АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-157626/16-115-1431
г. Москва
01 ноября 2016 г.
Резолютивная часть решения объявлена 20.10.2016 г.

Решение в полном объеме изготовлено 01.11.2016 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Л.А. Шевелёвой,

при ведении протокола помощником судьи В.А. Седовым,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Акционерного общества «Институт по проектированию магистральных трубопроводов», зарегистрированного 03.07.2002 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7710022410 и расположенного по адресу: ул. Вавилова, д. 24, корп. 1, г. Москва, 119334

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 45 по г. Москве, зарегистрированной 23.12.2004 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7733116418 и расположенной по адресу: Походный проезд, д. 3, г. Москва, 125373

о признании недействительным Решения № 09-20/01 от 19.02.2016 г.

при участии:

т заявителя: Обучина Ж.С. (дов. № 1120-19/420 от 11.07.2016 г.), Стрельников В.В. (дов. № 1120-19/417 от 11.07.2016 г.), Тарасевич А.Э. (дов. № 1120-19/419 от 11.07.2016 г.);

от заинтересованного лица: Грязнов Д.В. (дов. № 39 от 04.08.2016 г.), Феоктистов М.О. (дов. № 45 от 06.09.2016 г.).

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «Институт по проектированию магистральных трубопроводов» (далее также - заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 45 по г. Москве (далее также - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным о признании недействительным Решения № 09-20/01 от 19.02.2016 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Заявитель поддержал заявленное требование по доводам заявления в суд и письменных пояснений.

Заинтересованное лицо возразило против удовлетворения заявленных требований по мотивам отзыва и пояснений к нему.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленного требования по следующим основаниям.

Так, из материалов дела следует, что заинтересованным лицом проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов, кроме налога на прибыль за период с 01.01.2013 по 31.12.2013.

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений общества по акту выездной налоговой проверки от 30.09.2015 № 09-20/28 (т. 2, л.д. 40-58, т. 2, л.д. 59-70) Инспекцией вынесено решение от 19.02.2016 № 09-20/01 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее также - Решение, т. 2, л.д. 8-39), в соответствии с которым: доначислен налог на имущество за 2013 год в размере 66 630 р.; начислены пени в сумме 3 648 р.; общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 13 326 р.

Не согласившись с Решением, налогоплательщик обжаловал его в административном порядке.

Решением УФНС России по г. Москве № 21-19/044800 от 27.04.2016 в удовлетворении апелляционной жалобы отказано, решение оставлено без изменения (т. 2, л.д. 134-137).

Не согласившись с решением инспекции, налогоплательщик обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании ненормативного акта недействительным.

Суд пришёл к выводу об удовлетворении заявленного требования по следующим основаниям.

Основанием для доначисления налога на имущество, пеней и штрафа послужил вывод Инспекции о занижении Обществом налоговой базы по налогу на имущество за 2013 год в результате неправильного определения кода ОКОФ, амортизационной группы и срока полезного использования (далее - СПИ) по введенным в эксплуатацию в июле 2012 года основным средствам: коммутатор ядра Catalyst 16070016 (инв. 9847), коммутатор ядра Catalyst SMC1607004K (инв. 9848), коммутатор доступа Catalyst FOX1606GKHH (инв. 9846), коммутатор доступа Catalyst FOX1606GU6Х (инв. 9845).

Указанным основным средствам Обществом присвоен код ОКОФ 14 3020310 «Устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами», 2-я амортизационная группа в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, и установлен СПИ 36 месяцев.

По мнению инспекции, указанные коммутаторы обеспечивают маршрутизацию (процесс определения маршрута следования информации в сетях связи) пакетов между сегментами сети, относятся к аппаратуре проводной связи оконечной и промежуточной и подлежат отнесению к коду ОКОФ № 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная» и, соответственно, к 5-й амортизационной группе с СПИ 85 месяцев.

Указанное нарушение, по мнению налогового органа, привело к занижению остаточной стоимости основных средств на первое число каждого месяца и, как следствие, неуплате налога на имущество за 2013 год в размере 66 630 р.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля в порядке ст. Инспекцией назначена техническая экспертиза, проведение которой поручено Остапову Юрию – эксперту ООО «ГлавЭксперт» (ИНН 7716684107).

В соответствии с постановлением о назначении технической экспертизы от 22.12.2015 № 09/1239/Э (т. 2, л.д. 80-81), с которым общество было ознакомлено 22.01.2016 (т. 2, л.д. 75) Инспекцией перед экспертом поставлены следующие вопросы:

1. Определить в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002, к какой амортизационной группе относятся приобретенные АО «Гипротрубопровод» коммутаторы ядра: Catalyst WS-C6509-E (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846);

2. Определить в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г., срок полезного использования коммутаторов ядра: Catalyst WS- С6509-Е (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846).

Согласно постановлению о назначении экспертизы в распоряжение эксперта Инспекцией предоставлены следующие материалы:

1. Договоры с приложениями, дополнениями и спецификациями на приобретение коммутаторов ядра: Catalyst WS-C6509-E (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846) (т. 1, л.д. 78-102).

2. Акт по определению срока полезного использования объектов основных средств коммутаторов ядра: Catalyst WS-C6509-E (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848) (т. 1, л.д. 111).

3. Акт по определению срока полезного использования объектов основных средств коммутаторов ядра: Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846) (т. 1, л.д. 112).

Указанные документы были направлены в экспертную организацию ООО «ГлавЭксперт» сопроводительным письмом от 22.12.2015 №09-17/12378 и получены 22.12.2015 заместителем генерального директора Вершенским Г.С. (т. 9, л.д. 116-117).

По результатам исследования экспертом Остаповым Юрием подготовлено заключение эксперта от 19.01.2016 № 19-01/1/16 (т. 2, л.д. 86-92), с которым Общество было ознакомлено 22.01.2016.

Эксперт пришел к следующим выводам:

по первому вопросу:

Коммутаторы ядра: Catalyst WS-C6509-E (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846) относятся к пятой амортизационной группе в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

по второму вопросу:

Срок полезного использования коммутаторов ядра Catalyst WS-C6509-E (инв. 9847), Catalyst WS-C6509-E (инв. 9848), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9845), Catalyst WS-C4510R+E (инв. 9846) составляет от 84 до 120 месяцев.

Заключение эксперта от 19.01.2016 № 19-01/1/16 положено Инспекцией в основу оспариваемого Решения.

Между тем, доводы заинтересованного лица подлежат отклонению по следующим обстоятельствам.

Так, отнесение коммутаторов (оборудования локальных вычислительных сетей) к электронно-вычислительной технике и 2-й амортизационной группе соответствует законодательству

Согласно пункту 1 статьи объектами налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В соответствии с п. 1.1 раздела 2 Учетной политики АО «Гипротрубопровод» на 2013 год (т. 9, л.д. 49-72), утвержденной приказом Общества от 29.12.2012 № 1630, СПИ основных средств определяется исходя из Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.

Конкретный код ОКОФ устанавливается согласно Общероссийскому классификатору и СПИ объектов основных средств на основании технических условий и другой технической документации на объект. Ответственность за правильность присвоения кода ОКОФ и установления СПИ возложена на комиссию по приемке основных средств. Для определения срока использования приобретенного основного средства, бывшего в эксплуатации, используются данные о фактическом сроке использования у предыдущих собственников.

Ввод в эксплуатацию объектов основных средств, присвоение кодов ОКОФ, а также определение сроков полезного использования осуществляется постоянно действующей комиссией АО «Гипротрубопровод», созданной приказом от 26.04.2012 № 433 «О создании комиссии по учету основных средств, нематериальных активов и других материальных ценностей», в состав которой входят технические специалисты подразделений, непосредственно занимающиеся эксплуатацией основных средств.

Комиссией с привлечением технических специалистов отдела технической поддержки информационных систем Общества, на основании технических условий и технической документации установлено, что спорные коммутаторы относятся к устройствам управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами, определен код ОКОФ 14 3020310 согласно Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, включаемый во 2-ю амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно), и установлен СПИ 36 месяцев, что зафиксировано в актах о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма ОС-1б) № 321-322, 323-324 от 02.07.2012 (т. 1, л.д. 103-110) и актах по определению срока полезного использования объектов основных средств (т. 1, л.д. 111-112).

При этом было учтено, что коммутаторы ядра (инв. номера 9847 и 9848) согласно техническим характеристикам используются в локальных вычислительных сетях (далее - ЛВС) Общества в качестве ядра сети. Основная функция ядра сети - это маршрутизация трафика между сегментами сети. Оба коммутатора ядра объединены в одно логическое устройство (кластер) для обеспечения максимальной отказоустойчивости, так как в случае потери уровня ядра ЛВС становится не маршрутизируемой, то есть полностью неработоспособной.

Коммутаторы доступа (инв. номера 9846 и 9845) используются в ЛВС Общества для подключения оконечных устройств пользователей (компьютеров, принтеров и т.д.). При подключении сетевого устройства в ЛВС на коммутаторах доступа происходит аутентификация и авторизация сетевого устройства и выполняются управляющие действия по получению доступа устройством в сеть (разрешение, блокировка, перевод в гостевую сеть).

Таким образом, коммутаторы доступа, так же, как и коммутаторы ядра, отнесены к категории сетевое оборудование локальных вычислительных сетей (код ОКОФ 14 3020000), к подкатегории устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами (код ОКОФ 14 3020310) так как данными устройствами осуществляются функции проверки и управления при подключении устройств к ЛВС Общества.

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, ко 2-й амортизационной группе относится техника электронно-вычислительная (код ОКОФ 14 3020000), включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей.

Суд также принимает довод заявителя о том, что некорректна и классификация налоговым органом коммутаторов как «аппаратуры проводной связи оконечной и промежуточной» (код ОКОФ 14 3222000).

Как видно из материалов дела, по мнению инспекции, рассматриваемые основные средства относятся к 5-ой амортизационной группе, поскольку они обеспечивают маршрутизацию (процесс определения маршрута следования информации в сетях связи) пакетов между сегментами сети и являются аппаратурой проводной связи оконечной и промежуточной (код ОКОФ 14 3222000).

Однако, инспекцией не учтено следующее.

Согласно ОК 013-94 к коду ОКОФ 14 3222000 относятся средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная, в составе которого отсутствуют подклассы/виды для устройств, обеспечивающих маршрутизацию в сетях связи, при этом присутствует ряд подклассов/видов устройств, обеспечивающих коммутацию в телефонных и телеграфных сетях (Коммутаторы телефонные ручные, Станции телеграфные коммутационные, Оборудование телеграфное коммутационное, Средства коммутации, Оборудование коммутации местных телефонных сетей, Оборудование коммутации сообщений местной телеграфной сети связи).

Термин «маршрутизация» используется в локальных вычислительных сетях и глобальной сети Интернет и основан на использовании программируемых маршрутизируемых протоколов, таких как: IP, IPX, Xerox Network System, AppleTalk. Маршрутизация в сетях выполняется специальными программно-аппаратными средствами - маршрутизаторами; в простых конфигурациях может выполняться также компьютерами общего назначения. Таким образом, устройства, поддерживающие маршрутизацию пакетов, следует классифицировать как техника электронно-вычислительная, т.к. для определения маршрута следования пакета используются вычислительные (процессорные) мощности и специальные алгоритмы (протоколы) вычисления оптимального маршрута (BGP, OSPF, RIP и т.п.).

Классифицировать спорные основные средства как «аппаратура проводной связи» не корректно, так как устройства проводной связи осуществляют передачу электрических или оптических сигналов на расстояние на физическом уровне.

Напротив, оборудование локальных вычислительных сетей (в т.ч. коммутаторы) осуществляет передачу данных и сетевое взаимодействие в соответствии с базовой эталонной моделью взаимодействия открытых систем (Сетевая модель OSI, open systems interconnection basic reference model).

В Государственном стандарте РФ в области информационных технологий (ГОСТ Р ИСО/МЭК 7498-1-99) определена эталонная модель взаимосвязи открытых систем и семь уровней базовой эталонной модели.

Предусмотрено семь уровней эталонной модели и протоколы равноправных логических объектов.

Прикладной уровень - верхний уровень модели, обеспечивающий взаимодействие пользовательских приложений с сетью:

позволяет приложениям использовать сетевые службы: удалённый доступ к файлам и базам данных, пересылка электронной почты;

отвечает за передачу служебной информации;

предоставляет приложениям информацию об ошибках.

Уровень представления - обеспечивает преобразование протоколов и кодирование/декодирование данных. Запросы приложений, полученные с прикладного уровня, на уровне представления преобразуются в формат для передачи по сети, а полученные из сети данные преобразуются в формат приложений. На этом уровне может осуществляться сжатие/распаковка или шифрование/дешифрование, а также перенаправление запросов другому сетевому ресурсу, если они не могут быть обработаны локально.

Сеансовый уровень - обеспечивает поддержание сеанса связи, позволяя приложениям взаимодействовать между собой длительное время. Уровень управляет созданием/завершением сеанса, обменом информацией, синхронизацией задач, определением права на передачу данных и поддержанием сеанса в периоды неактивности приложений.

Транспортный уровень - предназначен для обеспечения надёжной передачи данных от отправителя к получателю. При этом уровень надёжности может варьироваться в широких пределах. Существует множество классов протоколов транспортного уровня, начиная от протоколов, предоставляющих только основные транспортные функции (например, функции передачи данных без подтверждения приема), и заканчивая протоколами, которые гарантируют доставку в пункт назначения нескольких пакетов данных в надлежащей последовательности, мультиплексируют несколько потоков данных, обеспечивают механизм управления потоками данных и гарантируют достоверность принятых данных.

Сетевой уровень - предназначен для определения пути передачи данных. Отвечает за трансляцию логических адресов и имён в физические, определение кратчайших маршрутов, коммутацию и маршрутизацию, отслеживание неполадок и «заторов» в сети.

Уровень звена данных - предназначен для обеспечения взаимодействия сетей на физическом уровне и контроля за ошибками, которые могут возникнуть. Полученные с физического уровня данные, представленные в битах, он упаковывает в кадры, проверяет их на целостность и, если нужно, исправляет ошибки (формирует повторный запрос поврежденного кадра) и отправляет на сетевой уровень. Уровень звена данных может взаимодействовать с одним или несколькими физическими уровнями, контролируя и управляя этим взаимодействием.

Физический уровень - нижний уровень модели, который определяет метод передачи данных, представленных в двоичном виде, от одного устройства (компьютера) к другому, осуществляют передачу электрических или оптических сигналов в кабель или в радиоэфир и, соответственно, их приём и преобразование в биты данных в соответствии с методами кодирования цифровых сигналов. Функции физического уровня реализуются на всех устройствах, подключенных к сети. Со стороны компьютера функции физического уровня выполняются сетевым адаптером или последовательным портом. К физическому уровню относятся физические, электрические и механические интерфейсы между двумя системами. Физический уровень определяет такие виды сред передачи данных как оптоволокно, витая пара, коаксиальный кабель, спутниковый канал передач данных и т. п. Стандартными типами сетевых интерфейсов, относящимися к физическому уровню, являются: V.35, RS-232, RS-485, RJ-11, RJ-45, разъемы AUI и BNC.

Эталонная модель взаимодействия позволяет корректно классифицировать те или иные сетевые устройства в зависимости от уровня эталонной модели, на которой данное устройство может обеспечивать сетевое взаимодействие.

В локальных вычислительных сетях Общества в качестве протокола сетевого взаимодействия используется стек протоколов TCP/IP.

Стек протоколов TCP/IP это набор сетевых протоколов передачи данных, используемых в сетях, включая сеть Интернет. Название TCP/IP происходит из двух протоколов семейства - Transmission Control Protocol (TCP) и Internet Protocol (IP). Протоколы работают друг с другом в стеке - это означает, что протокол, располагающийся на уровне выше, работает «поверх» нижнего, используя механизмы инкапсуляции. Протокол TCP работает поверх протокола IP.

Стек протоколов TCP/IP включает в себя четыре уровня вышеупомянутой базовой эталонной модели и является независимым от физической среды передачи данных: прикладной уровень, транспортный уровень, сетевой уровень, уровень звена данных.

Таким образом, если сетевое устройство обеспечивает сетевое взаимодействие на уровне 2 и выше эталонной модели, его следует классифицировать как сетевое оборудование локальных вычислительных сетей (код ОКОФ 14 3020000). Устройства, обеспечивающие сетевое взаимодействие не выше уровня 1 (физический уровень) можно классифицировать как аппаратура проводной связи оконечной и промежуточной (код ОКОФ 14 3222000).

Оборудование 1 уровня не используется в ЛВС предприятий, так как не обеспечивает достаточного уровня управления, информационной безопасности и производительности. Сфера применения данного оборудования – поставщики услуг связи, провайдеры сети Интернет и локальные сети общего доступа с отсутствием контроля и авторизации подключаемых к сети устройств и пользователей.

Современные ЛВС предприятий строятся на основе сетевого оборудования, способного обеспечивать сетевое взаимодействие на 2-4 уровне эталонной модели.

Модульные коммутаторы Cisco Catalyst серий 4500 и 6500 предлагают возможности неблокируемой коммутации 2-4 уровня для крупных корпоративных сетей, сетей предприятий малого и среднего бизнеса и городских сетей Metro Ethernet. Cisco Catalyst серии 4500 позволяет охватить функциями контроля граничные сегменты сети благодаря интеллектуальным сетевым сервисам и обладает такими преимуществами, как предсказуемая производительность, развитые средства безопасности и интегрированный механизм обеспечения отказоустойчивости – как на программном, так и на аппаратном уровнях.

Коммутаторы Cisco Catalyst 16070016 (инв. 9847) и Catalyst SMC1607004K (инв. 9848) используются в ЛВС Общества в качестве ядра сети. Основная функция ядра сети - это маршрутизация трафика между сегментами сети. Маршрутизация обеспечивается на 3 (сетевом) уровне эталонной модели, поэтому в качестве устройств уровня ядра применяются исключительно оборудование ЛВС третьего уровня эталонной модели (L3). Коммутаторы Cisco Catalyst 16070016 (инв. 9847) и Catalyst SMC1607004K (инв. 9848) укомплектованы двумя супервизорами и объединены в одно логическое устройство (кластер) для обеспечения максимальной отказоустойчивости, так как в случае потери уровня ядра ЛВС становится не маршрутизируемой, то есть полностью неработоспособной.

Таким образом, коммутатор ядра Catalyst 16070016 (инв. 9847); коммутатор ядра Catalyst SMC1607004K (инв. 9848) отнесены к категории сетевое оборудование локальных вычислительных сетей (код ОКОФ 14 3020000), как обеспечивающие маршрутизацию и коммутацию сетевых пакетов между сегментами ЛВС Общества на 3 (сетевом) уровне эталонной модели взаимодействия открытых систем, к подкатегории устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами (код ОКОФ 14 3020310) так как данными устройствами осуществляется централизованное управление таблицами маршрутизации сегментов ЛВС Общества, при одновременном выключении обоих устройств, связность сегментов сети нарушается, сеть становится полностью неработоспособной.

Коммутатор доступа Catalyst FOX1606GKHH (инв.9846); коммутатор доступа Catalyst FOX1606GU6Х (инв.9845) используются в ЛВС Общества в качестве коммутаторов доступа для подключения оконечных устройств пользователей. При подключении сетевого устройства к ЛВС на коммутаторах доступа происходит аутентификация и авторизация сетевого устройства и выполняются управляющие действия по получению доступа устройством в сеть (разрешение, блокировка, перевод в гостевую сеть).

Как указал заявитель, локальная вычислительная сеть общества, включающая рассматриваемые коммутаторы, разработана в 2005г. и эксплуатируется по настоящее время в головном здании АО «Гипротрубопровод» по адресу г. Москва, ул. Вавилова, д. 24, корп. 1.

Таким образом, коммутатор доступа Catalyst FOX1606GKHH (инв.9846); коммутатор доступа Catalyst FOX1606GU6Х (инв. 9845) отнесены к категории сетевое оборудование локальных вычислительных сетей (код ОКОФ 14 3020000), как обеспечивающие подключение и коммутацию сетевых пакетов оконечных устройств на 3 (сетевом) уровне эталонной модели взаимодействия открытых систем (определяет IP адрес устройства), к подкатегории устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами (код ОКОФ 14 3020310) так как данными устройствами осуществляются функции проверки и управления при подключении устройств к ЛВС Общества.

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, ко 2-й амортизационной группе относится техника электронно-вычислительная (ОКОФ 14 3020000), включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей.

Доказательств ошибочности отнесения спорных основных средств к технике электронно-вычислительной, включающей сетевое оборудование локальных вычислительных сетей (код ОКОФ 14 3020310, класс 14 3020000), инспекцией не представлено.

Вместе с тем, инспекция, переквалифицируя спорное оборудование как «средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная», на Федеральный закон от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» (Закон о связи) никак не ссылается и понятия данного Закона не использует.

В Российской Федерации отношения, связанные с созданием и эксплуатацией средств связи, сетей связи и сооружений связи, регулируются Законом о связи.

Согласно Закону о связи, средства связи включают в себя технические и программные средства, используемые для формирования, приема, обработки, хранения, передачи, доставки сообщений электросвязи или почтовых отправлений, а также иные технические и программные средства, используемые при оказании услуг связи или обеспечении функционирования сетей связи, включая технические системы и устройства с измерительными функциями (п. 28 ст. 2 Закона о связи).

К сетям связи относится технологическая система, включающая в себя средства и линии связи и предназначенная для электросвязи или почтовой связи (п. 24 ст. 2 Закона о связи).

Линии связи представляют собой линии передачи, физические цепи и линейно-кабельные сооружения связи (п. 7 ст. 2 Закона о связи).

Сооружения связи - это объекты инженерной инфраструктуры (в том числе линейно-кабельные сооружения связи), созданные или приспособленные для размещения средств связи, кабелей связи (п. 27 ст. 2 Закона о связи).

Между тем, как видно из материалов дела, АО «Гипротрубопровод» не оказывает услуг связи и не обеспечивает эксплуатацию сетей связи, а эксплуатация коммутаторов ядра и коммутаторов доступа Catalyst к данному виду деятельности не относится и под регулирование Закона о связи не подпадает.

Таким образом, классификация заявителем спорного оборудования, как «сетевое оборудование локально-вычислительных сетей», а не «средства кабельной связи и аппаратура проводной связи» обоснована.

Суд также учитывает, что инспекцией не определен конкретный код ОКОФ (имущество, относящееся к классу 14 3222000, в зависимости от вида может относиться к 1-й, 3-й, 4-й, 5-й, 6-й, 7-й амортизационным группам)

В соответствии с ОКОФ объектами классификации являются основные фонды.

Группировки объектов в ОКОФ образованы по признаку назначения, связанному с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами.

Группировки объектов в ОКОФ до уровня подклассов построены по иерархическому методу классификации, а на уровне видов использованы фасеты (перечни) с привязкой их к нижнему уровню иерархической структуры классификатора - к подклассам в пределах выделенного для данного подкласса интервала кодов.

Вид обеспечивает детализацию объектов классификации, необходимую для выполнения учетных функций, без перехода на конкретные типы объектов.

С целью определения срока полезного использования и амортизационной группы каждой единице основных средств необходимо присвоить код ОКОФ, соответствующий нижнему уровню классификационного деления.

В заключении эксперта от 19.01.2016 № 19-01/1/16 код ОКОФ спорных основных средств не установлен.

В своем решении инспекция самостоятельно установила только класс объекта основных средств - 14 3222000, без определения подкласса и вида, что не позволяет определить СПИ и амортизационную группу. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, имущество, относящееся к классу с кодом ОКОФ 14 3222000, в зависимости от вида может относиться к 1-й, 3-й, 4-й, 5-й, 6-й, 7-й амортизационным группам.

При этом в Решении отсутствует обоснование отнесения основных средств именно к 5-й амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) и установления СПИ - 85 месяцев.

Заключение эксперта № 19-01/1/16 от 19.01.2016 (т. 2, л.д. 86-92), положенное Инспекцией в основу оспариваемого Решения, не соответствует требованиям действующего законодательства, является недопустимым доказательством, и не опровергает доводов налогоплательщика, ввиду следующего.

Эксперт, проводивший экспертизу, не предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложного заключения. Сопроводительное письмо от 22.12.2015 №09-17/12378 в ООО «ГлавЭксперт» (т. 9, л.д. 116-117), на которое ссылается инспекция, не является предупреждением об ответственности конкретного эксперта, проводившего экспертизу. Иных доказательств предупреждения эксперта об ответственности заинтересованное лицо не приводит.

Перед экспертом инспекцией поставлены исключительно вопросы правового характера, об определении в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», к какой амортизационной группе относятся приобретенные АО «Гипротрубопровод» коммутаторы и срока их полезного использования. Вопросы технического характера, в частности, об отнесении коммутаторов к электронно-вычислительной технике либо объектам системы связи, эксперту не задавались.

Следует учитывать, что осмотр предмета исследования (коммутаторов) экспертом не проводился.

Согласно постановлению о назначении технической экспертизы от 22.12.2015 № 09/1239/Э, какя-либо техническая документация эксперту не передавалась, соответственно, им не анализировалась. Эксперту были предоставлены только договоры на приобретение коммутаторов и акты по определению срока полезного использования, на основе которых невозможно сделать выводы относительно «характеристик, выполняемых задач и функций» коммутаторов;

Выводы эксперта носят вероятностно-предположительный характер. Так, в заключении на стр. 4 указано, что коммутаторы, исходя из их «характеристик, выполняемых задач и функций», могут относиться к двум группам: к категории сетевого оборудования, т.е. ко 2-й амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей 14 3020000» и к категории «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечной и промежуточной», что соответствует 5-й амортизационной группе.

В заключении эксперта от 19.01.2016 приведены устаревшие ГОСТ, в которых отсутствует само понятие «маршрутизация», на основании которого эксперт делает свои выводы и на которое ссылается налоговый орган в Решении.

При этом до вынесения инспекцией решения, общество в возражениях на постановление о назначении технической экспертизы (т. 2, л.д. 83-85), представленных в инспекцию 20.01.2016, а также в возражениях на заключение эксперта (т. 2, л.д. 105-113), представленных в инспекцию 18.02.2016, указывало на допущенные нарушения при назначении и производстве экспертизы, что осталось без внимания налоговым органом.

На основании вышеизложенного, следует вывод, что спорным основным средствам правомерно присвоен код ОКОФ 14 3020310 «Устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами», с включением во 2-ю амортизационную группу.

Доказательств в пользу отнесения коммутаторов ядра и коммутаторов доступа к коду ОКОФ № 14 3222000 «Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная» инспекцией не представлено, в силу чего решение подлежит признанию недействительным.

При таких обстоятельствах, заявленное обществом требование подлежит удовлетворению судом.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.27. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами" target="_blank">333.27 НК РФ , государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обратившиеся в арбитражный суд в предусмотренных законом случаях в защиту государственных и (или) общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной пошлины. Однако, названная статья, гл.д. 25.3 НК РФ и ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а так же о признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ» от 02.11.2004 г. № 127-ФЗ, не содержат положений, предусматривающих освобождение от уплаты государственной пошлины государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, выступающих в суде в качестве ответчиков.

На основании изложенных обстоятельств и в соответствии с пп. 2, п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 117 от 13.03.2007 г. «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 НК РФ», расходы по госпошлине распределяются между сторонами в соответствии со ст. и подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя в полном объеме.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями , Налогового кодекса Российской Федерации и статьями , - , Раздел III. Производство в арбитражном суде первой инстанции по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений > Глава 24. Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц > Статья 197. Порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц" target="_blank">197 - Раздел III. Производство в арбитражном суде первой инстанции по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений > Глава 24. Рассмотрение дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц > Статья 201. Решение арбитражного суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц" target="_blank">201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным, как не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации вынесенное Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 45 по г. Москве в отношении Акционерного общества «Институт по проектированию магистральных трубопроводов» Решение № 09-20/01 от 19.02.2016 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Основные средства предприятия: как правильно определить группу амортизационных отчислений по имуществу -коммутатор - читайте в статье.

Вопрос: Наша организация приобрела основное средство - коммутатор (маршрутизатор) Cisco. К какой группе амортизационных отчислений отнести данный объект?

Ответ: При определении амортизационной группы в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Коммутатор (маршрутизатор) согласно Общероссийскому классификатору основных фондов можно отнести к коду ОКОФ 14 3020040 - «Устройства периферийные и устройства межсистемной связи вычислительных комплексов и электронных машин». Он входит в группу «Техника электронно - вычислительная». Согласно Классификации данное имущество относится ко второй амортизационной группе.

Обоснование данной позиции приведено ниж е в материалах Системы Главбух

Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете

В налоговом учете имущество амортизируйте в течение его срока полезного использования .

Основные правила

Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:*

• в первую очередь руководствуйтесь Классификацией , утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 . В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
• если основное средство не указано в Классификации , то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами и статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Если основное средство не упомянуто в Классификации , а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711 .

Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам , утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 . Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08 , постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011 , Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009 , Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).

Постановление, Классификатор Госстандарта России от 26.12.1994 №№ 359, ОК 013-94 «Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). ОК 013-94 (коды 14 3010000 - 25 0004000) (с изменениями на 14 апреля 1998 года)»

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (с изменениями на 10 декабря 2010 года)»

Вторая группа
(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)

• ОКДП — утратил силу 01.01.2017
  ОК 004-93
  , продукции и услуг
• ОКПД 2
  ОК 034-2014 (КПЕС 2008)
  Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности
• ОКВЭД — утратил силу 01.01.2017
  ОК 029-2001(КДЕС Ред. 1)
  Общероссийский классификатор видов экономической деятельности
• ОКВЭД 2
  ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
  Общероссийский классификатор видов экономической деятельности

• ОКОФ — утратил силу 01.01.2017
  ОК 013-94
  
• ОКОФ
  ОК 013-2014 (СНС 2008)
  Общероссийский классификатор основных фондов
• ОКТМО — утратил силу 01.01.2014
  ОК 033-2005
  
• ОКТМО
  ОК 033-2013
  Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований
• ОКАТО
  ОК 019-95
  Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления
• ОКСО — утратил силу 01.07.2017
  ОК 009-2003
  
• ОКП — утратил силу 01.01.2017
  ОК 005-93
  Общероссийский классификатор продукции
• ОКСО
  ОК 009-2016
  Общероссийский классификатор специальностей по образованию
• ОКУН — утратил силу 01.01.2017
  ОК 002-93
  Общероссийский классификатор услуг населению
• ОКОПФ
  ОК 028-2012
  Общероссийский классификатор организационно-правовых форм
• ОКУД
  ОК 011-93
  Общероссийский классификатор управленческой документации
• ТН ВЭД
  ТН ВЭД
  Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности
• ОКЕИ
  ОК 015-94 (МК 002-97)
  Общероссийский классификатор единиц измерения
• ОКЗ — утратил силу 01.07.2015
  ОК 010-93
  
• ОКИН — утратил силу 01.07.2015
  ОК 018-95
  
• ОКИН
  ОК 018-2014
  Общероссийский классификатор информации о населении
• ОКЗ
  ОК 010-2014 (МСКЗ-08)
  Общероссийский классификатор занятий
• ОКОГУ
  ОК 006-2011
  Общероссийский классификатор органов государственной власти и управления
• ОКСМ
  ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001
  Общероссийский классификатор стран мира
• ОКФС
  ОК 027-99
  Общероссийский классификатор форм собственности
• ОКВ
  ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000
  Общероссийский классификатор валют
• ОКНПО — утратил силу 01.07.2017
  ОК 023-95
  Общероссийский классификатор начального профессионального образования
• ОКОК
  ОК 026-2002
  Общероссийский классификатор информации об общероссийских классификаторах
• КИЕС
  КИЕС
  Классификатор институциональных единиц по секторам экономики
• ОКВГУМ
  ОК 031-2002
  Общероссийский классификатор видов грузов, упаковки и упаковочных материалов
• ОКПИиПВ
  ОК 032-2002
  Общероссийский классификатор полезных ископаемых и подземных вод
• ОКОНХ — утратил силу 01.01.2003
  ОК 1 75 018
  Общесоюзный классификатор отраслей народного хозяйства

ОКОФ 320.26.30.11.110 - Средства связи, выполняющие функцию систем...

Код 320.26.30.11.110 включён в классификацию основных средств:

Включает:
Эта группировка в том числе включает:
. оборудование, входящее в состав транзитных, оконечно-транзитных и оконечных узлов связи сети фиксированной телефонной связи;
. оборудование автоматических телефонных станций;
. оборудование, реализующее функции коммутации и управления услугами;
. оборудование для оказания услуг внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи с помощью телефониста;
. оборудование узлов обслуживания вызовов экстренных оперативных служб;
. оборудование центров обслуживания вызовов информационно-справочного обслуживания;
. оборудование телеграфной связи;
. оборудование коммутации сетей подвижной радиотелефонной связи;
. оборудование коммутации сетей подвижной радиосвязи;
. оборудование коммутации сетей подвижной спутниковой радиосвязи

Не включает:
Эта группировка не включает:
. оборудование систем коммутации, включая программное обеспечение, обеспечивающее выполнение установленных действий при проведении оперативно-розыскных мероприятий, см. 320.26.30.11.160

Наша компания на УСН и занимается телефонией и предоставлением интернета клиентам разным. Мы купили Сервер телематических служб INT на сумму 239525. еще один сервер телематических служб на сумму 78045. Еще один сервер на сумму 310531,20. Шасси цифрового шлюза 4 слота на сумму 146630 руб. Субмодуль для шлюза на сумму 42640 руб. 6. Маршрутизатор на сумму 230208,90. АПК защиты сетевой информационной инфраструктуры включая модуль системы на сумму 8258805,76. Срок полезного использования какой у этих товаров и к какой группе их отнести? Если можно, то конкретно по каждой я не могу найти. Эти товары для работы с клиентами по интернету и телефонии.

Ответ

Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.

Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Амортизационные группы основных средств-2019: таблица

Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:

Как определить амортизационную группу

Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.

Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.