» »

Osnova za službeno potovanje zaradi športnih dogodkov. Kako plačati službeno potovanje, če je trener športne šole poslan na tekmovanja, ki potekajo ob vikendih in praznikih

V holdingu poteka športno tekmovanje med podjetji. Kako naj delodajalec formalizira napotitev zaposlenih za udeležbo na olimpijskih igrah v drugem mestu in za več dni?

Odgovori

Obstaja več načinov za prijavo na Spartakijo. Število dni je odvisno od potreb strank.

1. Poslovno potovanje.

V skladu s čl. 166 delovnega zakonika Ruske federacije službeno potovanje - potovanje zaposlenega po naročilu delodajalca za določeno obdobje, da opravi uradno nalogo zunaj kraja stalno zaposlitev.

Na podlagi tega lahko potovanje na tekmovanja za ohranjanje podobe podjetja prepoznamo kot poslovno potovanje, t.j. poslovno potovanje.

Za čas službenega potovanja delavec zadrži povprečni zaslužek(167. člen delovnega zakonika R). V tem primeru delodajalec delavcu povrne: potne stroške; stroški najema stanovanja; dodatni stroški povezane z življenjem zunaj stalno prebivališče(dnevno); drugi stroški, ki jih ima zaposleni z dovoljenjem ali vednostjo delodajalca (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati ima lahko davčni urad pri tej možnosti registracije terjatve v zvezi s nepriznavanjem odhodkov in doplačilom dohodnine.

Ministrstvo za finance meni, da udeležba na športnih dogodkih ni povezana z proizvodne dejavnosti zaposlenih in opravljanja uradnih nalog s strani le-teh, zato ta potovanja ne morejo biti službena (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 08.07.2013 št. 03-04-05 / 26279).

2. Zapustite brez shranjevanja plače .

V skladu s čl. 128 delovnega zakonika Ruske federacije se lahko delavcu iz družinskih razlogov in drugih utemeljenih razlogov na njegovo pisno prošnjo odobri dopust brez plačila, katerega trajanje se določi s sporazumom med delavcem in delodajalcem.

Iz tega izhaja, da se formalno neplačan dopust lahko odobri na pobudo delavca, tj. Delodajalec delavca ne more prisiliti, da gre na dopust. Lahko pa se dogovorite za dopust po dogovoru strank.

Za dopust delavec napiše izjavo, delodajalec pa sestavi nalog.

Vse stroške potovanja, namestitve, prehrane in prireditev lahko krije podjetje. Z vidika davčno računovodstvo ti stroški se lahko priznajo kot ekonomsko upravičeni. Hkrati zaposleni prejme dohodek v naravi, od katerega je treba odtegniti dohodnino (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 8. 7. 2013 št. 03-04-05 / 26279).

S takšno registracijo in ustreznim računovodstvom regulativni organi ne bi smeli imeti vprašanj in (ali) zahtevkov.

3. Plačan/neplačan dopust.

Lokalni akt ( pogodba o zaposlitvi) Zaposlenemu lahko daste prost. Hkrati je ta prosti čas lahko plačan in neplačan.

Ob zagotovitvi dopusta se praviloma izda odredba.

Tako kot pri drugi možnosti se pri izračunu dohodnine lahko upoštevajo stroški, povezani z dogodkom, dohodnina pa bo treba odtegniti.

Če obstaja lokalni zakon in je dopust izdan v skladu z lokalnim zakonom in pravilnim računovodstvom, regulativni organi ne bi smeli imeti vprašanj in (ali) zahtevkov.

Utemeljitev za to stališče je podana spodaj v gradivu "Systems Lawyer" .

« Kako zaprositi za potovalno politiko

Splošna pravila za pošiljanje zaposlenih na službena potovanja in dokumentacijo poslovna potovanja je treba določiti v lokalni akt organizacije, kot so potovalni predpisi. Sestavite dokument in ga potrdite z ukazom (navodilom) vodje organizacije.

Kot vsak lokalni normativni akt se tudi Pravilnik začne s preambulo (splošni del, uvod). V tem razdelku določite namen ustvarjanja dokumenta, kot tudi predpisi ki je bila njegova osnova.

V glavnem delu Uredbe napišite splošni red pošiljanje zaposlenih na službeno potovanje, pravila za dokumentiranje, pa tudi zaporedje dejanj v situacijah, ki niso neposredno urejene z zakonom (na primer pri plačilu potni stroški v celoti ali delno na stroške države gostiteljice, pri napotitvi zaposlenega na službeno potovanje z naknadnim povračilom potnih stroškov, vprašanji prisotnosti v organizaciji na dan prihoda s službenega potovanja itd.).

Poleg tega v pravilnik vključite stopnje stroškov iz 168. člena delovni zakonik RF. Govorimo o postopku in normativih za nadomestilo potnih stroškov, najema stanovanja, izplačevanja dnevnic ter drugih stroškov, ki se nadomestijo tako s predhodnim soglasjem delodajalca kot brez njega. V razmerju različne kategorije za zaposlene (npr. delavce in vodstvo) lahko veljajo različne omejitve nadomestil.

Potni dokumenti

Katere dokumente je treba izdati za službeno potovanje zaposlenega

Preden pošljete zaposlenega na službeno potovanje, morate izdati ustrezen ukaz (člen 3 pravilnika, odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749). Naročilo se lahko sestavi po enotnih obrazcih št. T-9 ali št. T-9a ali po samostojno izdelanem obrazcu. Dokument mora podpisati vodja organizacije ali od njega pooblaščen uslužbenec, na primer namestnik *.

Treba je opozoriti, da lahko samostojno izdelano naročilnico uporabljajo ne samo komercialne organizacije, temveč tudi organizacije javnega sektorja. Za več informacij glejte Ali so organizacije javnega sektorja upravičene do uporabe samostojno izdelanih obrazcev kadrovskih dokumentov.

Takšna pravila so določena v oddelku 1 navodil, odobrenih z Odlokom Državnega statističnega odbora Rusije z dne 5. januarja 2004 št. 1, del 4 člena 9 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ in odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2015 št. 52n.

Nasvet: od 8. januarja 2015 ni bilo treba izdati poslovne naloge za napotenega uslužbenca (odlok vlade Ruske federacije z dne 29. decembra 2014 št. 1595). Vendar ne priporočamo hitenja z zavrnitvijo storitvene naloge.

Delovna naloga je koristna ne toliko za inšpektorje, ampak za samo podjetje, tako da se vam šest mesecev pozneje ni treba spominjati, kako se je potovanje končalo in kakšne odločitve so bile na njem sprejete. Po potrebi lahko enotno obliko naloge, odobreno z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 5. januarja 2004 št. 1, dokončate tako, da iz nje odstranite nepotrebne stolpce in dodate potrebne ali celo spremenite to obliko v poročilo v poljubni obliki, kjer bo delavec še na kratko zabeležil rezultate službenega potovanja. Pri izdaji storitvene naloge in potovalnega potrdila se lahko vodite tudi po že obstoječih pravilih.

Poleg tega je zaposlitev tradicionalno osnova za izdajo naročila za službeno potovanje. Če ne sestavite delovne naloge, jo bo treba v velikih podjetjih nadomestiti z beležka ali drugih organizacijskih dokumentov, kjer bo izlet koordiniral vodja in na podlagi njegove odločitve zaposleni kadrovska služba ali računovodstvo izda nalog.

Primer pošiljanja zaposlenega na službeno pot

Vodja komercialnega oddelka A.S. Kondratiev je bil poslan na službeno potovanje, da se pogaja o sklenitvi pogodbe o dobavi opreme na podlagi zaposlitve. Kadrovnik je izdal odredbo za enotna oblika».

Naša organizacija je zaposlene pošiljala k sodelovanju na tekmovanjih v futsalu med cestni oddelki Arkhangelsk regija. Izdan je bil nalog za službeno pot zaposlenim s povračilom potnih in nočitev v hotelu ter dnevnico ter kupljena uniforma za igro. Vprašanje: Ali so ta izplačila zaposlenemu obdavčena z dohodnino? Vsi stroški niso odbitni za dohodnino? Tudi izplačilo povprečnega zaslužka se ne sprejema kot odhodek od dohodnine Obrazec je bil razdeljen zaposlenim (odpis na račun 91). Hvala v naprej.

V tem primeru potovanja zaposlenih na tekmovanje ni mogoče upoštevati poslovno potovanje. norme delovno pravo, ki urejajo postopek napotitve zaposlenih na službeno pot, za to potovanje ne veljajo. Stroški, nastali v zvezi z organizacijo potovanja, bodo nastali v interesu zaposlenih. Pri obračunu dohodnine se odhodki in izplačilo povprečnega zaslužka ne upoštevajo. Plačilo odhodkov je dohodek zaposlenih, prejet v naravi. Strošek takega izplačila je obdavčen z dohodnino na predpisan način.

Poslovno potovanje

Poslovno potovanje- službeno potovanje zaposlenega po odredbi vodje za opravljanje kakršne koli naloge zunaj kraja stalnega dela ().

Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 8. julija 2013 št. 03-04-05 / 26279 "O obdavčitvi dohodka posamezniki dohodek zaposlenih v organizaciji - udeležencev športnih dogodkov "

« vprašanje Ali je zakonito, da delodajalec delavcu odtegne dohodnino, če je delavec napoten na službeno pot, ki je povezana z udeležbo delavca na športnih tekmovanjih delavcev različnih strukturne delitve organizacije. Delodajalec svoje stališče utemeljuje s tem, da to službeno potovanje ni povezano z delom, zato se od vseh stroškov za takšno službeno potovanje odtegne dohodnina. Konec koncev, v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije) je službeno potovanje potovanje zaposlenega po naročilu delodajalca za določeno obdobje, da izpolni uradno nalogo. izven kraja stalnega dela. Navsezadnje delodajalec delavca pošilja na športna tekmovanja, to je pobuda delodajalca, zakaj bi moral delavec nositi stroške?

Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je obravnaval pritožbo glede vprašanja obdavčitve dohodnine od dohodka zaposlenih v organizaciji, ki sodeluje na športnih prireditvah, in v skladu s členom 34.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju: do kot zakonika) pojasnjuje naslednje. Pri ugotavljanju davčne osnove v skladu s 1. odstavkom 210. člena zakonika se upoštevajo vsi dohodki zavezanca, ki jih prejme tako v denarju kot v naravi. Po 1. odstavku 1. odst. 211. člena zakonika dohodek, ki ga davčni zavezanec prejme v naravi, vključuje zlasti plačilo (v celoti ali delno) za organizacije zaposlenih blaga (del, storitev) oz. premoženjske pravice, vključno s prehrano, rekreacijo, usposabljanjem v interesu zavezanca. Ko zavezanec prejme dohodek v naravi od organizacij v obliki blaga (gradenj, storitev), se davčna osnova določi v skladu s 1. odstavkom 211. člena zakonika kot nabavna vrednost tega blaga (gradenj, storitev). Člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: zakonik o delu) določa obveznost delodajalca, da povrne številne stroške zaposlenih v zvezi s službenimi potovanji. V skladu s členom 166 delovnega zakonika se službeno potovanje priznava kot potovanje zaposlenega po odredbi delodajalca za določen čas za opravljanje službene naloge izven kraja stalnega dela. Ker udeležba na športnih prireditvah ni povezana s proizvodno dejavnostjo zaposlenih in opravljanjem njihovih službenih nalog, ta potovanja ne morejo biti službena, stroški, povezani z udeležbo zaposlenih v organizaciji na teh prireditvah, pa ne morejo biti potni stroški. Tako je plačilo organizacije stroškov zaposlenih v zvezi z udeležbo na športnih prireditvah dohodek zaposlenih v naravi, strošek tega izplačila pa je na predpisan način obdavčen z dohodnino.

  • Prenesite obrazce

Trener športna šola je poslan na službeno potovanje na tekmovanja, tekmovanja potekajo ob vikendih in praznikih. Kako bo v tem primeru plačano potovanje? Ali se dopusti in dopusti plačujejo? prazniki povprečno ali dvojno? Ni bilo naročila za privabljanje zaposlenega ob vikendih in praznikih, le naročilo za službeno potovanje.

Odgovori

Odgovor na vprašanje:

Če je zaposleni med službenim potovanjem vključen v delo ob vikendih in praznikih, se delo na te dneve plača v skladu s pravili 153. člena delovnega zakonika - v dvojni velikosti. V tem primeru se povprečni zaslužek za te dneve ne izplačuje dodatno, ampak se izplačujejo dnevnice. Dejstvo zaposlitve ob vikendih in prostih delovnih dneh mora biti dokumentirano v skladu z zahtevami delovnega zakonika, če to ni bilo storjeno pred službenim potovanjem, potem izdajte ustrezne dokumente po vrnitvi zaposlenega.

Za čas službenega potovanja zaposleni obdrži povprečni zaslužek za vse delovne dneve v skladu z njegovim urnikom dela, ki ga določi organizacija pošiljateljica (člen 9 pravilnika, odobrenega z Odlokom vlade Ruske federacije iz oktobra). 13. 2008 št. 749, v nadaljevanju – Uredba št. 749). Če so med službenim potovanjem vikendi in delavec v teh dneh ne opravlja delovnih nalog, potem za te dni ni treba vzdrževati povprečnega zaslužka. Hkrati se dnevnice zaračunavajo za vse dni službenega potovanja, vključno z vikendi (člen 167 delovnega zakonika Ruske federacije, člen 9 Uredbe št. 749).

Napotene osebe ni prepovedano vključiti v delo ob koncu tedna ali prazniku. V tem primeru je treba, prvič, dokumentirati privlačnost za delo v teh dneh, in drugič, plačati jih v skladu s členom 153 delovnega zakonika.

Brez soglasja delavca ga je možno vključiti v delo samo v posebne priložnosti navedeno v členu 113 delovnega zakonika Ruske federacije. V vseh drugih primerih je potrebno predhodno pisno soglasje delavca. Zato morate ob upoštevanju zahtev delovnega zakonika sestaviti ustrezne dokumente, in sicer soglasje zaposlenega za zaposlitev v teh dneh in na podlagi tega izdati odredbo. Če dokumenti niso bili izdani pred službenim potovanjem zaposlenega, jih dejansko izdajte po njegovi vrnitvi.

Če je zaposleni med službenim potovanjem vključen v delo ob koncu tedna in (ali) prostih praznikih, potem je za take dneve zaposleni upravičen ne le do dnevnice, ampak tudi do povečanega plačila - vsaj dvakratnega zneska (Členi 153, 167 delovnega zakonika Ruske federacije, klavzula 9 pravilnika, odobrenega z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749). Če pa delavec, ki je delal na praznik, vzame dodaten prost dan, se praznik plača v enkratnem znesku, dodatni prost dan pa se ne plača (tretji del člena 153 delovnega zakonika Ruske federacije).

Podrobnosti v gradivu sistemskega osebja:

Situacija 1: katere dokumente sestaviti za delo ob vikendih in praznikih med službenim potovanjem

Po potrebi ima delodajalec pravico, da delavca, ki je na službenem potovanju, vključi na delo ob koncu tedna ali prazniku. Takšno privlačnost je treba formalizirati, torej po potrebi pridobiti soglasje in izdati naročilo. Ko delate ob vikendih ali praznikih, razmislite:

  • črkovna oznaka »RV« oz digitalna koda"03" (pri uporabi enotnih obrazcev urnika);
  • lastna oznaka (če uporabljate časovni list).

Če je delodajalec zaposlenemu navedel trajanje dela na vikend (nedelni praznik), potem v časovnem listu navedite določeno število opravljenih ur na tak dan in s tem plačajte samo te ure. Če v nalogu za delo na prost dan ni navedeno točno določeno število ur, ki bi jih delavec moral delati na prosti dan (nedelni praznik), potem v urniku ne navedite števila opravljenih ur, saj domneva se, da je delavec delal cel dan, delo pa plača po povišani ceni za cel dan.

Ne smemo pozabiti, da ima delavec namesto povečanega plačila za delo ob koncu tedna ali prazniku pravico do plačila ob koncu tedna ali dela praznika v običajnem znesku.

Takšni sklepi izhajajo iz v celoti določb člena 153 delovnega zakonika Ruske federacije, odstavek 5 Uredbe, odobrene z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749, 2. oddelek navodila, odobrena z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 5. januarja 2004 št. 1 in so potrjena s pismom Ministrstva za delo Rusije z dne 14. februarja 2013 št. 14-2-291.

Nina Kovyazina

Situacija 2: ali je treba delo na prost dan plačati v dvojnem znesku, če gre zaposleni v soboto na službeno potovanje. Delavec dela petdnevni delovni teden z dvema prostima dnevoma (sobota in nedelja). Organizacija, v katero je dodeljen, ima šestdnevni delovni teden z enim prostim dnem (nedelja)

Da, če je delavec moral delati v soboto.

Za čas službenega potovanja zaposleni obdrži povprečni zaslužek za vse dni dela po urniku, določenem v organizaciji pošiljateljici (člen 9 pravilnika, odobrenega z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749). Hkrati ni prepovedano vključiti napotenega uslužbenca na delo ob vikendih in praznikih (člen 5 pravilnika, odobrenega z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749). Če je torej v nalogu o službenem potovanju navedena potreba po odhodu na delo v soboto, plačajte dvakratni dan, ki ga je opravil zaposleni (člen 153 delovnega zakonika Ruske federacije).

Nina Kovyazina, namestnik direktorja oddelka medicinska izobrazba in kadrovska politika v zdravstvu Ministrstva za zdravje Rusije

S spoštovanjem in željo po udobnem delu, Irina Pavlova,

Strokovno osebje sistemov

Vadim Egorov, odvetnik, Moskva.

Nekateri delodajalci svoje zaposlene pošiljajo na službena potovanja zaradi udeležbe na športnih dogodkih, forumih ipd. Hkrati pa niti statutarne dejavnosti delodajalca niti uradne dolžnosti zaposleni ne pomenijo udeležbe teh zaposlenih na tovrstnih dogodkih. Ministrstvo za finance Rusije se je odločilo pokvariti življenje takšnih družbeno aktivnih organizacij.

Ministrstvo za finance se s sodišči ne strinja

Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 08.07.2013 N 03-04-05 / 26279 navedlo, da ker sodelovanje na športnih dogodkih ni povezano s proizvodnimi dejavnostmi zaposlenih in opravljanjem njihovih uradnih nalog, teh potovanj ni mogoče poslovna potovanja in stroški, povezani z udeležbo zaposlenih v organizaciji na teh dogodkih, ne morejo biti potni stroški. Tako je plačilo organizacije izdatkov zaposlenih v zvezi z udeležbo na športnih prireditvah dohodek zaposlenih v naravi, strošek tega izplačila pa je obdavčen z dohodnino na predpisan način.

Finančna služba ni izrazila nič novega, ponovila je le vsebino svojega dopisa z dne 22.11.2010 N 03-04-06 / 6-272.

To se zdi precej čudno, saj so se v tem času pojavile številne rešitve. arbitražna sodišča ki se ni strinjal z mnenjem finančne službe.

Tako je v enem primeru naftna družba poslala zaposlene na sodelovanje na prvenstvu intelektualne igre Brain Ring in tekmovanjih v motociklističnih dirkah.

MO FAS je v sklepu z dne 03/12/2012 N A40-35658 / 10-4-154 upošteval, da so bili zaposleni na pobudo delodajalca in v njegovem interesu napoteni na izlet za sodelovanje na teh dogodkih, medtem ko je potovanje ustrezalo na vse znake službenega potovanja, predvidene v čl. 166 delovnega zakonika Ruske federacije. Delavci niso imeli gospodarske koristi od povračila potnih stroškov in stroškov nastanitve, ki so nastali na prireditvenem prostoru. Na podlagi tega je sodišče zaposlenim priznalo prejete gotovina povračila potnih stroškov in neobdavčljive dohodnine.

Podobno odločitev je isto sodišče sprejelo v zvezi z drugo naftno družbo, ki je svoje zaposlene pošiljala na košarkarska tekmovanja in dogodke za delo Mednarodne zveze javnih združenj "Svetovni kongres Tatarov" (Resolucija MO FAS z dne 29. februarja). , 2008 N A40-10124 / 07-141-55).

FAS SZO je z Uredbo št. A56-7098/2007 z dne 01. 11. 2007 ugotovil, da je bil izlet bančnih uslužbencev na športna tekmovanja evidentiran kot službeno potovanje. Spartakiada je potekala v skladu s sklepi uprave banke na podlagi ustreznih upravni dokumenti. Ker so bila potovanja zaposlenih v banki za sodelovanje na Spartakiadi izvedena na pobudo delodajalca in v interesu dejavnosti banke, so dohodki, ki so jih zaposleni prejeli v obliki nadomestila za plačilo stroškov potovanja, nastanitve, in dnevnice niso predmet dohodnine na podlagi 3. odstavka čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Nazadnje je svoje tehtno mnenje izrazilo tudi Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije. Potem ko je Zvezna protimonopolna služba regije Severni Kazahstan v svojem odloku N А63-13178 / 2008-С4-33 z dne 08.05.2009 sklenila, da so bili stroški potovanja zaposlenih v podjetju zaradi udeležbe na športnih tekmovanjih izvedeni na pobudo delodajalca in v interesu dejavnosti podjetja, zato niso zavezani dohodnini, SAC Ruska federacija z odločbo z dne 15. 7. 2009 N VAC-8243/09 je zavrnila prenos te zadeve na predsedstvo vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije za revizijo z nadzorom.

Nadomestilo ni pravi dohodek

Da, obstajajo službena potovanja. FAS SZO je odločil, da tudi stroški za potovanja na športna tekmovanja oseb, ki niso zaposleni v organizaciji, niso obdavčeni z dohodnino.

Športni klub je torej na tekmovanja v drugo mesto poslal otroke, ki niso profesionalni športniki, ampak se ukvarjajo s klubom.

Sodišče je ugotovilo, da so bila sredstva po poročilu izdana zaposlenim v zavodu – odgovornim osebam, ki so organizirale odhod ekip mladoletnih športnikov. Otroci niso prejeli denarja, potrebno blago ali storitve zanje so kupovali spremljevalci ekipe.

Argument davčnega organa, da otroci prejemajo dohodek v naravi, ni bil sprejet.

V skladu s čl. 211 Davčnega zakonika Ruske federacije v primeru prejema dohodka v naravi v obliki plačila za davčnega zavezanca za blago (dela, storitve) se lahko tak dohodek vključi v davčno osnovo samo za namen izračuna osebnega dohodka. davek, če so proizvedeni v interesu samega športnika.

V tem primeru so se športniki udeležili tekmovanj zaradi izvajanja statutarnih dejavnosti športnega društva, kar dokazuje tudi dejstvo, da so bile na izlete napotene le osebe, vključene v športne šole in vključene v ekipo na podlagi naročil. . upravni organi klub.

Izplačila so bila kompenzacijske narave, saj niso presegala stroškov, ki so nastali v zvezi z udeležbo odraslih športnikov na tekmovanjih.

FAS SZO je v Uredbi N A56-25386/2006 z dne 14. 12. 2007 odločil, da je kompenzacijska narava tista, ki kaže na pomanjkanje realnega dohodka zavezanca, torej na predmet obdavčitve. Očitno je bila volja zakonodajalca usmerjena k vzpostavitvi splošno pravilo izključitev takih dohodkov iz davčne osnove. Hkrati so v ločenem pravilu izpostavljeni nekateri najpogostejši razlogi za tovrstna izplačila, v njem pa so določene tudi izjeme od splošnega pravila, ko odškodninskih plačil kljub temu so priznani kot predmet obdavčitve, kar samo potrjuje splošno voljo zakonodajalca.

Vsaka drugačna razlaga zakona bi bila v nasprotju splošna načela davčna zakonodaja, zlasti iz odstavka 1 čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije o načelih univerzalnosti in enakosti obdavčitve. Na podlagi tega je sodišče odločilo, da v tem primeru ni podlag za odtegovanje dohodnine otrok.

Stroški so pomembni

Ne glede na zgoraj navedene odločitve sodišč, davčnih organov ne sme izgubiti budnosti.

Tako je v enem primeru LLC poslalo 26 svojih zaposlenih na službeno potovanje, da bi se udeležili športnega tekmovanja. Na plačilnem nalogu gostitelju so bili navedeni stroški za prehrano in nastanitev udeležencev. Hkrati so stroški hrane za enega udeleženca tekmovanja znašali 4044 rubljev.

IFTS je odločil, da je treba dohodnino odtegniti od stroškov hrane.

FAS VVO se je v svoji Uredbi z dne 21. novembra 2009 N A17-695 / 2009 strinjal z davčnim inšpektoratom, saj delodajalec ni dolžan hraniti zaposlenih med službenim potovanjem. V tem primeru so zaposleni prejeli dohodek v naravi od LLC, ki je obdavčen z dohodnino. Ugovori LLC glede dejstva, da je 4044 rubljev. so samo izračunana vrednost, je sodišče zavrnilo.

Službeno potovanje: kako dokumentirati službeno potovanje za zaposlene za udeležbo na natečajih za potrditev izdatkov in ali je treba te stroške upoštevati pri davku od dobička - preberite v članku.

vprašanje: Podjetje svoje zaposlene pošilja v drugo mesto, da se v imenu podjetja udeležujejo športnih tekmovanj. Katere dokumente je treba izdati za potrditev odhodkov za namene dohodnine?

odgovor: V tej situaciji je tvegano upoštevati stroške za potovanje zaposlenih na tekmovanja v davčnem računovodstvu. Ministrstvo za finance nasprotuje odpisu odhodkov za športne prireditve za namene dohodnine (dopisi št. 03-03-06/1/4083 z dne 03. 2. 2015, št. 03-03-06/1/49955, z dne 31. 10. 14. št. 03-03-06/1/55433, z dne 31. 10. 14. št. 03-03-06/1/55385 in z dne 17. 10. 14. št. 03-03-06 / 1/52376). Glavni argument je, da davčni zakonik za namene obdavčitve dobička prepoveduje upoštevanje stroškov za plačilo ur v športnih sekcijah in klubih, udeležbe na športnih prireditvah ter drugih stroškov, ki nastanejo v korist zaposlenih (29. , člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če organizacija sprejme stroške, povezane z udeležbo zaposlenih na tekmovanjih v davčnem računovodstvu, bo morala verjetno na sodišču dokazati ekonomsko izvedljivost takšnih stroškov.

Utemeljitev

Katere dokumente izdati za službeno potovanje zaposlenega

Ko pošljete zaposlenega na službeno pot, izp Zahtevani dokumenti. Ti bodo osnova za upoštevanje in utemeljitev stroškov. To storite ne glede na to, kam gre zaposleni - na službeno potovanje v Rusijo ali v tujino. Vrstni red je enak.

Zaradi pomanjkljivosti pri oblikovanju službenega potovanja lahko davčni inšpektorji odbijejo stroške.

Potni dokumenti

Preden pošljete zaposlenega na službeno potovanje, morate pripraviti ustrezen nalog. Dokument mora podpisati vodja organizacije ali od njega pooblaščen uslužbenec (na primer namestnik).

Pripravite naloge za zaposlene in potovalno potrdilo ni obvezen (odlok vlade št. 1595 z dne 29. decembra 2014). Ti dokumenti so bili razveljavljeni od 8. januarja 2015. Vseeno pa mora biti namen potovanja dokumentiran. V nasprotnem primeru lahko davčni inšpektorat dvomi o potrebi po potovanju in izplačanih dnevnicah zaposlenemu. Zato nalogo, ki jo mora zaposleni opraviti na službenem potovanju, določite v nalogu za pošiljanje zaposlenega na službeno potovanje.

komercialno organizacijo se lahko odloči za:

uporabite neodvisno razvite obrazce, ki jih je odobril vodja (pod pogojem, da vsebujejo vse potrebne podatke, določene v 2. delu 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).

Toda v enotni obliki ni posebne rubrike, kjer bi lahko opisali namen potovanja. Če torej naloge storitve ne sestavite ločeno, je bolje, da naročilo sestavite v svojem obrazcu.

Kako in kdaj izdati beležke v zvezi s službenimi potovanji

Zapisnik je treba izdati, če:

delavec gre na službeno pot (ali nazaj) z osebnim, najetim ali službenim vozilom. V takem primeru delavec navede dejansko obdobje bivanja na kraju službenega potovanja v dopisu, ki ga ob vrnitvi s službenega potovanja predloži delodajalcu skupaj z dokazila potrditev uporabe prevoza: tovorni list, računi, računi, gotovinski prejemki ipd.;

ob vrnitvi s službenega potovanja delavec sploh nima dokumentov, ki potrjujejo potovanje in namestitev na potovanju. V tem primeru delavec ob vrnitvi s službenega potovanja sestavi zapisnik, ki mora vsebovati potrdilo prejemnika o času prihoda delavca na kraj službenega potovanja in odhoda nazaj. K temu priloži dokument, v katerem gostiteljska organizacija potrjuje, da je bil v tistem času v kraju službenega potovanja.

Poleg tega zaposleni sestavi tak dokument sam, ko se vrne s službenega potovanja. To je navedeno v 7. odstavku Uredbe, ki je bila potrjena z Uredbo Vlade RS št. 749 z dne 13. oktobra 2008.

Od 8. julija 2014 Seznam modelov ukrepe za izboljšanje delovnih pogojev dopolnjujejo ukrepi za razvoj telesne kulture in športa v delovnih kolektivih (odstavek 32 ukaza Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 03.1.2012 št. 181n s spremembami 16.6. 14). Vključno z organizacijo športnih prireditev, nakupom športne opreme in izplačevanjem sredstev zaposlenim za plačilo športa v klubih in sekcijah.

A Ministrstvo za finance nasprotuje odpisu odhodkov za tovrstne dogodke za namene dohodnine (dopisi z dne 3. februarja 2015 št. 03-03-06 / 1/4083, z dne 11. novembra 2014 št. 03- 03-06/1/49955, št. 03-03-06/1/55433 z dne 31. 10. 14., št. 03-03-06/1/55385 z dne 31. 10. 14. in št. 03-03- z dne 17. 10. 06/1/52376). Glavni argument je, da davčni zakonik za namene obdavčitve dobička prepoveduje upoštevanje stroškov za plačilo ur v športnih sekcijah in klubih, udeležbe na športnih prireditvah ter drugih stroškov, ki nastanejo v korist zaposlenih (29. , člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Drugi način je odpis stroškov za športno dejavnost, ki jih predvideva kolektivna ali delovna pogodba, kot stroške dela. Konec koncev je seznam stroškov dela odprt (člen 25, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je predhodno potrdil finančna služba (dopis z dne 15. 3. 12 št. 03-03-06/1/130).

Toda v obeh primerih bo moralo podjetje z veliko verjetnostjo dokazati svoj primer sodni red. Poglejmo, katere stroške so podjetja uspela ubraniti na sodišču in katere ne.

Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 8. julija 2013 št. 03-04-05/26279

O obdavčitvi dohodnine od dohodka zaposlenih v organizaciji, ki sodeluje na športnih prireditvah

vprašanje
Ali je zakonito, da delodajalec zaposlenemu odtegne dohodnino, če je delavec napoten na službeno potovanje, kar je povezano z udeležbo zaposlenega na športnih tekmovanjih zaposlenih v različnih strukturnih oddelkih organizacije. Delodajalec svoje stališče utemeljuje s tem, da to službeno potovanje ni povezano z delom, zato se od vseh stroškov za takšno službeno potovanje odtegne dohodnina. Konec koncev, v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije) je službeno potovanje potovanje zaposlenega po naročilu delodajalca za določeno obdobje, da izpolni uradno nalogo. izven kraja stalnega dela. Navsezadnje delodajalec delavca pošilja na športna tekmovanja, to je pobuda delodajalca, zakaj bi moral delavec nositi stroške?

Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je obravnaval pritožbo o vprašanju obdavčitve osebnih dohodkov od dohodkov zaposlenih v organizaciji, ki sodeluje na športnih prireditvah, in v skladu s členom 34.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: kot kodeks), pojasnjuje naslednje.
Pri ugotavljanju davčne osnove v skladu s prvim odstavkom 210. člena zakonika se upoštevajo vsi dohodki zavezanca, ki jih prejme v denarju in v naravi.
V skladu s prvim pododstavkom 2. odstavka 211. člena zakonika dohodek, ki ga prejme davčni zavezanec v naravi, vključuje zlasti plačilo (v celoti ali delno) za zaposlenega s strani organizacij blaga (del, storitev) ali lastninskih pravic, vključno s hrano, rekreacijo, usposabljanjem v interesu davkoplačevalcev.
Ko zavezanec prejme dohodek v naravi od organizacij v obliki blaga (gradenj, storitev), se davčna osnova določi v skladu s 1. odstavkom 211. člena zakonika kot nabavna vrednost tega blaga (gradenj, storitev).
Člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: zakonik o delu) določa obveznost delodajalca, da povrne številne stroške zaposlenih v zvezi s službenimi potovanji.
V skladu s členom 166 delovnega zakonika se službeno potovanje priznava kot potovanje zaposlenega po odredbi delodajalca za določen čas za opravljanje službene naloge izven kraja stalnega dela.
Ker udeležba na športnih prireditvah ni povezana s proizvodno dejavnostjo zaposlenih in opravljanjem njihovih službenih nalog, ta potovanja ne morejo biti službena, stroški, povezani z udeležbo zaposlenih v organizaciji na teh prireditvah, pa ne morejo biti potni stroški.
Tako je plačilo organizacije stroškov zaposlenih v zvezi z udeležbo na športnih prireditvah dohodek zaposlenih v naravi, strošek tega izplačila pa je na predpisan način obdavčen z dohodnino.

Odgovoril Alexander Sorokin,

Namestnik vodje oddelka za operativni nadzor Zvezne davčne službe Rusije

»CCP bi bilo treba uporabiti le v primerih, ko prodajalec kupcu, vključno z zaposlenimi, zagotovi odlog ali obročno plačilo za njihovo blago, gradnje, storitve. Po mnenju Zvezne davčne službe se ti primeri nanašajo na zagotavljanje in odplačilo posojila za plačilo blaga, dela in storitev. Če organizacija izda gotovinsko posojilo, prejme vračilo takega posojila ali sama prejme in odplača posojilo, ne uporabljajte blagajne. Kdaj točno morate prebiti ček, poglejte