» »

Основание для командировки с целью спортивных мероприятий. Как оплачивать командировку, если тренера спортивной школы направляют на соревнования, которые проходят в выходной и праздничный день

В холдинге между предприятиями проводится спартакиада. Как Работодатель должен оформить направление работников для участия в спартакиаде в другой город и на несколько дней?

Ответ

Оформить направление на спартакиаду можно несколькими способами. Количество дней зависит от потребностей сторон.

1. Командировка .

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Исходя из этого, поездку на соревнования для поддержания имиджа компании можно признать служебное поездкой, т.е. командировкой.

На период командировки за сотрудником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК Р). При это работодатель возмещает работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ).

Вместе с тем, при таком варианте оформления у налоговой могут возникнуть претензии в связи с непризнанием расходов и доначислением НДФЛ.

Минфин считает, что участие в спортивных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, следовательно, указанные поездки не могут являться командировками (Письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03-04-05/26279).

2. Отпуск без сохранения заработной платы .

В соответствии со ст. 128 ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем.

Из этого следует, что формально отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен по инициативе работника, т.е. работодатель не может заставить сотрудника в отпуск. Но оформить отпуск по соглашению сторон можно.

Для отпуска сотрудник пишет заявление, а работодатель оформляет приказ.

Все расходы на проезд, проживание, питание и мероприятие компания может взять на себя. С точки зрения налогового учета признать данные расходы экономически обоснованными можно. При этом сотрудник получает доход в натуральной форме, с которого надо удержать НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03-04-05/26279).

При таком оформлении и правильном учете у контролирующих органов не должно возникнуть вопросов и (или) претензий.

3. Оплачиваемый/неоплачиваемый отгул.

Локальным актом (трудовым договором) Вы можете предоставить сотруднику отгул. При этом, данный отгул может быть как оплачиваемым, так и неоплачиваемым.

По факту предоставления отгула, как правило, оформляется приказ.

Как и со вторым вариантом расходы, связанные с мероприятием, могут быть учтены при расчете налога на прибыль, а НДФЛ надо будет удержать.

При наличии локального акта и оформлении отгула в соответствии с локальным актом и правильном учете у контролирующих органов не должно возникнуть вопросов и (или) претензий.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» .

«Как оформить Положение о командировках

Общие правила направления сотрудников в служебные поездки и документального оформления командировок следует закрепить в локальном акте организации, например Положении о командировках. Документ составьте в и утвердите приказом (распоряжением) руководителя организации.

Как любой локальный нормативный акт, Положение начните с преамбулы (общей части, введения). В этом разделе укажите цель создания документа, а также нормативные акты, которые легли в его основу.

В основной части Положения пропишите общий порядок направления сотрудников в командировку, правила документального оформления, а также последовательность действий в ситуациях, прямо не регламентированных законодательством (например, при оплате командировочных расходов полностью или частично за счет средств принимающей стороны, при направлении сотрудника в командировку с последующим возмещением ему командировочных расходов, вопросы явки в организацию в день прибытия из командировки и т. п.).

Помимо этого, включите в Положение нормы расходов, упомянутых в статье 168 Трудового кодекса РФ. Речь идет о порядке и нормах компенсации расходов на проезд, наем жилья, выплату суточных, а также иных расходов, компенсируемых как с предварительным, так и без предварительного согласия работодателя. В отношении разных категорий сотрудников (например, рабочих и руководства) могут быть установлены разные пределы компенсационных выплат.

Документы для командировки

Какие документы нужно оформить для командировки сотрудника

Перед тем как направить сотрудника в командировку, нужно оформить соответствующий приказ (п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Приказ можно составить по унифицированным формам № Т-9 или № Т-9а либо по самостоятельно разработанной форме. Документ должен подписать руководитель организации или уполномоченный им сотрудник, например заместитель*.

Следует учесть, что самостоятельно разработанную форму приказа могут использовать не только коммерческие организации, но и организации госсектора. Подробнее об этом см. Вправе ли организации госсектора применять самостоятельно разработанные формы кадровых документов.

Такие правила установлены разделом 1 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, частью 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Совет: оформлять для командированного сотрудника служебное задание и с 8 января 2015 года стало не обязательно (постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. № 1595). Однако спешить отказываться от служебного задания мы бы не рекомендовали.

Служебное задание полезно не столько для проверяющих, сколько для самого бизнеса, чтобы через полгода не пришлось вспоминать, чем закончилась поездка и какие решения по ней были приняты. При необходимости унифицированную форму служебного задания, утвержденную постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, можно доработать, удалив из нее лишние графы и добавив необходимые, или вовсе переделать эту форму в отчет в произвольной форме, где сотрудник по-прежнему будет кратко фиксировать итоги служебной поездки. Для оформления служебного задания и командировочного удостоверения можно также руководствоваться ранее действовавшими правилами.

Кроме того, служебное задание традиционно является основанием для издания приказа на командировку. Если не составлять именно служебное задание, то в крупных компаниях его придется заменить на служебную записку или иные организационные документы, где руководитель будет согласовывать поездку и на основе его решения сотрудники кадровой службы или бухгалтерии будут издавать приказ.

Пример направления сотрудника в командировку

Менеджер коммерческого отдела А.С. Кондратьев направлен в командировку с целью проведения переговоров по заключению договора поставки оборудования на основании служебного задания. Сотрудник службы персонала оформил приказ по унифицированной форме».

Наша организация направляла работников для участия в соревнованиях по мини футболу между дорожными управлениями Архангельской области. Оформлен приказ на командировку работникам с возмещением проезда и проживание в гостинице и суточных, а также приобретена форма для игры. Вопрос: Подлежат данные выплаты под НДФЛ работнику? Все расходы не принимаемые для налога на прибыль? Оплата по среднему заработку тоже не принимаются в расходы по налогу на прибыль?Форму раздали работникам (списать на 91 счет). Заранее благодарна.

В данной ситуации поездку сотрудников на соревнования нельзя считать служебной командировкой. Нормы трудового законодательства, регулирующие порядок направления сотрудников в командировку, к данной поездке не применяются. Расходы, понесенные в связи с организацией поездки, будут являться произведенными в интересах сотрудников. При расчете налога на прибыль расходы и оплату среднего заработка учесть нельзя. Оплата расходов, является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме. Стоимость такой оплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Командировка

Командировка – служебная поездка сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы ().

Письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03-04-05/26279 «Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации - участников спортивных мероприятий»

«Вопрос Правомерно ли работодатель удерживает НДФЛ с работника в случае направления работника в командировку, которая связана с участием работника в спортивных соревнованиях работников различных структурных подразделений организации. Работодатель обосновывает свою позицию тем, что данная командировка не связана с работой, поэтому со всех расходов по такой командировке с работника удерживают НДФЛ. Но ведь в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст.168 ТК РФ) служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Работника ведь направляет работодатель для участия в спортивных состязаниях, это инициатива работодателя, почему работник должен нести расходы?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации - участников спортивных мероприятий и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за работника организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг). Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) установлена обязанность работодателя возместить ряд расходов работников, связанных со служебными командировками. Согласно статье 166 Трудового кодекса служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поскольку участие в спортивных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, то указанные поездки не могут являться командировками, а расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях, не могут являться командировочными расходами. Таким образом, оплата организацией расходов сотрудников, связанных с участием в спортивных мероприятиях, является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, а стоимость такой оплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.»

  • Скачайте формы

Тренер спортивной школы направляется в командировку на соревнования, соревнования проходят в выходной и праздничный день. Как в таком случае будет оплачиваться командировка? Подлежат ли оплате выходной и праздничный дни по среднему или в двойном размере? Приказа о привлечении работника в выходной и праздничный день не было, только приказ на командировку.

Ответ

Ответ на вопрос:

Если во время командировки работник привлечен к работе в выходной и нерабочий праздничный день, то работу в эти дни оплачивают по правилам статьи 153 Трудового кодекса – в двойном размере. Средний заработок за эти дни в таком случае дополнительно не выплачивают, но выплачивают суточные. Факт привлечения к работе в выходной и нерабочий праздничный день должен быть оформлен в соответствии с требованием Трудового кодекса, если это не было сделано до командировки, то оформите соответствующие документы после возвращения работника.

На время командировки за сотрудником сохраняют средний заработок за все рабочие дни в соответствии с его режимом работы, который установлен в командирующей организации (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, далее – Положение № 749). Если на время служебной поездки приходятся выходные и сотрудник не исполняет трудовые обязанности в эти дни, то сохранять средний заработок за эти дни не нужно. При этом суточные начисляют за все дни командировки, в том числе выходные (ст. 167 ТК РФ, п. 9 Положения № 749).

Привлекать к работе в выходной или нерабочий праздничный день командированного не запрещено. В таком случае, во-первых, требуется документально оформить привлечение к работе в эти дни, во-вторых, оплатить их в соответствии со статьей 153 Трудового кодекса.

Без согласия сотрудника привлекать его к работе можно только в особых случаях, перечисленных в статье 113 Трудового кодекса РФ. Во всех иных ситуациях необходимо предварительное письменное согласие сотрудника. Поэтому соблюдая требование Трудового кодекса Вам надо оформить соответствующие документы, а именно согласие работника на привлечение к работе в эти дни и на его основании издать приказ. Если документы не были оформлены до командировки работника, то оформите их после его возвращения, по факту.

Если во время командировки работника привлекают к работе в выходной и(или) нерабочий праздничный день, то за такие дни сотруднику полагаются не только суточные, но и оплата в повышенном размере – не менее чем в двойном размере (ст. 153, 167 ТК РФ, п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Однако если сотрудник, работавший в праздник, берет дополнительный выходной день, тогда праздничный день оплачивается в одинарном размере, а дополнительный выходной не оплачивается (ч. третья ст. 153 ТК РФ).

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ситуация 1: какими документами оформить привлечение к работе в выходной и праздничный день во время командировки

При необходимости работодатель вправе привлечь сотрудника, находящегося в командировке, к работе в выходной или нерабочий праздничный день. Оформить такое привлечение следует , то есть получить согласие при необходимости и издать приказ. В работу в выходной или праздничный день отразите:

  • буквенным кодом «РВ» или цифровым кодом «03» (при использовании унифицированных форм табеля);
  • собственным обозначением (при использовании табеля).

Если работодатель давал сотруднику указание о продолжительности работы в выходной (нерабочий праздничный) день, то в табеле учета рабочего времени укажите конкретное количество часов, отработанных в такой день, и соответственно, оплатите только эти часы . Если же в приказе о работе в выходной день не указано конкретное количество часов, которые сотрудник должен был отработать в выходной (нерабочий праздничный) день, то количество отработанных часов в табеле учета рабочего времени не указывайте, так как предполагается, что сотрудник работал весь день, и оплатите работу в повышенном размере за весь день.

Следует помнить, что вместо повышенной оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день сотрудник вправе и оплату труда в выходной или нерабочий праздничный день в обычном размере.

Такие выводы следуют из совокупности положений статьи 153 Трудового кодекса РФ, пункта 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, раздела 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, и подтверждаются письмом Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291.

Нина Ковязина

Ситуация 2: нужно ли оплачивать работу в выходной день в двойном размере, если во время командировки сотрудник выйдет на работу в субботу. Сотрудник работает по пятидневной рабочей неделе с двумя выходными (суббота и воскресенье). В организации, куда он командирован, установлена шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем (воскресенье)

Да, нужно, если сотрудник был обязан работать в субботу.

На время командировки за сотрудником сохраняют средний заработок за все дни работы по графику, который установлен в командирующей организации (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). При этом не запрещено привлекать командированного сотрудника к работе в выходные и праздники (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Поэтому, если необходимость выхода на работу в субботу была указана в приказе на командировку, оплатите отработанный сотрудником день в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

Нина Ковязина , заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

С уважением и пожеланием комфортной работы, Ирина Павлова,

эксперт Системы Кадры

Вадим Егоров, юрист, г. Москва.

Некоторые работодатели направляют своих работников в командировку для участия в спортивных мероприятиях, форумах и т.п. При этом ни уставная деятельность работодателя, ни должностные обязанности работников не предполагают участия этих работников в подобных мероприятиях. Таким социально активным организациям решил подпортить жизнь Минфин России.

Минфин с судами не согласен

В письме от 08.07.2013 N 03-04-05/26279 Минфин России заявил, что поскольку участие в спортивных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, то указанные поездки не могут являться командировками, а расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях, не могут являться командировочными расходами. Таким образом, оплата организацией расходов сотрудников, связанных с участием в спортивных мероприятиях, является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, а стоимость этой оплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Ничего нового финансовое ведомство не высказало, лишь повторило содержание своего письма от 22.11.2010 N 03-04-06/6-272.

Это выглядит достаточно странным, поскольку за это время появился целый ряд решений арбитражных судов, которые с мнением финансового ведомства дружно не согласились.

Так, в одном деле нефтяная компания направила работников для участия в чемпионате интеллектуальной игры "Брейн-ринг" и в соревнованиях по мотогонкам.

ФАС МО в Постановлении от 12.03.2012 N А40-35658/10-4-154 учел, что работники направлялись в поездку для участия в названных мероприятиях по инициативе работодателя и в его интересах, при этом поездка соответствовала всем признакам служебной командировки, предусмотренным ст. 166 ТК РФ. Работники не имели экономической выгоды от компенсации понесенных расходов по проезду и проживанию в месте проведения мероприятий. На этом основании суд признал полученные работниками денежные средства возмещением командировочных расходов и не подлежащими обложению НДФЛ.

Аналогичное решение вынес тот же суд в отношении другой нефтяной компании, которая направила своих работников на соревнования по баскетболу и на мероприятия по проведению работы Международного союза общественных объединений "Всемирный конгресс татар" (Постановление ФАС МО от 29.02.2008 N А40-10124/07-141-55).

ФАС СЗО в Постановлении от 01.11.2007 N А56-7098/2007 установил, что поездка работников банка на спортивные соревнования оформлялась как служебная командировка. Спартакиада проводилась во исполнение решений правления банка на основании соответствующих распорядительных документов. Поскольку поездки работников банка для участия в спартакиаде были осуществлены по инициативе работодателя и в интересах деятельности банка, полученный работниками доход в виде компенсации оплаты стоимости проезда, проживания и суточных не подлежит налогообложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Наконец, свое весомое мнение высказал и ВАС РФ. После того как ФАС СКО в Постановлении от 08.05.2009 N А63-13178/2008-С4-33 решил, что расходы на поездки сотрудников общества для участия в спортивных соревнованиях осуществлены по инициативе работодателя и в интересах деятельности общества, поэтому не облагаются НДФЛ, ВАС РФ Определением от 15.07.2009 N ВАС-8243/09 отказал в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Компенсация - не реальный доход

Да что там командировки. ФАС СЗО решил, что не облагаются НДФЛ даже расходы на поездки на спортивные соревнования лиц, которые не являются работниками организации.

Так, спортивный клуб направил на соревнования в другой город детей, которые не являются профессиональными спортсменами, но занимаются в клубе.

Суд установил, что денежные средства выдавались под отчет работникам учреждения - ответственным лицам, которые организовывали выезд команд несовершеннолетних спортсменов. На руки детям деньги не выдавались, необходимые товары или услуги для них приобретались сопровождающими команду лицами.

Довод налогового органа о получении детьми дохода в натуральной форме принят не был.

В соответствии со ст. 211 НК РФ в случае получения дохода в натуральной форме в виде оплаты за налогоплательщика товаров (работ, услуг) такие доходы только тогда могут включаться в налоговую базу в целях исчисления НДФЛ, когда они произведены в интересах самого спортсмена.

В данном случае спортсмены принимали участие в соревнованиях в целях реализации уставной деятельности спортивного клуба, о чем свидетельствует также то, что в поездки направлялись только лица, занимающиеся в спортивных школах и включенные в команду на основании распоряжений административных органов клуба.

Выплаты носили компенсационный характер, поскольку не превышали расходов, произведенных в связи с участием в соревнованиях взрослых спортсменов.

ФАС СЗО в Постановлении от 14.12.2007 N А56-25386/2006 решил, что именно компенсационный характер свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика реального дохода, а следовательно, и объекта налогообложения. Очевидно, что воля законодателя была направлена на установление общего правила исключения дохода такого рода из налогооблагаемой базы. При этом некоторые наиболее распространенные основания таких выплат выделены в отдельную норму, в ней же оговорены и исключения из общего правила, когда компенсационные выплаты все же признаются объектом налогообложения, что лишь подтверждает общую волю законодателя.

Иное толкование закона нарушало бы общие принципы налогового законодательства, в частности закрепленные в п. 1 ст. 3 НК РФ принципы всеобщности и равенства налогообложения. На этом основании суд решил, что оснований для удержания НДФЛ с детей в данном случае нет.

Важна квалификация расходов

Несмотря на вышеприведенные решения судов, налоговые органы не должны терять бдительность.

Так, в одном деле ООО приказом направило 26 своих работников в командировку для участия в спартакиаде. Платежным поручением принимающей стороне были перечислены расходы на питание участников и их проживание. При этом стоимость питания одного участника соревнования составила 4044 руб.

ИФНС решила, что со стоимости питания следует удержать НДФЛ.

ФАС ВВО в Постановлении от 21.11.2009 N А17-695/2009 согласился с налоговой инспекцией, поскольку во время командировки работодатель не обязан кормить сотрудников. В данном случае работники получили от ООО доход в натуральной форме, являющийся объектом обложения НДФЛ. Возражения ООО по поводу того, что 4044 руб. являются всего лишь расчетной величиной, суд отверг.

Командировка: как документально оформить командировку для участия в соревнованиях сотрудников с целью подтверждения расходов и стоит ли учитывать такие расходы в целях налогообложения прибыли - читайте в статье.

Вопрос: Предприятие направляет своих сотрудников в другой город для принятия участия в спортивных состязаниях от лица фирмы. Какие документы нужно оформить для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли?

Ответ: В данной ситуации расходы на поездку сотрудников на соревнования учитывать в налоговом учете рискованно. Минфин возражает против списания расходов на спортивные мероприятия в целях налога на прибыль (письма от 03.02.15 № 03-03-06/1/4083, от 11.11.14 № 03-03-06/1/56736, от 06.10.14 № 03-03-06/1/49955, от 31.10.14 № 03-03-06/1/55433, от 31.10.14 № 03-03-06/1/55385 и от 17.10.14 № 03-03-06/1/52376). Главный аргумент — Налоговый кодекс запрещает учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на оплату занятий в спортивных секциях и клубах, посещений спортивных мероприятий, а также другие расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Если организация примет расходы, связанные с участием сотрудников в соревнованиях, в налоговом учете, то доказывать экономическую обоснованность таких расходов организации, вероятно, придется в суде.

Обоснование

Какие документы оформить для командировки сотрудника

Когда отправляете сотрудника в командировку, оформите необходимые документы. Они будут основанием, чтобы учесть и обосновать расходы. Сделайте это независимо от того, куда едет сотрудник - в командировку по России или за границу. Порядок одинаков.

Из-за недочетов при оформлении командировки налоговые инспекторы могут снять расходы.

Документы для командировки

Перед тем как направить сотрудника в командировку, нужно подготовить соответствующий приказ. Документ должен подписать руководитель организации или уполномоченный им сотрудник (например, заместитель).

Оформлять для сотрудника служебное задание и командировочное удостоверение не обязательно (постановление Правительства от 29.12.2014 № 1595). Эти документы отменили с 8 января 2015 года. Тем не менее, цель командировки все равно должна быть документально зафиксирована. Иначе у налоговой инспекции могут возникнуть сомнения в необходимости поездки и выплаченных сотруднику суточных. Поэтому задание, которое сотрудник должен выполнить в командировке, зафиксируйте в приказе о направлении сотрудника в командировку .

Коммерческая организация может по собственному выбору:

применять самостоятельно разработанные формы, утвержденные руководителем (при условии что в них содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Но в унифицированной форме нет специальной графы, где можно было бы описать цель поездки. Поэтому если служебное задание отдельно не оформляете, то лучше составить приказ по своей форме .

Как и когда оформлять служебные записки в связи с командировками

Служебную записку необходимо оформить, если:

сотрудник едет в командировку (или обратно) на личном, арендованном или служебном транспорте. В такой ситуации фактический срок пребывания в месте командирования сотрудник указывает в служебной записке , которую он по возвращении из командировки представляет работодателю вместе с оправдательными документами, подтверждающими использование транспорта: путевым листом, счетами, квитанциями, кассовыми чеками и т. д.;

по возвращении из командировки у сотрудника нет вообще никаких документов, подтверждающих проезд и проживание в поездке. В этом случае сотрудник оформляет служебную записку по возвращении из командировки , которая должна содержать подтверждение принимающей стороны о сроке прибытия сотрудника к месту командирования и выбытия обратно. К ней он прикладывает документ, в котором принимающая организация подтверждает, что он находился в это время по месту командирования.

Причем такой документ сотрудник составляет самостоятельно, вернувшись из командировки. Об этом сказано в пункте 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 .

С 8 июля 2014 года Типовой перечень мероприятий по улучшению условий труда дополнен мероприятиями по развитию физкультуры и спорта в трудовых коллективах (п. 32 приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н в ред. от 16.06.14). В том числе проведением физкультурных мероприятий, приобретением спортивного инвентаря и компенсацией работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях.

Но Минфин возражает против списания расходов на такие мероприятия в целях налога на прибыль (письма от 03.02.15 № 03-03-06/1/4083 , от 11.11.14 № 03-03-06/1/56736 , от 06.10.14 № 03-03-06/1/49955 , от 31.10.14 № 03-03-06/1/55433, от 31.10.14 № 03-03-06/1/55385 и от 17.10.14 № 03-03-06/1/52376). Главный аргумент — Налоговый кодекс запрещает учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на оплату занятий в спортивных секциях и клубах, посещений спортивных мероприятий, а также другие расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Второй способ — списать расходы на занятия спортом, предусмотренные коллективным или трудовым договором, в расходы на оплату труда. Ведь список расходов на оплату труда является открытым (п. 25 ст. 255 НК РФ). Это ранее подтверждало и финансовое ведомство (письмо от 15.03.12 № 03-03-06/1/130).

Но и в том и в другом случае с большой вероятностью компании придется доказывать свою правоту в судебном порядке. Рассмотрим, какие расходы компаниям удалось отстоять в суде, а какие — нет.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 № 03-04-05/26279

Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации - участников спортивных мероприятий

Вопрос
Правомерно ли работодатель удерживает НДФЛ с работника в случае направления работника в командировку, которая связана с участием работника в спортивных соревнованиях работников различных структурных подразделений организации. Работодатель обосновывает свою позицию тем, что данная командировка не связана с работой, поэтому со всех расходов по такой командировке с работника удерживают НДФЛ. Но ведь в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст.168 ТК РФ) служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Работника ведь направляет работодатель для участия в спортивных состязаниях, это инициатива работодателя, почему работник должен нести расходы?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации - участников спортивных мероприятий и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за работника организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг).
Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) установлена обязанность работодателя возместить ряд расходов работников, связанных со служебными командировками.
Согласно статье 166 Трудового кодекса служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Поскольку участие в спортивных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, то указанные поездки не могут являться командировками, а расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях, не могут являться командировочными расходами.
Таким образом, оплата организацией расходов сотрудников, связанных с участием в спортивных мероприятиях, является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, а стоимость такой оплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в