограничений экономического характера;

Освобождения от обязательного подтверждения соответствия товаров;

Использования упрощенного порядка таможенного оформления.

Приведенный перечень демонстрирует достаточно широкий спектр вариантов обременений для перемещения товаров для личного пользования. Выбор того, который будет применен на практике к конкретным товарам, предопределяется не только статусом лица, перемещающего товары, но и стоимостными и количественными параметрами последних, установленными в отношении ввоза данных товаров на таможенную территорию или их вывоза за ее пределы количественными ограничениями, административными требованиями.

Предусмотренная главой 23 ТК РФ специальная таможенная процедура перемещения товаров физическими лицами для личных потребностей направлена на облегчение налоговой нагрузки и административных ограничений при таком перемещении товаров в установленных количественных (стоимостных) ограничениях. Поэтому, по сравнению с общим порядком таможенного обложения и таможенного оформления внешнеторговых операций, данная процедура в известных пределах может рассматриваться как более льготная, предоставляющая ее бенефициарам достаточно значимые преимущества.

Вместе с тем надо иметь в виду, что предоставляемые физическим лицам упрощения и преимущества при ввозе (вывозе) товаров, с одной стороны, рассматриваются как право, т.е. данные права не могут быть в обязательном порядке вменены, навязаны. В принципе, физическое лицо может оформлять товары с соблюдением общего порядка таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, декларируя их путем подачи таможенной декларации, производя таможенное оформление товаров в общеустановленном порядке.

С другой стороны, предоставленное право на льготы при перемещении (которые могут выражаться, как указано выше, и в уменьшении налогового бремени, и сокращении административных процедур) может быть реализовано только при соблюдении установленных требований: целевого предназначения товаров (перемещаемые товары должны быть предназначены для личных целей), выполнение стоимостных и количественных ограничений, прочих условий.

В настоящей главе рассматриваются вопросы регулирования перемещения товаров физическими лицами для личного пользования при обычных условиях, т.е. когда не применяются специальные правила, действующие, например, в отношении временного ввоза (вывоза) данных товаров, перемещения их отдельных категорий и т.п. Некоторые из таких правил, имеющих важное значение, прежде всего исходя из их востребованности и объема правового материала, будут затронуты в соответствующих тематических главах.

Полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов

В соответствии со ст. 282 ТК РФ и Положением о применении единых ставок полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется при одновременном выполнении следующих требований:

Стоимость этих товаров не превышает 65 тысяч рублей;

Общий вес данных товаров не превышает 35 килограммов;

Такие товары ввозятся физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже.

Данные требования применяются в обычном порядке, т.е. в случаях, когда перемещаемые товары не относятся к отдельным видам предметов, ввоз (вывоз) которых регулируется специальными нормами. Например, при ввозе на российскую таможенную территорию и вывозе с этой территории физическими лицами транспортных средств без уплаты таможенных пошлин, налогов допускается перемещение через таможенную границу топлива для этих транспортных средств, находящегося в баках, предусмотренных их конструкцией. В соответствии со ст. 319 ТК РФ с товаров, пересылаемых в адрес физических лиц (без пересечения ими границы), таможенные пошлины, налоги могут не уплачиваться в случае, если общая таможенная стоимость товаров, ввозимых в течение одной недели в адрес одного получателя, составляет не более 5 000 руб. Данная льгота применяется вне рамок рассматриваемой процедуры, установленной главой 23 ТК РФ. Некоторые из таких изъятий из общего порядка уплаты таможенных платежей будут затронуты в отдельных главах, посвященных рассмотрению перемещения отдельных видов товаров (при использовании способов их доставки).

В отношении некоторых товаров установлены дополнительные количественные ограничения на беспошлинный ввоз на таможенную территорию России. В данном случае речь идет о подакцизных товарах (включая алкогольные напитки). Такие товары физлица вправе ввозить на территорию РФ и получать пересылаемые в МПО без уплаты таможенных пошлин в ограниченном количестве. Данные ограничения установлены в приложении к Положению о применении единых ставок. Так, ввозимые физическими лицами алкогольные напитки без уплаты таможенных платежей могут быть в количестве, не превышающем двух литров.

Товары, ввезенные на таможенную территорию РФ с освобождением от уплаты таможенных пошлин считаются для таможенных целей в качестве товаров для свободного обращения. Другими словами, они могут использоваться на российской территории без каких-либо ограничений, налагаемых таможенным законодательством, в том числе в отношении права передавать их другим лицам.

Единые ставки таможенных пошлин, налогов

Предусмотренные главой 23 ТК РФ единые ставки таможенных пошлин, налогов определяются Правительством РФ исходя из среднего размера ставок таможенных пошлин. Порядок применения таких ставок также определяется Правительством РФ.

Единые ставки таможенных пошлин, налогов применяются с учетом следующего:

Данными ставками облагаются ввозимые физлицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже на таможенную территорию РФ товары (кроме транспортных средств), если их стоимость превышает 65 тысяч рублей, но составляет менее 650 000 руб. и (или) их общий вес превышает 35 кг., но составляет не более 200 кг.;

Единая ставка установлена в размере 30 % таможенной стоимости перемещаемых товаров, но не менее 4 евро за 1 кг.;

Данная единая ставка применяется в отношении превышения указанных минимальных стоимостных и количественных ограничений, т.е. ставка в размере 30 % таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг. применяется в части разницы между предельным значением стоимости и (или) веса (соответственно 650 000 руб. и (или) 200 кг.) и величиной стоимостного (количественного) "необлагаемого минимума" (соответственно 65 000 руб. и (или) 35 кг.). В части, превышающей предельные лимиты стоимости и (или) веса (соответственно 650 000 руб. и (или) 200 кг.), используются ставки таможенных пошлин и налогов, установленные в общем порядке для участников ВЭД;

Количественные ограничения по весу не применяются в случае ввоза постоянно проживающими в РФ физлицами, срок временного пребывания которых в за рубежом более 6 месяцев, товаров (кроме транспортных средств), общая стоимость которых > 65 000 руб., но составляет не более 650 000 руб. В части такого превышения без учета веса указанных товаров применяется единая ставка в размере 30 % таможенной стоимости данных товаров;

В отношении ввозимых физлицами на таможенную территорию РФ транспортных средств применяется единая ставка таможенных пошлин 30 % таможенной стоимости указанных транспортных средств, если их стоимость превышает 65 000 руб. и если такое транспортное средство не включено в список транспортных средств, в отношении которых согласно п. 6.1 и п. 11 Положения о применении единых ставок установлены иные размеры единых ставок таможенных пошлин и налогов. Более подробно порядок перемещения физическими лицами для личного пользования транспортных средств будет рассмотрен ниже.

Товары, ввезенные на таможенную территорию РФ с уплатой единых ставок таможенных пошлин, налогов, также учитываются для таможенных целей в качестве выпущенных для свободного обращения или вывезенных в таможенном режиме экспорта.

Применения таможенных пошлин, налогов в общем порядке. Ввоз комплектов (неделимых) товаров. Сборы за таможенное оформление

Ставки таможенных пошлин и налогов, определенные общим порядком, установленные для участников ВЭД, применяются в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ физлицами для личного пользования, если:

Такие товары перемещаются в сопровождаемом и несопровождаемом багаже и превышают установленные лимиты стоимости (650 тысяч рублей) и (или) веса (200 килограммов). Указанные ставки таможенных пошлин, налогов применяются в части, превышающей данные лимиты, и применяются в части, превышающей их пределы.

Данные товары пересылаются в адрес физических лиц, не следующих через таможенную границу РФ, и в отношении их не предусмотрены иные правила обложения (подпункт "г" п. 6 Положения о применении единых ставок). Например, специальные нормы применяются в отношении международных почтовых отправлений. Также установлен "необлагаемый" лимит стоимости товаров, пересылаемых в иных отправлениях;

Физическое лицо более одного раза в месяц пересекает таможенную границу РФ.

Кроме того, совокупным таможенным платежом, представляющим из себя сумму таможенной пошлины, НДС и акциза, облагаются ввозимые физическими лицами алкогольные напитки в пределах 5-кратного превышения установленного предельного ограничения, в рамках которого они могут ввозиться без уплаты пошлин и налогов. Другими словами, такие напитки до 2 литров ввозятся без уплаты таможенных платежей, от 2 до 8 - с уплатой совокупного таможенного платежа. Если же они ввозятся в количестве, более 10 литров, то в отношении превышения применяется общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования для участников ВЭД.

В случае ввоза на таможенную территорию одного товара или одного комплекта товаров, являющегося неделимой вещью, взимание таможенных пошлин осуществляется согласно пунктов 4, 5, 6 Положения о применении единых ставок. Порядок уплаты таможенных платежей при ввозе таких товаров дополнительно разъяснен в письме ГТК России от 6 мая 2004 г. N 01-06/16519, в котором, в частности, отмечается:

Часть товара стоимостью до 65 000 руб. и весом до 50 кг. включительно не подлежит обложению таможенными пошлинами;

Часть товара стоимостью > 65 000 руб. < 650 000 руб. и (или) весом > 50 кг. <= 200 кг. включительно подлежит обложению таможенными пошлинами исходя из размера единой ставки равной 30 % таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг. его веса;

Часть товара стоимостью > 650 000 руб. и(или) весом > 200 кг. облагается совокупным таможенным платежом. Кроме того, если стоимость товара не превышает 65 0000 руб., а вес составляет менее 200 кг., совокупный таможенный платеж исчисляется от части общей стоимости, которая так относится к общей стоимости товара, как часть веса, превышающая 200 кг., относится к общему весу товара.

Коротко о таможенных сборах за таможенное оформление

В соответствии со ст. 357.10 ТК РФ ставки таких сборов устанавливаются Правительством РФ. Пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. N 863 установлено, что при таможенном оформлении товаров не используемых в коммерческой деятельности, перемещаемых физлицами через таможенную границу РФ кроме автомобилей легковых с кодом 8702 и 8703 ТН ВЭД РФ, таможенные сборы уплачиваются в размере 250 руб.

Вместе с тем, согласно положениям ТК РФ (подпункт 10 п. 1 ст. 357.9 ТК РФ), при таможенном оформлении товаров, не облагаемых таможенными пошлинами, таможенные сборы за таможенное оформление не уплачиваются.

Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены при декларировании товаров (ст. 357.7 ТК РФ) до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации (ст. 357.6 ТК РФ). Уплата таможенных сборов осуществляется в соответствии с правилами установленными ТК РФ.

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых физическими лицами

В рамках регулирования перемещения физическими лицами товаров для личного пользования важное значение занимает категория "таможенная стоимость товаров". В частности, определение такой стоимости необходимо для расчета таможенных платежей, исчисляемых по адвалорным ставкам, т.е. в процентах от стоимости товара. Определение таможенной стоимости ввозимых товаров также требуется и для контроля ценовых лимитов, в пределах которых предусмотрены льготы (полное освобождение от уплаты таможенных платежей).

Общий порядок определения таможенной стоимости установлен в ст. 323 ТК РФ. Более детально система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров определена в Законе РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе". Эта система определения таможенной стоимости, ориентированная, в первую очередь, на внешнеторговый оборот, предполагает для своего эффективного применения ведение документарного учета и отчетности участниками внешнеторговой деятельности, проведение проверок таких документов таможенными органами. Поэтому в отношении товаров, ввозимых физическими лицами для личного пользования, применяются специальные правила определения таможенной стоимости таких товаров. Данные правила, установленные ст. 288 ТК РФ и в Положении о применении единых ставок, состоят в следующем.

Во-первых, в случае перемещения товаров, физическое лицо заявляет таможенную стоимость в процессе их декларирования.

Во-вторых, с целью подтверждения заявленной при декларировании стоимости могут предъявляться чеки либо другие документы, служащие подтверждением покупки этих товаров и их стоимость. Если такие документы отсутствуют, таможенный орган вправе самостоятельно определить их таможенную стоимость исходя из данных каталогов зарубежных продавцов аналогичных товаров, с учетом корректировок стоимости исходя из качества товаров и иных характеристик.

Если физическое лицо выражает несогласие в отношении определенной таможенной органом стоимости, оно вправе обжаловать такое решение в порядке, определенном главой 7 ТК РФ. Если по результатам обжалования выясниться, что таможенная стоимость была определена таможенным органом ошибочно, что повлекло за собой излишне уплаченные суммы таможенных пошлин, то такая сумма подлежит возврату в порядке, установленном гл.33 ТК РФ.

В-третьих, при ввозе товаров физическими лицами на российскую таможенную территорию в таможенную стоимость не включаются расходы связанные с доставкой товаров до места их прибытия на таможенную территорию РФ. В соответствии с подпунктом 8 п. 1 ст. 11 ТК РФ.

Данное правило о невключении в таможенную стоимость расходов по доставке подлежит применению и в случае доставки (пересылки) товаров, в адрес лица, не следовавшего через таможенную границу РФ (например, на основании доверенности другим лицом либо пересылке по заказу в рамках торговли по каталогам и образцам), при следующих условиях:

Такие товары предназначены для личного пользования данного физического лица;

Таможенное оформление производится самим физическим лицом (его представителем), а не самостоятельно организацией-перевозчиком (поставщиком, экспедитором и т.п.). В настоящее время достаточно распространена практика оказания услуг по организации торговли по каталогам и образцам. В рамках исполнения заказов и доставки организациями (перевозчиками) заказанных товаров физическим лицам таможенное оформление таких товаров может производиться самими организациями - перевозчиками от собственного имени при условии соблюдения установленного порядка и условий тарифного и нетарифного регулирования, предусмотренных для коммерческих участников внешнеэкономической деятельности. В последнем случае (т.е. при таможенном оформлении товаров "на перевозчика") в таможенную стоимость включаются расходы по доставке товара до авиапорта, либо другого места ввоза товара на российскую таможенную территорию (ст. 19 Закона РФ от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе").

В четвертых, специальные правила установлены в отношении определения стоимости автомобилей. Данный вопрос будет рассматриваться в разделе, посвященном перемещению транспортных средств.

Порядок уплаты таможенных платежей

Как уже отмечалось выше, физические лица освобождаются от уплаты таможенных платежей в отношении перемещаемых ими через таможенную границу товаров для личного пользования при условии, что последние перемещаются в установленных стоимостных и (или) количественных пределах лимитах и не отнесены к тем, в отношении которых льготы не предоставляются.

В случае возникновения обязанности по уплате таможенных платежей в отношении товаров (транспортных средств), перемещаемых физическими лицами для личного пользования:

Таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в виде совокупного таможенного платежа (общая сумма пошлин и налогов без разбивки на составляющие) либо по единым ставкам таможенных пошлин, налогов (статья 282 ТК РФ);

В случае декларирования в письменной форме, таможенные пошлины и налоги уплачиваются на основании таможенного приходного ордера. Один экземпляр такого ордера вручается лицу, уплатившему таможенные платежи. На товары, перемещаемые в МПО, уплата таможенных платежей производится на основании бланка почтового перевода денежных средств, который составляется сотрудником таможенного органа, находящегося в месте международного почтового обмена (ст. 331 ТК РФ).

В соответствии со ст. 325 ТК РФ с целью исчисления таможенных пошлин для товаров, ввозимых физическими лицами, применяются ставки, утвержденные на день принятия декларации.

Учитывая установленные правила декларирования товаров физическими лицами, таможенные платежи в отношении таких товаров (если возникает обязанность по их уплате) должны быть уплачены:

Непосредственно при следовании через границу РФ (ручная кладь, а так же сопровождаемый багаж) либо

Не позже 15 дней с момента предъявления таких товаров на таможенной территории РФ либо, если декларирование проводится не в месте прибытия товаров то с момента завершения режима внутреннего таможенного транзита (например, в отношении товаров, перемещаемых в несопровождаемом багаже). Данные сроки также применяются и при уплате таможенных платежей в отношении ввозимых физическими лицами легковых автомобилей: не более 15 дней с момента предъявления таких товаров на таможенной территории РФ либо если декларирование проводится не в месте прибытия товаров то с момента завершения режима внутреннего таможенного транзита.

Таможенные пошлины и налоги могут уплачиваться физическими лицами наличными денежными средствами в кассу или безналичным способом на счет таможенного органа, открытый для этих целей (почтовым переводом за товары, перемещаемые в международных почтовых отправлениях), в том числе с применением микропроцессорных пластиковых карт (таможенных карт). Уплата таможенных пошлин на товары перемещаемые в сопровождаемом багаже производится на основании таможенного приходного ордера.

Таможенные пошлины, налоги могут уплачиваться по выбору физического лица как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, курс которой устанавливается Центральным банком РФ. Для целей уплаты таможенных пошлин пересчет рублей в иностранную валюту производится по курсу действующему на день принятия таможенной декларации, если обязанность уплаты таможенных пошлин не связана с подачей декларации, то пересчет производится на день фактической уплаты.

Уплата таможенных платежей является условием выпуска товаров (подпункт 1 п. 1 ст. 149 ТК РФ). Вместе с тем физическое лицо не обязано представлять платежные документы, подтверждающие оплату таможенных платежей, при подаче таможенной декларации (п. 2 ст. 149 ТК РФ). Соответственно, в таком случае таможенный орган не имеет право отказать в приеме декларации, но не даст разрешения на выпуск товара.

Запреты, ограничения экономического характера, административные формальности

Существующая специальная процедура перемещения через границу РФ физлицами товаров для личного пользования предполагает неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера и обязанности по подтверждению соответствия этих товаров (п. 3 ст. 281 ТК РФ).

В этой части порядок перемещения товаров физическими лицами для личного пользования также достаточно сильно отличается от правил ввоза на таможенную территорию России и вывоза за ее пределы товаров участниками внешнеэкономической деятельности. Вместе с тем такой порядок также предусматривает определенные ограничения на перемещение товаров. Прежде всего, физические лица не имеют право перемещать через таможенную границу товары, ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации которых запрещен, например, по соображениям обеспечения публичного порядка, защиты окружающей среды и иным подобным основаниям общего характера.

В соответствии с Положением о применении единых ставок (п. 9) физические лица вправе ввозить на территорию РФ и получать в МПО подакцизные товары (включая алкогольные напитки) не уплачивая таможенные пошлины и налоги в ограниченном количестве. Данные ограничения установлены в приложении к указанному Положению.

На основании нормы ТК РФ к товарам, перемещаемым физическими лицами для личного пользования, не применяются, как уже отмечалось, правила о предъявлении сертификатов соответствия в отношении товаров, которые подлежат обязательной сертификации согласно требованиям Федерального закона "О техническом регулировании" и которые в соответствии с ТК РФ выпускаются на территорию Российской Федерации при условии представления при проведении таможенного оформления в таможенные органы сертификатов соответствия. Однако стоит иметь в виду, что данное правило касается только сертификации товаров и не имеет абсолютно универсального характера в плане освобождения от любых формальностей, связанных с подтверждением соответствия перемещаемых товаров установленным нормативным требованиям.

Таможенное оформление товаров для личного пользования, перемещаемых через границу РФ физлицами для личного пользования (кроме товаров с обязательным подтверждением соответствия), возможно только при осуществлении процедур ветеринарного, фитосанитарного, экологического и других видов контроля.

Запрещается таможенное оформление б/у грузовых автомобилей и автобусов, имеющих дизельный двигатель, без документального подтверждения их соответствия технич-м требованиям с содержанием вредных веществ в выхлопных газах: оксидов углерода - <= 4,9 г/кВт.ч, углеводородов - <= 1,23 г/кВт.ч, оксидов азота - <= 9 г/кВт.ч.

Но поскольку на товары и транспортных средства, перемещаемые физическими лицами, меры экономической политики не применяются, то обязанности по подтверждению соответствия технич-м требованиям по содержанию вредных веществ таких транспортных средств для личного пользования не требуется.

При ввозе на территорию России товаров физическими лицами для личного пользования, также не требуется представления документа, подтверждающего страну происхождения товаров (подпункт 3 п. 2 ст. 37 ТК РФ).

Условия вывоза товаров физическими лицами за пределы таможенной территории России

В большинстве своем установленные рассматриваемой главой 23 ТК РФ правила перемещения товаров физическими лицами ориентированы, как уже отмечалось выше, на операции по их ввозу на таможенную территорию России.

В соответствии со п. 7 ст. 282 освобождение от уплаты (а так же возврат налогов либо их возмещение) в отношении товаров, вывозимых физическими лицами за пределы российской таможенной территории, производятся в порядке, установленном налоговым законодательством. Стоит отметить, что, товары, предназначенные для личного пользования, вывозимые физлицами из России, таможенными пошлинами и налогами не облагаются. В ответе на один из частных вопросов говорится, что товары, на которые в соответствии с Приказом ГТК России от 6 августа 2003 г. N 865 установлены вывозные таможенные пошлины, не могут быть отнесены к товарам, предназначенным для личных и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд. В этой связи в случае вывоза физическим лицом товаров, на которые установлены вывозные таможенные пошлины, начисление и уплата таможенных платежей должны производиться не в порядке, установленном в соответствии с главой 23 ТК РФ для товаров, предназначенных для личного пользования, а в порядке, предусмотренном для участников ВЭД.

Кроме того, согласно п. 8 ст. 282 ТК РФ льготные положения, предусмотренные данной статьей (освобождение от уплаты таможенных платежей, упрощенный порядок оформления и т.д.), не распространяются на товары, которые временно ввозятся либо вывозятся физическими лицами.