Prejemanje denarne nagrade. Obdavčitev spodbujevalnih plačil (plačila)
Kaj je histerija
Ministrstvo za pravosodje je registriralo odredbo Ministrstva za notranje zadeve o izplačilih pomoči pri reševanju kaznivih dejanj in aretaciji tistih, ki so na iskanem seznamu. Dokument je že objavljen na posebni spletni strani in nekega dne bo začel veljati.
V medijih se je začela panika. Domnevno lahko zdaj postanete informator in za to plačate. Na primer, če povem, da nekdo restavrira slike z znaki ekstremizma - in to naj bi plačali. Ali obvestite sosede, da so si doma uredili bordel, ali o poslovnih partnerjih, da ne plačujejo davkov in se ukvarjajo z gotovino. Naročilo govori o nagradah v stotinah tisoč in celo milijonih rubljev. Zdi se, da se denar daje neposredno v gotovini.
Tudi mi smo skoraj podlegli paniki: ali se res moramo bati informatorjev, ki želijo zaslužiti, in vsi bodo sodili na podlagi sporočil drugih ljudi? Toda potem smo prebrali to naročilo.
Tukaj dejansko piše o plačilih za informacije o kriminalu. Mimogrede, resnično lahko dobite denar v gotovini.
Razumejte histerijo v komentarjih
Kakšen je ta ukaz?
Z odredbo Ministrstva za notranje zadeve št. 356 je razloženo, kako državljanom izplačevati denar za pomoč policiji pri reševanju kaznivih dejanj in pridržanju kriminalcev. Prej sploh ni bilo takšnih razmer. Včasih je policija napovedala nagrade, niso pa potrdili nobenih splošno razumljivih predpisov o plačilih, časovnem razporedu in imenovanju. Denar so dali bodisi poslanci bodisi podjetniki, bodisi so ga iskali v nekaterih rezervah. In ni bilo ciljanega financiranja in odredbe, ki bi bila vsem jasna s pogoji, dokumenti in plačilnimi pogoji.
Uredba obravnava plačila navadnim ljudem - državljanom Ruske federacije ali tujcem. Ni jim treba biti agentov, uradnih obveščevalcev ali svobodnih predstavnikov oblasti. Oseba lahko dela kot programer, učitelj, ključavničar, varnostnik ali pa je upokojenec, če pa po policijski pritožbi pomaga razrešiti kaznivo dejanje, lahko prejme nagrado.
Ekaterina Miroškina
ekonomist
Zdaj vsi, tudi policija, razumejo, kakšen je postopek za ta plačila, kdo bi jih moral uskladiti in kako izdati denar.
Govorijo o plačilih za odpovedi?
Ne, ni nič v redu o plačilih za odpovedi. Ne morete prejeti denarja za nobeno prijavo kaznivega dejanja ali kršitve. Nihče ne bo plačal za informacije o ponovnem objavljanju na družbenih omrežjih ali o utaji davkov. Četudi se v sporočilu resnično najdejo znaki ekstremizma in se kakšen podjetnik resnično ukvarja z gotovino, informator ne bo prejel nič. V regijah so obstajala različna naročila plačil za takšna sporočila, vendar je to drugače in ne velja vedno po vsej državi.
V odredbi notranjega ministrstva ni niti besede o tem, da lahko samo na lastno pobudo nekje prijavite kaznivo dejanje in pridobite pravico do plačila.
Kdo potem dobi denar za pomoč policiji?
Nadomestilo bo izplačano le tistim, ki policiji posredujejo zanesljive informacije in le, če bodo te informacije pomagale pri reševanju kaznivega dejanja ali pridržale kaznivega dejanja. Toda plačali bodo pomoč pri reševanju ne katerega koli kaznivega dejanja, temveč le tistega, za katerega je Ministrstvo za notranje zadeve vnaprej uradno določilo nagrado.
Se pravi, na uradni spletni strani bi se morala pojaviti objava: tak zločin je bil storjen, kdor ve kaj pomembnega in ga bo pomagal rešiti, bo prejel toliko denarja. Ali pa to: ta oseba je osumljena kaznivega dejanja, iščemo ga in ga ne moremo najti - pomagajte nam, da ga najdemo in ujamemo, potem boste prejeli denar.
Ni dovolj samo poročati. Počakati je treba, dokler se zločin ne razreši, krivca ujeti in obtožiti. Vse to mora biti dokumentirano: od samega sporočila do rezultata, do katerega je prišlo v preiskavi.
Katere zločine morate prijaviti, da zaslužite?
Nadomestilo se izplačuje v posebnih primerih in po naslednjem scenariju:
- Storjeno kaznivo dejanje. Policija že ve za njega, je angažirana, vendar potrebuje pomoč.
- Policija se odloči poiskati pomoč državljanov. Na primer, obstaja možnost, da je nekdo videl, kako je otrok odpeljan z otroškega igrišča, ali se spomnil registrskih tablic avtomobila, ki je udaril pešce.
- Odločajo se, da bo za takšne informacije plačan denar. Ta odločitev je usklajena z oddelkom Ministrstva za notranje zadeve, ki se ukvarja s finančnimi zadevami. Oddelek potrjuje, da je potreben znesek na voljo in ga bo mogoče plačati.
- Objava nagrade za informacije o določenem kaznivem dejanju je objavljena na spletni strani Ministrstva za notranje zadeve, v medijih ali na stojnicah. Ponudba velja samo, dokler je objavljena ta objava. Ko ga odstranite, ne morete več računati na plačilo.
- V objavi je navedeno, kaj je za kaznivo dejanje, koga iščejo, kakšna bo nagrada, pod kakšnimi pogoji bo izplačan, kam prijaviti.
Z nobenim sporočilom ne boste mogli zaslužiti. Policija vseh prič ne bo plačala. Če Ministrstvo za notranje zadeve uradno ni objavilo nadomestila za vrnitev denarja, potem ne more biti plačil: vsaj obvestite, vsaj ne obvestite.
Če informacije niso pomagale, tudi plačila ne bo, čeprav je dodeljeno. Če to niso podatki, ki jih policija čaka, ampak nekaj, kar že vedo, tudi nagrada ni dolžna.
Mediji ves čas širijo paniko iz modrega
Nismo. Preberite resnico o ruskih zakonih - brez histerije in presežkov
Kdo odloča o plačilih?
Okrožnega policista, operativca ali celo preiskovalca, ki je pristojen za to zadevo, ne more sprejeti takšne odločitve. Nalog vsebuje seznam oseb, ki imajo naslednja pooblastila:
- policist;
- vodja notranjega ministrstva na regionalni ali okrožni ravni;
- namestnik ministra Ministrstva za notranje zadeve;
- minister Ministrstvo za notranje zadeve.
Ne morete priti do operativca, se z njim dogovoriti o nagradi, navesti nekaj očitnih informacij in dobiti denar. Izvedenec nima pravice obljubiti nagrade, čeprav resnično potrebuje informacije o krivcu.
Če ni uradne napovedi, plačil ne bo.
Koliko lahko dobite za informacije o kaznivem dejanju?
Ministrstvo za notranje zadeve lahko ponudi v vednost 100 tisoč rubljev ter milijon in nekaj milijonov. Cenika za takšne zadeve ni. Lahko pa dobite največ toliko, kot je navedeno v oglasu.
Obstaja največji znesek. Odvisno je od tega, kdo se je odločil za nagrado. Mogoče se je sprva načelnik policije odločil in ponudil sto tisoč rubljev, nato pa se je minister pridružil zadevi in \u200b\u200bznesek zvišal na 5 milijonov. To bi moralo biti uradno objavljeno na spletni strani notranjega ministrstva.
Koliko lahko dobite za informacije o kaznivem dejanju
Kdo je imenoval nagrado
Najvišje izplačilo
Vodja teritorialnega organa Ministrstva za notranje zadeve ali načelnik policije
500.000 RUB
Namestnik ministra za notranje zadeve
3.000.000 R
Minister za notranje zadeve
Več kot 3.000.000 RUR
Kaj pa, če informacije da več kot ena oseba?
Potem se bo denar razdelil med vse. Če je ena oseba dala številko avtomobila, druga povedala, kam je šel avto in kdo je bil v njem, nekdo drug je povedal, kje ugrabljeno osebo hranijo, potem bo denar razdelil ob upoštevanju prispevka vsakega informatorja.
Kdor je upravičen, bo v sklepu zapisal: sestavlja ga enota, ki se ukvarja s specifičnim kaznivim dejanjem, in ji predlaga, da mu dodeli nagrado za pomoč.
Kako sporočate informacije, da jih boste plačali?
Policija mora opraviti vso dokumentacijo. Informacije so prispele - registrirajo se. Nato se podatki preverijo. Če je koristno, se sprejme odločitev o plačilu.
Za to mora oddelek vedeti, od koga so informacije prišle. Če pokličete anonimno, bo težko dokazati, da ste upravičeni do plačila.
Informacije lahko posredujete po telefonu, vendar je bolje, da pridete in prošnjo napišete osebno. In vzemite kopijo zase. V tem ni nič takega: če resnično računate na plačilo, je dokument vedno bolj zanesljiv kot klic. Če to pomaga policiji, da ujame nevarnega kriminalca in je za to uradno obljubila denar, zakaj ga ne bi dobili.
Ministrstvo za notranje zadeve sploh ne bo ponudilo denarja za vsa kazniva dejanja - samo za hude zločine ali tiste, pri katerih brez pomoči državljanov ne morete storiti. Na primer, če je nevarni zločinec na prostosti, morate poiskati ugrabljeno osebo, je bilo storjeno kaznivo dejanje nad otroki ali pa je umrlo veliko ljudi.
Nadomestilo se dodeli prav za pomoč pri reševanju kaznivega dejanja. To pomeni, da mora biti kršitev, ki spada pod kazenski člen, policija pa nima druge možnosti, da bi kaznivo dejanje razrešila.
A to so priložnosti za skorumpirane uradnike? Pogajali se bodo in nato nagrado delili z navideznimi obveščevalci!
Odločitev o izplačilu prejemka je usklajena na več ravneh. Denar ne bo plačan samo zato, ker je preiskovalec prišel in rekel: "Ta prijatelj mi je pomagal tukaj, daj mu 500 tisoč iz blagajne. Ali pa mi ga dajte, jaz pa mu ga dam. "
Če je rezultat in so informacije resnično pomagale ujeti storilca, naj policist pusti sklep in opiše, kaj je oseba rekla, kako je pomagala in kakšen je bil rezultat.
Zaključek preveri lastna varnostna služba. Po preverjanju se izda odredba o določitvi plačila ali zavrnitve. Odobri ga več uradnikov na različnih ravneh. O odločitvi poroča oddelek, ki se ukvarja z denarjem na ministrstvu za notranje zadeve.
Iz tega naročila je narejen izvleček, na njegovi podlagi pa se izplača denar. Včasih potrebujete tudi poročilo, ki ga odobri minister ali njegov namestnik.
Zdi se, da je izplačilo te nagrade skoraj tako težko kot reševanje samega zločina.
Kako hitro bo denar izplačan?
Odločitev o plačilu je treba sporočiti v 14 dneh. To ne pomeni, da lahko denar prejmete dva tedna po klicu. Odločitev je sprejeta šele potem, ko je storilec ujet, in to lahko traja mesece tudi ob pomembnih informacijah.
Če je bilo plačilo zavrnjeno, se bo poročalo še prej.
Kako dobim nagrado?
Denar je mogoče nakazati na tekoči račun ali dati v gotovini. Ta postopek je povezan tudi z izvedbo kopice dokumentov: vlog, beležk, prejemkov, aktov, potrdil in vnaprejšnjih poročil.
In seveda, morate dati soglasje za obdelavo osebnih podatkov, kajti kam lahko brez njega, tudi na ministrstvu za notranje zadeve.
Zakaj bi policija ljudem plačevala denar za pomoč?
Včasih kaznivega dejanja ni mogoče rešiti brez informacij običajnih ljudi. Potrebujemo posnetke iz video snemalnikov, pričevanja neznanih prič, opazovanje pozornih sosedov.
Niso vsi ljudje pripravljeni poročati: nekdo se boji, nekdo pa je len. Ministrstvo za notranje zadeve verjame, da je finančna motivacija bolj verjetno, da se ugotovi kaj pomembnega in ujame zločina.
Policija ima samostojne zaposlene, vendar to naročilo zanje ne velja. Plačajo se tudi denar, vendar na podlagi drugih dokumentov. Denar za svobodnjake se dodeli iz zveznega proračuna brez oglasov na spletnih mestih. Imajo tudi posebna potrdila in lastna navodila.
Ni vam treba biti samostojni delavec in upoštevajte ta navodila, da boste plačani za informacije o kaznivem dejanju, ki ga že iščete.
S policijo lahko sodelujete tudi na pogodbeni osnovi. Se pravi, da pomaga pri izvajanju operativno-iskalnih dejavnosti, ne pa biti policist. Takšni ljudje so tudi plačani, vendar pod različnimi pogoji. Imajo ugodnosti, imajo zavarovalniško evidenco, nudijo jim državno zaščito, družina pa lahko računa na posebno pokojnino.
Se torej ne morete bati, da bo nekdo hotel zaslužiti z denarjem drugih ljudi?
Ne morete samo zaslužiti z denarjem drugih ljudi. Vsaj po tem ukazu in brez skorje samostojnega.
A to ne pomeni, da za položnice sploh ne grozi nič. Za komentiranje vere, narodnosti ali pozivanja k strmoglavljenju vlade lahko zlahka dobite globoko in celo kazensko zadevo. Nima smisla poročati policiji zaradi teh pripomb zaradi denarja. Za to nikomur ni ničesar obljubljeno. Toda to ne pomeni, da nihče noče povedati, kje bi moralo biti in zastonj.
In prevaranti skušajo zaslužiti z vračilom: obstajajo primeri izsiljevanja z grožnjami, da bi poročali o objavah nekoga, v katerih so opazili znake ekstremizma. Povedali vam bomo tudi, kaj storiti v takih situacijah.
Denarno
plačilo
dela delavcev v obliki plač in dodatkov, odvisno od količine in kakovosti delovne sile. S provizijo za prodajalce
plače so odvisne od denarnih
prometa, od denarnih prihodkov od prodaje blaga.
Vrednost gledanja Denarna nagrada v drugih slovarjih
Nagrada - nagrade, prim. (knjiga). Samo enote. Dejanje po glagolu. nagrado in nagrado. 2. Plačajte delovno silo. Denarna nagrada v naravi.
Ušakov pojasnjevalni slovar
Povprečna kompenzacija - 1. Postopek ukrepanja po vrednosti. ver .: nagraditi, biti nagrajen (1). 2. To, kar je nagrada, plačilo za smth.
Efremova pojasnjevalni slovar
Nagrada - -Jaz sem; Sre
1. nagraditi - nagraditi in nagraditi - biti nagrajen. V. za dolgoletno službovanje.
2. To, kar je nagrada, plačilo za smth. Vplačati. Vstopite.
Pojasnjevalni slovar Kuznetsov
Nagrada za avtorske pravice - - znesek, ki ga je treba plačati lastniku lastninskih pravic (avtorju ali drugi osebi) za uporabo dela. Vlada Ruske federacije določa najnižje stopnje ........
Pravni slovar
Agencijska provizija - - plačilo za storitve zastopnika v višini, določeni s trenutnimi tarifami in pogoji pogodbe o zastopanju.
Pravni slovar
Pristojbina za posredovanje - - plačilo borznega posrednika za transakcijo.
Pravni slovar
Nagrada - na področju intelektualne lastnine se razume kot plačilo oseb, ki uporabljajo dela avtorjev (imetnikov pravic) v korist avtorjev (imetnikov pravic) .........
Pravni slovar
Nagrada avtorja - - glej avtorski honorar.
Pravni slovar
Agencijska provizija - - plačilo za agencijske (posredniške ali zastopniške) storitve za nakup, prodajo blaga ali njihovo oglaševanje, da se poveča prodaja. Običajno V. in. plača v obliki ........
Pravni slovar
Nagrada za življenjsko delo - gotovinsko plačilo zaposlenim v obliki pavšalnih plačil, sorazmerno s količino neprekinjenih delovnih izkušenj v eni organizaciji.
Pravni slovar
Nadomestilo za delo - plačilo za opravljeno delo, plačano v gotovini v skladu s količino in kakovostjo dela zaposlenega v obliki plač, dodatkov, dodatkov, dodatkov itd.
Pravni slovar
Letno nadomestilo za delo - vrsto materialnih spodbud, ki jih je mogoče določiti poleg sistemov plače v organizaciji, obliko udeležbe zaposlenih pri razdelitvi dobička. Po navedbah ........
Pravni slovar
Denarna izterjava - drug ukrep procesne prisile, ki se uporablja v primerih, ko udeleženci v kazenskem postopku ne izpolnjujejo postopkovnih obveznosti, predvidenih ........
Pravni slovar
Denarna nagrada - - denarno plačilo delavcev v obliki plač in dodatkov, odvisno od količine in kakovosti delovne sile. Pri trgovanju s provizijami ........
Pravni slovar
Denarno zadovoljstvo - - v Ruski federaciji ime materialnih prejemkov vojaškega osebja. Sestoji iz mesečne plače v skladu z vojaškim položajem in mesečne plače v skladu z ........
Pravni slovar
Denarni promet - - gibanje denarja v gotovini in brezgotovinski obliki, ki služi prometu blaga, pa tudi negotovinskih plačil in poravnav. Obstajata dve vrsti D. o. Prvič, to je pritožba ........
Pravni slovar
Denarna obveznost - - obveznost, s katero dolžnik bankovcem v določenem ali določljivem znesku prenese bankovce.
Pravni slovar
Denarno kritje - stopnjo, v kateri ima organizacija finančno varnost, potrebno za pravočasno izvedbo vseh plačil.
Pravni slovar
Nadomestilo Komisije - - 1) plačilo za delo kot zastopnik, običajno sorazmerno z zneskom posla; posredniške storitve se plačujejo v skladu z lestvico, ki jo je določila borza; 2) plačilo ........
Pravni slovar
Pristojbina za licenco - - plačilo lastniku ekskluzivne pravice do rezultata ustvarjalne dejavnosti (za sredstva individualizacije) za možnost uporabe ........
Pravni slovar
Pristojbina za licenco, Royalty - (angleška licenca) - plačilo prodajalcu (dajalcu licence) za zagotavljanje kupcu (imetniku licence) pravic uporabe licenc, know-how-a, drugih predmetov, licenčnih predmetov ........
Pravni slovar
Gotovinsko obtok - - trenutni promet v denarni enoti dane države in valute tujih držav (S.A.)
Pravni slovar
Začetna nagrada - - znesek plačila (pred odtegljanjem davkov, prispevkov in drugih odbitkov, določenih z veljavno zakonodajo), ki jih je izvajalec prejel za sodelovanje pri ustvarjanju avdiovizualne ........
Pravni slovar
Pravica do nadomestila za delo - v skladu s 37. členom Ustave Ruske federacije ima vsakdo pravico do nadomestila za delo brez kakršne koli diskriminacije in ne nižjega od najnižjega, določenega z zveznim zakonom ........
Pravni slovar
Recue Reward - znesek denarja za pomoč in reševanje ogroženih morskih plovil na morju ali v drugih vodah. C. velikost v. določeno s sporazumom ........
Pravni slovar
Trajnostni denarni obtok - - stanje prometa sredstev, za katerega je značilno, da ustreza dobrini in denarni ponudbi, prisotnost denarja v obtoku v znesku, ki ustreza zakonu denarnega prometa.
Pravni slovar
Denarni promet - gibanje denarja v gotovini in brezgotovinski obliki kot sredstvo za obtok in plačilo, ki posreduje pri menjavi blaga. Pomembna značilnost denarnega obtoka je hitrost ........
Veliki enciklopedični slovar
Nagrada - Rezultat poskusa, izražen v stroških in / ali koristih, povezanih z izbiro določenega ukrepanja. Ta izraz se uporablja predvsem v raziskavah ........
Psihološka enciklopedija
Sekundarna nagrada - Sekundarni ali pogojeni okrepitveni dražljaj.
Psihološka enciklopedija
Nagrada za žetone - Glej žeton (3).
Psihološka enciklopedija
Organizacija izplačuje enkratno plačilo za jubilejni datum: 40, 45, 50, 55 in 60 let.
Ali je UST podvržen prispevkom za državne proračunske sklade (FSS RF, MZZ RF) znesek takšnih prejemkov?
V skladu s čl. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet obdavčenja po enotnem socialnem davku priznan kot plačila in druga prejemka, ki jih davčni zavezanci obračunajo v korist posameznikov po delovnih in civilnih pogodbah, katerih predmet je opravljanje dela, opravljanje storitev, pa tudi po avtorskih pogodbah.
V skladu z odstavki. 2 str. 1 čl. 238 Davčnega zakonika Ruske federacije, vse vrste plačil odškodnine, določene z zakonodajo Ruske federacije, zakonodajnimi akti sestavnih subjektov Ruske federacije, sklepi predstavniških organov lokalne samouprave niso predmet obdavčitve po enotnem socialnem davku (v mejah, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije), vključno s tistimi, ki se nanašajo na nadomestilo škode zaradi poškodbe ali druge škode za zdravje.
4. točka, čl. 237 Davčnega zakonika Ruske federacije, je ugotovljeno, da se pri izračunu davčne osnove plačila in druga prejemka v naravi v obliki blaga (gradenj, storitev) upoštevajo kot stroški teh izdelkov (gradenj, storitev) na dan njihovega plačila, izračunani na podlagi njihovih tržnih cen (tarif). In z državno ureditvijo cen (tarif) za to blago (gradnja, storitve) - na podlagi državnih reguliranih maloprodajnih cen.
V tem primeru stroški blaga (gradenj, storitev) vključujejo ustrezen znesek davka na dodano vrednost, za trošarinsko blago pa ustrezen znesek trošarin.
V skladu s čl. 129 delovnega zakonika, plače (plača zaposlenega) - plačilo za delo glede na kvalifikacije delavca, zahtevnost, količino, kakovost in pogoje opravljenega dela ter nadomestila (dodatna plačila in nadomestila kompenzacijske narave, vključno za delo v pogojih, ki odstopajo od običajnega dela v posebnih podnebnih razmerah in na območjih, ki so izpostavljena radioaktivni onesnaženosti, druga kompenzacijska plačila) in spodbujevalna plačila (dodatna plačila in spodbujevalna plačila, bonuse in druga spodbujevalna plačila).
Umetnost. 164 delovnega zakonika opredeljuje pojme garancij in nadomestil. Tako so jamstva sredstva, metode in pogoji, s katerimi se zagotavlja uresničevanje pravic, dodeljenih zaposlenim na področju socialnih in delovnih razmerij. Nadomestila so denarna plačila, določena z namenom povračila zaposlenim za stroške, povezane z opravljanjem njihovega dela ali druge naloge, ki jih določa zakon o delu in drugi zvezni zakoni.
V skladu s četrtim odstavkom čl. 20 zveznega zakona z dne 16.07.99 N 165-FZ "O osnovah obveznega socialnega zavarovanja" vrste plačil, za katere se ne zaračunavajo zavarovalne premije, določi vlada Ruske federacije.
Uredba vlade Ruske federacije z dne 1. 5. 2000 št. 9 je potrdila seznam plačil, za katera zavarovalni prispevki niso všteti v sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja. Seznam plačil, za katera zavarovalni prispevki niso obračunani FSS Ruske federacije, je potrjen z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 07.07.99 N 765.
Na podlagi zgoraj navedenega samo za plačila, navedena v teh seznamih, ne velja enoten socialni davek v smislu prispevkov v ustrezne državne zunajproračunske sklade. Vendar so sami seznami izčrpni.
Podobno mnenje je izrazilo Ministrstvo za finance Rusije v dopisih z dne 05.03.05 N 03-03-01-04 / 1/90 in od 18.01.05 N 03-03-01-04 / 1/12.
Glede na določbe zgornjih normativov, ker enkratna plača za jubilejni datum - 40, 45, 50, 55 in 60 let - ni omenjena v zgornjih seznamih, mora organizacija v tem primeru izračunati in plačati enoten socialni davek.
Zakonitost takšnih sklepov potrjuje tudi sodna praksa. Tako FAS skrajno vzhodnega okrožja v svoji Resoluciji z dne 11.05.05 N F03-A04 / 05-2 / 809 navaja, da plačila, ki jih je družba izvedla za obletnice in praznične datume, niso navedena v FSS Ruske federacije, zato družbe ne oprostijo izračunavanja zavarovalnih premij za zneski, plačani zaposlenim. Podobni sklepi so podani v Resoluciji Zvezne antimonopolne službe severnokavkaskega okrožja z dne 11.01.06 N F08-6318 / 2005-2503A.
Vendar v pismu z dne 17.10.06 N 03-05-02-04 / 157 Ministrstvo za finance Rusije sklepa, da izplačila bonitet zaposlenim za praznike in obletnice (50, 55, 60. rojstni dan) niso pripisana stroškom, ki zmanjšujejo davčna osnova za davek od dohodka pravnih oseb v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju in za ta plačila ne velja enoten socialni davek na podlagi tretjega odstavka 3. čl. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obstaja tudi sodna praksa s stališčem, ki je pozitiven za davkoplačevalce.
Na primer, v resoluciji Zvezne antimonopolne službe zahodno-sibirskega okrožja z dne 02.10.06 N F04-6179 / 2006 (26651-A27-25) je sodišče navedlo, da enkratno nadomestilo za jubilejni datum - 50, 55 in 60 let - „ni vključeno v sistem prejemkov zaposlenim in ne velja za plačila, na katera se obračunavajo zavarovalne premije, poleg tega je bil za ta socialna plačila uporabljen čisti dobiček družbe. " Po mnenju sodišča so osnova za obračun prispevkov za FSS Ruske federacije plačila, nastala za določen rezultat dela. Stopnje zavarovalnih premij so za delodajalce določene za izplačila, ki jih plačujejo zaposlenim. Skladno s tem se za plačila, ki niso vključena v plačo zaposlenih, ne plačujejo prispevki v sklad za socialno zavarovanje.
Tako, ob upoštevanju stališča ministrstva za finance Rusije do tega vprašanja in ustaljene arbitražne prakse, enkratno plačilo za jubilejni datum - 40, 45, 50, 55 in 60 let - izplačano zaposlenim, ni predmet enotnega socialnega davka v smislu prispevkov v ustrezni državni zunajproračun. sredstva (MZZF in FSS RF).
Bonus je denarno plačilo zaposlenemu, ki presega plačo za doseganje določenih rezultatov pri delu.
Sistem dodatkov zaposlenim v organizaciji se lahko vzpostavi s kolektivnimi ali delovnimi pogodbami, sporazumi, lokalnimi predpisi organizacije.
Uporaba bonitetnih sistemov je namenjena ustvarjanju materialnega zanimanja zaposlenih za doseganje tistih kazalcev, ki jih osnovna plača ne določa po tarifnih stopnjah in uradnih plačah.
Treba je opozoriti, da je sistem bonusov močna spodbuda za zaposlene in vedno ugodno vpliva na produktivnost in delovno učinkovitost. Zato bodo delodajalci, ko bodo razvili sistem bonusov v organizaciji, zagotovili privlačnost in zadržanje visoko kvalificiranega osebja. Poleg tega se bo razvila želja vsakega zaposlenega po doseganju najboljših rezultatov in posledično bodo doseženi cilji, s katerimi se sooča organizacija kot celota.
Izdaje o bonusih so posamezne organizacije posamezne, to pomeni, da jih organizacija razvija in ustanovi neodvisno. Pri oblikovanju sistemov nagrajevanja zaposlenih morajo organizacije upoštevati naslednje smernice za podeljevanje bonitet:
· Bonus se mora določiti ob upoštevanju osebnega prispevka vsakega zaposlenega;
· Zaposleni ne bi smeli dojemati ugotovljenih bonitet kot del plač;
· Višina premij mora biti ekonomsko upravičena;
· Pri razvoju bonitetnih sistemov je treba določiti pogoje in določiti kazalnike, po katerih bo izplačano bonus.
Bonuse lahko razdelimo v dve skupini: bonuse, ki so vključeni v plačni sistem in niso vključeni v njega.
1. Nagrade, vključene v sistem prejemkov so predvideni z določbami o dodatkih, delovnih ali kolektivnih pogodbah ali drugih lokalnih predpisov organizacije. Takšen bonus se izplačuje pod pogojem, da so doseženi rezultati, ki jih določa kazalnik bonusa, zato njihov dosežek daje zaposlenim pravico do prejema bonusa. Če ta kazalnik ni dosežen, pravica do premije ne nastane.
Kazalniki bonusa so lahko količinski (izpolnitev in izpolnitev proizvodnih ciljev za proizvodnjo izdelka; izpolnjevanje tehnično upravičenih proizvodnih standardov; obvladovanje progresivnih stopenj proizvodnje itd.) Ali kvalitativni (znižanje stroškov dela; varčevanje s surovinami, materiali, gorivom; povečanje deleža izdelkov najvišje kategorije kakovosti; brezhibna storitev za stranke).
Skupaj s kazalniki se lahko določijo tudi pogoji dodatkov, torej dodatne zahteve, če ni izpolnjen, zaposleni ne prejme dodatka ali pa se njegov znesek zmanjša.
Če namerava delodajalec zaposlenim izplačevati več vrst dodatkov, potem je v Pravilniku o bonitetah zaposlenim treba navesti vse njihove vrste in kazalnike bonusov za vsakega od njih.
2. Nagrade niso vključene v plačni sistem, so enkratne narave in se zato plačajo ne zaradi izpolnjevanja vnaprej določenih kazalcev in pogojev, temveč na podlagi splošne ocene dela določenega zaposlenega. Poleg tega njihovo plačilo pogosto ni povezano s posebnimi dosežki na področju dela in se izvaja po enostranski presoji delodajalca. Spodbudni dodatki so pravica, ne pa obveznost delodajalca, zato njegove pogoje sam določi neodvisno in ne zahteva vnaprej določene podlage.
Opomba. Bonusi, ki niso del sistema prejemkov, se pri izračunu povprečnega zaslužka zaposlenega ne upoštevajo in niso zaščiteni v komisijah za delovne spore, vendar jih je mogoče vnesti v delovno knjižico kot spodbujevalni ukrep.
Poleg zgornje razdelitve premij na dve skupini jih lahko razvrstimo na naslednji način:
1. Bonusi, ki se izplačujejo v rednih intervalih:
· Mesečna premija;
· Četrtletni bonus;
· Bonus na podlagi rezultatov dela za leto (letni bonus).
2. Enkratni bonusi, povezani s proizvodnim postopkom:
· Bonus za povečanje produktivnosti dela;
· Nagrada za dosežke pri delu;
· Bonus za dokončanje posebno pomembne in nujne naloge;
· Nagrada za dolgoletno vestno delo.
3. Bonusi, ki niso povezani s proizvodnim postopkom, katerih izplačilo nastane ob pojavu določenih dogodkov:
· Bonus za obletnico zaposlenega;
· Premija za poklicne počitnice;
· Nagrada za obletnico organizacije;
· Bonus za počitnice;
· Bonus v zvezi z upokojitvijo zaposlenega.
Ta seznam vrst nagrad ni izčrpen, vsaka posamezna organizacija lahko izbere druga merila za materialne spodbude za svoje zaposlene.
Razmislimo o nekaterih vrstah premij s seznama, ki smo ga dali.
Mesečna premija.
Mesečne bonuse se izplačujejo zaposlenim, da povečajo svoje materialno zanimanje za pravočasno in vestno opravljanje svojih nalog. Takšen bonus se izplača vsakemu konkretnemu zaposlenemu na podlagi rezultatov njegovega dela za mesec dni.
Glavni kazalniki za izplačilo mesečnega dodatka so: uspešno in vestno opravljanje dela zaposlenega; pobuda, ustvarjalnost in uporaba sodobnih oblik in metod organizacije dela pri delu.
Bonus za pravočasno in kakovostno opravljanje uradnih dolžnosti na podlagi rezultatov dela za mesec dni se izplačuje sočasno s plačami za opravljene ure in je vključen v povprečni zaslužek za plačilo letnih počitnic in v drugih primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.
Četrtletna premija.
Izplačila bonusa zaposlenim temeljijo na rezultatih dela za četrtletje Ta bonus se izplačuje enkrat na četrtletje, pod pogojem, da vsak zaposleni upošteva visoko kakovost, obseg in roke za dokončanje proizvodne naloge, del in storitev v četrtletju. Četrtletni dodatek se praviloma izplača zaposlenim v zadnjem mesecu 1., 2. in 3. četrtletja leta. Obračunsko obdobje za izračun te premije je četrtletno. Bonusi se izračunajo na podlagi uradne plače, mesečnih prirastkov uradne plače in niso omejeni na največjo velikost.
Specifični zneski prejemkov zaposlenim se določijo ob upoštevanju dejanskih opravljenih ur v četrtletju v okviru plačnega sklada za ustrezno proračunsko leto.
Letna nagrada za uspešnost
Bonus na podlagi rezultatov dela za leto se izplača zaposlenim na podlagi rezultatov dela v preteklem letu ob upoštevanju doseženih proizvodnih kazalnikov (povečana produktivnost dela, izboljšana kakovost izdelkov) in skladnost z delovno disciplino. Ta bonus se izplačuje enkrat letno, ob upoštevanju proizvodne naloge, za to, da vsak zaposleni spoštuje kakovost, obseg in časovni razpored dela in storitev med letom. Obračunsko obdobje za izračun te premije je določeno na 1 leto (od 1. januarja do 31. decembra ustreznega leta).
Bonusi za obdobje poravnave se izplačajo sorazmerno z dejanskimi opravljenimi urami.
Primer 1.
Glede na rezultate leta bi moral zaposlenemu izplačati dodatek v višini 10.000 rubljev. V obračunskem obdobju je od 250 delovnih dni delavec dejansko delal 230 dni. V zvezi s tem bo ta zaposleni prejel bonus v višini:
10.000 / 250 x 230 \u003d 9.200 rubljev.
Konec primera.
Delodajalec lahko poleg bonitet, ki temeljijo na rezultatih dejavnosti organizacije za mesec (četrtletje, leto), zaposlenim izplačuje bonuse za obletnice, praznike, bonuse za udeležbo na tekmovanjih, športnih tekmovanjih in drugih podobnih prireditvah. Takšni dodatki niso povezani z določenim rezultatom dela, zato veljajo za neproduktivne.
Jubilejne nagrade zaposlenim.
Bonusi zaposlenim v zvezi z njihovimi osebnimi obletnicami niso povezani z opravljanjem njihovih delovnih nalog in proizvodnim postopkom. Bonus za obletnice se izplača zaposlenim, ki so imeli obletnico v ustreznem mesecu (20, 30, 40, 50, 55 let in nato vsakih 5 let). Višina bonitet za obletnice se določi z odredbo vodje organizacije v odstotkih od uradne plače ustreznega zaposlenega ali v fiksnem znesku.
Za razliko od bonusov, povezanih s proizvodnim postopkom, ki se izplačujejo konec meseca skupaj s plačami, se bonusi za jubilejne datume izplačujejo neposredno do rojstnega dne zaposlenega.
Bonusov za obletnice, praznike, slovesne dogodke in druge podobne bonuse praviloma ne predvideva sistem bonusov in se štejejo enkratno, zato se pri izračunu povprečne plače ne upoštevajo.
Na podlagi člena 135 zakonika o delu Ruske federacije so sistemi dodatkov vključeni v plačne sisteme, ki delujejo za vsakega konkretnega delodajalca. Bonusni sistemi so vzpostavljeni s kolektivnimi pogodbami, sporazumi, lokalnimi predpisi v skladu z delovno zakonodajo in drugimi regulativnimi pravnimi akti, ki vsebujejo norme delovnega prava. Lokalni predpisi, s katerimi se vzpostavljajo plačni sistemi, delodajalec sprejme ob upoštevanju mnenja reprezentativnega organa zaposlenih.
Opomba!
V prejšnji izdaji delovnega zakonika Ruske federacije je bila pravica vseh delodajalcev, da vzpostavijo različne sisteme dodatkov, zapisana v členu 144 Zakona o delu Ruske federacije. Ta člen v novi izdaji zakonika o delu Ruske federacije določa postopek za vzpostavitev sistemov prejemkov, vključno s sistemom bonusov samo za zaposlene v državnih in občinskih zavodih.
V skladu s členom 144 zakonika o delu Ruske federacije se vzpostavijo sistemi prejemkov, vključno s sistemi nagrajevanja za zaposlene v državnih in občinskih ustanovah:
v zveznih vladnih institucijah - kolektivne pogodbe, sporazumi, lokalni predpisi v skladu z zveznimi zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije;
v državnih institucijah sestavnih subjektov Ruske federacije - s kolektivnimi pogodbami, sporazumi, lokalnimi predpisi v skladu z zveznimi zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije, zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti sestavnih oseb Ruske federacije;
v občinskih institucijah - kolektivne pogodbe, sporazumi, lokalni predpisi v skladu z zveznimi zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije, zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti sestavnih oseb Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti organov lokalne uprave.
Proračunske organizacije določijo vrste in zneske bonitet na podlagi stopenj in plač, predvidenih v Enotnem tarifnem načrtu, v okviru dodeljenih proračunskih sredstev. Klavzula 5 Odloka vlade Ruske federacije z dne 14. oktobra 1992 št. 785 "o diferenciaciji ravni prejemkov delavcev v javnem sektorju na podlagi enotne lestvice plač."
Vsi drugi delodajalci samostojno vzpostavijo različne sisteme bonusov na svoje stroške.
Eden glavnih elementov sistema bonusov je kazalnik bonusa, to je rezultat proizvodne dejavnosti, katere doseganje je potrebno, da ima zaposleni pravico do prejema bonusa.
Priporočljivo je oblikovati sistem dejavnikov, ki služijo kot osnova za nagrajevanje zaposlenih na različne načine za različne kategorije zaposlenih - ob upoštevanju narave opravljenega dela, postopka evidentiranja in standardizacije rezultatov dela različnih kategorij zaposlenih.
Za izboljšanje kakovosti izdelkov - v smislu takšnih kazalnikov, kot je povečanje deleža izdelkov najvišje kakovostne kategorije, najvišje stopnje, povečanje dobave izdelkov od prve predstavitve, zmanjšanje zavrnjenih izdelkov, zmanjšanje primerov vračila nekakovostnih izdelkov, odsotnost zahtevkov do izdelkov potrošnikov;
Za rast produktivnosti dela in obsega proizvodnje - izpolnitev (prepolno izpolnjevanje) načrtovanega cilja, rast obsega proizvodnje, izpolnitev (prepolnost) proizvodnih standardov, izpolnitev proizvodnega načrta do določenega datuma z manjšim številom delavcev, zmanjšanje delovne intenzivnosti izdelkov;
Za obvladovanje nove opreme - povečanje razmerja premikov, skrajšanje časa za obvladovanje naprednih tehnologij, povečanje stopnje uporabe opreme, zmanjšanje stroškov njene uporabe;
Za zmanjšanje materialnih stroškov - varčevanje s surovinami, materiali, gorivnimi in energetskimi viri, orodjem, nadomestnimi deli, zmanjšanjem izgub, odpadkov.
Bonusi za specialiste in zaposlene so namenjeni dejanskemu izboljšanju rezultatov dela organizacije: povečanju dobička, obsegu proizvodnje. Kazalci bonusa morajo biti tesno povezani s končnimi rezultati dela oddelka, oddelka, službe, trgovine ali druge strukture.
Kazalniki bonitet za zaposlene, ki se ukvarjajo z vzdrževanjem strojev in opreme, vključujejo zmanjšanje izpadov, povečanje stopnje obvladovanja tehničnih parametrov in izboljšanje stopnje izkoriščenosti.
Bonusi za vodstvene delavce so povezani z doseganjem končnih rezultatov dela, povečanjem produktivnosti dela, proizvodnjo visokokakovostnih izdelkov, zmanjšanjem njegove delovne intenzivnosti in drugimi kazalniki uspešnosti.
Kazalci bonusa se določijo ob upoštevanju posebnosti dejavnosti organizacije in nalog, dodeljenih zaposlenim, kazalnike in pogoje za bonuse pa je treba postaviti tako, da izboljšanje nekaterih kazalcev ne povzroči poslabšanja drugih.
Kot smo že omenili, se prejemki lahko navedejo neposredno v pogodbi o zaposlitvi in \u200b\u200bv kolektivni pogodbi ali v lokalnem normativnem aktu organizacije, ki je lahko. V majhni organizaciji je bolje predpisati možne vrste dodatkov v pogodbi o zaposlitvi. V veliki organizaciji se lahko vzpostavi zapleten sistem bonusov, zato, da ga ne bi predpisali v vsaki pogodbi o zaposlitvi z zaposlenim, je to bolj smiselno storiti v določbi o dodatkih ali v kolektivni pogodbi (če obstaja). V tem primeru se je treba sklicevati na te dokumente v pogodbi o zaposlitvi in \u200b\u200bz njimi seznaniti delavca (z obveznim podpisom zaposlenega).
Bonitetni sistem, ki ga organizacija vzpostavlja s kolektivno pogodbo, bi moral predvideti izplačilo dodatkov določenemu krogu oseb na podlagi vnaprej določenih posebnih kazalcev in pogojev bonusov.
Pri vzpostavitvi sistema bonusov v organizaciji s kolektivno pogodbo morajo biti vsi zaposleni v organizaciji seznanjeni s pogodbo proti prejemu.
Več podrobnosti o postopku sklepanja, vsebini kolektivne pogodbe, najdete v knjigi "Kadrovci 2005" avtorjev CJSC " BKR-INTERCOM-REVIZIJA ".
Pristopi k določitvi višine premij so lahko različni.
Proračunske organizacije določijo višino bonitet v okviru dodeljenih proračunskih sredstev. Višina bonitet za vse druge organizacije je omejena le z ustreznimi internimi dokumenti (predpisi o bonusih, kolektivna pogodba).
Višina dodatka se lahko določi v fiksnem znesku ali v obliki določenega odstotka uradne plače zaposlenega.
Najbolj priročno je določiti odstotek premije ali njene najnižje in največje omejitve. Ker v tem primeru ni treba nenehno spreminjati Uredbo o bonusih, povezano z indeksiranjem zneska dodatka. Poleg tega določitev odstotka višine bonusa omogoča razlikovanje spodbud za zaposlene glede na njihov položaj in višino uradne plače.
Praviloma se ob doseganju načrtovanih rezultatov bonusi za specialiste in zaposlene obračunajo v odstotkih od uradne plače ali v absolutnem znesku, za delavce pa kot odstotek plačne stopnje (kos dela) ali v določenem znesku.
Vnesete lahko tudi dodatna merila za določitev zneska premije. Zlasti se znesek bonusa lahko poveča, odvisno od delovne dobe v organizaciji.
Če je delavec delal nepopoln mesec (četrtletje) ali je odpovedal delovno razmerje pri delodajalcu iz utemeljenih razlogov, se v teh primerih izplačilo dodatka običajno izvrši za dejansko opravljene ure v obračunskem obdobju.
Višina izplačanega nadomestila na podlagi rezultatov dela za leto je lahko odvisna od delovne dobe neprekinjenega dela v organizaciji. Prav tako se višina prejemka na podlagi rezultatov dela za leto lahko nastavi v višini tarifne stopnje (plača) ali več tarifnih stopenj (plače) za v celoti opravljeno koledarsko leto. V primeru, da zaposleni (iz utemeljenih razlogov) niso delali celotno koledarsko leto, se plačilo izplača sorazmerno z opravljenimi urami.
Primer 2
V skladu s sprejeto uredbo o prejemkih dodatkov Mars OJSC se zaposlenim izplača nadomestilo v višini dveh mesečnih plač glede na rezultate dela za leto.
Plača zaposlene v OJSC "Mars" Krasnova AB je 9.500 rubljev. Leta 2006 je Krasnov delal 11 mesecev, en mesec pa je bil na dopustu brez plače.
(9 500 x 2) / 12 x 11 \u003d 17 416, 67 rubljev.
Konec primera.
Prejemki na podlagi rezultatov dela za leto, odvisno od dolžine neprekinjenih delovnih izkušenj v tej organizaciji, se izplačajo v odstotkih od zaslužka zaposlenega v letu ali v dneh zaslužka.
Primer 3.
V skladu s sprejeto uredbo o prejemkih za družbo Mars OJSC se zaposlenim izplačujejo na podlagi rezultatov dela za leto, odvisno od delovne dobe v OJSC: do 3 leta - v višini 10% letnega zaslužka, od 3 do 5 let - 15%, od 5 do 7 let - 20% in tako naprej.
Krasnov A.B. na Marsu delal 6 let. Leta 2006 so mu izplačali plačo v višini 40.000 rubljev.
Prejemki na podlagi rezultatov dela za leto 2006 bodo:
40.000 x 20% / 100% \u003d 8.000 rubljev.
Konec primera.
Če je bonus določen s pogodbo o zaposlitvi v skladu s plačnim sistemom trenutnega delodajalca, je treba v primeru zmanjšanja zneska dodatka, če ni proizvodnih opustitev, pogodbo o zaposlitvi ustrezno spremeniti.
V skladu s 72. členom kodeksa dela Ruske federacije se lahko vsi pogoji delovne pogodbe spremenijo le s soglasjem strank pogodbe o zaposlitvi. Sporazum o spremembi pogojev pogodbe o zaposlitvi, ki jih določijo stranke, je sklenjen v pisni obliki in je sestavni del pogodbe o zaposlitvi. V skladu s 72. členom kodeksa dela Ruske federacije se lahko vsi pogoji delovne pogodbe spremenijo le s soglasjem strank pogodbe o zaposlitvi. Sporazum o spremembi pogojev pogodbe o zaposlitvi, ki jih določijo stranke, je sklenjen v pisni obliki in je sestavni del pogodbe o zaposlitvi.
V primeru proizvodnih opustitev dela lahko za obračunsko obdobje, v katerem je bila določena opustitev, posamezni delavci ali celotna ekipa odvzamejo bonus v celoti ali delno. Seznam posebnih proizvodnih opustitev in postopek odvzema določi delodajalec ob upoštevanju mnenja reprezentativnega organa zaposlenih.
Prisotnost takšnega lokalnega normativnega akta, kot je Uredba o bonusih, ni obvezna v organizaciji. Vendar pa ga mnoga podjetja razvijajo in sprejemajo.
Prvič, da je priročno, ker nima vsaka organizacija kolektivnih pogodb in pogodb. In pogodbo o zaposlitvi je smiselno preobremeniti s poglavjem, ki ureja vprašanja izplačevanja bonusov le, če organizacija nima enotnega sistema spodbud za zaposlene in so za vsakega od njih vzpostavljene posamezne vrste dodatkov. V vseh drugih primerih je bolj smiselno razviti enoten dokument, ki ureja sistem prejemkov za zaposlene v organizaciji, in sklicevati se na ta lokalni regulativni akt v pogodbi o zaposlitvi.
Drugič, prisotnost v organizaciji Pravilnika o prejemkih za zaposlene, ki določa kazalnike, pogoje in višine bonitet, spodbudno vpliva na zaposlene, saj že vnaprej vedo, da če njihovo delo ustreza kazalnikom, določenim v tem dokumentu, bodo imeli pravico računajte na dodatne nagrade.
Tretjič, Uredba o prejemkih za zaposlene omogoča dokumentarno potrditev stroškov organizacije za izvajanje spodbujevalnih izplačil zaposlenim in s tem znižanje obdavčljive osnove za dohodnino.
Pravilo o bonusih praviloma določa:
· Kazalnike in pogoje bonusa (to je za tisto, za kar je zaposleni upravičen do dodatka);
· Velikost izplačil bonusa;
· Seznam zaposlenih, za katere velja ta določba (na primer za vse zaposlene ali samo za zaposlene s polnim delovnim časom; poleg tega je seznam delovnih mest odvisen od stopnje premije);
· Pogostost bonusov;
· Pogoji in viri plačil.
Poleg tega bi moral Pravilnik o bonusih odražati postopek izdaje bonusov, navesti osebe, ki so upravičene do odločitve o izdaji bonusov, in v ta lokalni regulativni akt vključiti tudi določbe, ki urejajo izdaje bonusov.
Ob prisotnosti vseh točk, določenih v Pravilniku, imajo zaposleni pravico do prejema bonusa, delodajalec pa ga je dolžan izplačati.
Kot primer lahko navedemo standardni obrazec Uredbe o izplačilih dodatkov zaposlenim v družbi z omejeno odgovornostjo.
"ODOBRENO"
Generalni direktor
LTD __________________
"___" __________2005
Predpisi o izplačilih dodatkov zaposlenim v družbi z omejeno odgovornostjo .
1. SPLOŠNE DOLOČBE
Ta uredba določa postopek izplačevanja zaposlenim v družbi z omejeno odgovornostjo v zneskih, ki presegajo njihovo uradno plačo (osnovno plačo), da se nagradi za doseženi uspeh pri delu in spodbudi nadaljnje povečanje delovne učinkovitosti (bonuse, bonuse).
1.1. Višino dodatkov za vse kategorije zaposlenih določi generalni direktor družbe (na podlagi rezultatov dela za pol leta, leto dni).
1.2. Znesek bonusov, ki jih je določil generalni direktor družbe, je naveden v ameriških dolarjih, vendar se bonusi izplačajo v rubljah po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan, ko se bonus zaračuna.
1.3 Generalni direktor družbe in vodja kadrov spremljata pravilnost izračuna bonitet v skladu s temi predpisi.
2. POSTOPEK ZA BILJANJE IN PLAČILO NAGRADE
2.1. Organizacija je določila individualne bonuse za zaposlene za doseganje visoke uspešnosti pri delu. Za doseganje enakih kazalnikov dela so zaposleni upravičeni do prejemanja enakih dodatkov.
2.2. Zneski doplačila zaposlenim se izplačujejo hkrati s plačo za mesec, ki sledi mesecu, v katerem je bil bonus nabran.
2.3. Konkretni kazalniki, ki jih mora izpolniti podjetje in vsak zaposleni kot pogoj za izplačilo dodatkov, bodo objavljeni letno (najpozneje do 31. januarja) po nalogu vodje.
2.4. Bonusi se ne izplačajo zaposlenim, ki so v obdobju, za katerega se izračuna bonus, prejeli disciplinske sankcije.
2.5. Menedžerji / vodje strukturnih oddelkov pripravijo „zastopanje spodbude“ za svoje podrejene zaposlene (obrazec za oddajo spodbud je naveden v prilogi št. 1). Odločitev o odobritvi podelitve in izplačilu nagrade sprejme generalni direktor družbe.
2.6. "Obvestila o spodbudah", ki jih je odobril in podpisal generalni direktor družbe, se prenesejo na vodjo človeških virov. Na podlagi Oddaje vodja kadrovskih služb pripravi osnutek naloga za oddajo nagrade, ki ga nato predloži generalnemu direktorju družbe v podpis.
2.7. Zaposlenega se lahko dodeli sočasno z več vrstami dodatkov v skladu s to uredbo.
3. VRSTE NAGRADE
Organizacija vzpostavlja naslednje vrste bonusa za zaposlene in vodje oddelkov:
3.1. Letna nagrada za uspešnost... Zaposlenim v podjetju se izplačuje na podlagi rezultatov njihovega dela v preteklem letu ob upoštevanju doseženih proizvodnih kazalnikov (povečana produktivnost dela, izboljšanje kakovosti izdelkov) in skladnosti z delovno disciplino (brez disciplinskih sankcij). Ta bonus se izplačuje enkrat letno, ob upoštevanju izpolnitve proizvodne naloge s strani družbe kot celote za spoštovanje visokokakovostnih, obsega in pogojev dela in storitev med letom. Obračunsko obdobje za izračun te premije je določeno na 1 leto (od 1. januarja do 31. decembra ustreznega leta).
3.2. Polletna nagrada za uspešnost... Zaposlenim v podjetju se izplačuje na podlagi rezultatov dela v preteklih šestih mesecih ob upoštevanju doseženih kazalnikov uspešnosti (povečana produktivnost dela, izboljšanje kakovosti izdelkov) in skladnosti z delovno disciplino (brez disciplinskih sankcij, zamud). Ta bonus se izplačuje enkrat na šest mesecev, če podjetje v celoti izpolni proizvodno nalogo, da vsak zaposleni v šestih mesecih spoštuje visoko kakovost, obseg in čas dela in storitev. Obračunsko obdobje za izračun te premije je določeno na 0,5 leta (od 1. januarja do 1. julija in od 1. julija do 31. decembra ustreznega leta).
3.3. Enkratna osebna nagrada. Plača se za izvajanje posebej pomembnih proizvodnih nalog, udeležbo v novih projektih, za razvoj in uvajanje novih tehnologij, za zmanjšanje proizvodnih stroškov, za izkazano pobudo. Izplača ga lahko vsakemu uglednemu zaposlenemu v podjetju na priporočilo nadrejenega direktorja.
4.1. Dejavniki, ki vplivajo na izplačilo bonusa, so poleg pogojev iz teh pravilnikov finančno stanje družbe, pa tudi naložbeni projekti in razvojni načrti družbe kot celote. Upoštevajoč te dejavnike (glede na računovodstvo in statistično poročanje) si družba, če za ta namen ni sredstev, pridržuje pravico, da ne izplačuje bonitet.
4.2. Spori o izplačilu dodatkov v skladu s temi pravilniki, če jih ni mogoče poravnati neposredno med zaposlenim in vodstvom družbe, se obravnavajo na način, ki ga določa zakon.
4.3. Zaposleni v podjetju so obveščeni o uvedbi nove določbe o bonusih, o spremembah določenih členov ali o razveljavitvi določbe kot celote najpozneje 2 meseca vnaprej.
Dodatek # 1
Obrazec za oddajo promocije
do generalnega direktorja
_________________________
Koncept promocije
__________. ______. Leto 2005
Moskva
Prosim vas, da zaposlenemu pripišete bonus za visoko uspešnost
______________________ (polno ime zaposlenega) za ___________ (obdobje) v višini _____________
________________________ ______________________________
(Podpis vodje skupine) (dešifriranje podpisa)
Konec primera.
Več podrobnosti o postopku nastanka, obračuna in izplačila bonitet najdete v knjigi "Bonusi" avtorjev CJSC " BKR-INTERCOM-REVIZIJA ".
Sistem spodbud za delo, ki ga predlaga ruska zakonodaja, ne ustreza vedno sodobnim zahtevam. Ruski delodajalci v okviru razvoja tržnega gospodarstva poskušajo najti nove sodobne metode spodbujanja svojih zaposlenih s pomočjo tujih izkušenj. Zahodna podjetja že dolgo in dokaj uspešno uporabljajo različne nestandardne oblike in metode spodbud, da bi spodbudila svoje zaposlene k boljšemu in učinkovitejšemu delu. Bonitetni sistem spodbud za delo je pri tujih delodajalcih zelo priljubljen. V zadnjih letih ruski delodajalci vse bolj poskušajo uporabiti ta sistem spodbud v praksi.
Bonus je vnaprej dogovorjeno spodbujevalno plačilo zaposlenemu za določene dosežke pri delu.
Opomba.
Zanimivo je, da si je beseda "bonus" izposodila iz latinskega jezika in v prevodu pomeni "dober". V smislu spodbud se ta izraz nanaša na denarno plačilo, ki ga plača zaposlenemu za uspešno opravljanje njegovih delovnih nalog.
Vzpostavitev sistema spodbud za bonus omogoča zaposlenim, da se zanimajo za končne rezultate svojega dela. Razmislimo o tem, kaj je smisel sistema spodbud za bonus.
Torej se višina prejemka, ki ga bo prejel na podlagi rezultatov uspešnega dela, vnaprej dogovori z zaposlenim v organizaciji. Znesek bonusa se lahko izrazi v obliki pavšalnega zneska ali vnaprej določenega odstotka dobička organizacije. Višina izplačila bonusa je lahko precej pomembna, včasih je primerljiva z velikostjo plače za mesec ali celo dlje. Pogoji, pod katerimi bo izvedeno to plačilo, so določeni. Ker sistem spodbud za nagrado nikakor ni zakonsko urejen, so vsi pogoji glede takšnih izplačil odvisni od želja in zmožnosti delodajalca.
Obdobje za izplačilo dodatka določi tudi delodajalec. Izplačilo bonusa se izvede na podlagi rezultatov dela za mesec, za leto dni ali po zaključku posebne naloge.
Bonitetni sklad, iz katerega se izplačujejo, se oblikuje kot odstotek dobička, dobljenega iz rezultatov gospodarskih dejavnosti organizacije.
Prednost sistema bonusov je njegova prilagodljivost, saj je mogoče merila, po katerih se izplačujejo bonusi, enostavno spremeniti. Poleg tega je treba prednosti tega sistema pripisati dejstvu, da njegova uporaba pomaga zmanjšati pretok osebja, kar je pomembno v sodobnih razmerah. Ker če zaposlenemu obljubimo bonuse, ga bo posledično težje privabiti v drugo podjetje.
Seveda sistem bonusov ni brez svojih pomanjkljivosti. Na primer, če dobiček ni izpolnil pričakovanj delodajalca in je višina bonitet določena, potem lahko delodajalec utrpi resne izgube.
Da bi sistem bonus deloval in prinesel pričakovane koristi, je treba oblikovati določena pravila za njegovo uporabo: razumljiva zaposlenim in ekonomsko upravičena.
Delovna zakonodaja delodajalca ne zavezuje, da mora pravno formalizirati postopek izplačila bonusa, obljubljenega zaposlenemu. Vendar bo takšna registracija zaželena tako za zaposlenega kot za delodajalca.
Pogoje za izplačilo dodatkov lahko vključite v pogodbo o zaposlitvi. Vendar pa takšna vključenost za delodajalca ni zelo koristna, saj v tem primeru bonus znaša spodbudno plačilo in se zato upošteva pri izračunu povprečnega zaslužka zaposlenega. To posledično vodi v zvišanje zneska regresa za dopust, bolniškega dopusta in drugih podobnih plačil zaradi zaposlenega v obdobju ohranjanja njegovega povprečnega zaslužka. Posledično bo vključitev pogojev za izplačilo dodatkov v pogodbo o zaposlitvi povzročila povečanje stroškov prejemka organizacije.
Če z zaposlenimi sklenete ne delovne, temveč civilnopravne pogodbe, ki določajo postopek in pogoje za izplačilo dodatkov, bodo nadzorni organi zlahka ugotovili, da takšne civilnopravne pogodbe skrivajo delovna razmerja z vsemi posledičnimi posledicami.
Obstaja še ena možnost za registracijo postopka za izplačilo dodatkov. Organizacija lahko zaposlenemu ponudi, da se registrira kot samostojni podjetnik in z njim sklene civilno pogodbo, v kateri je zagotovljeno izplačilo bonusa. V tem primeru bo delo, ki ga opravlja delavec, urejalo norme civilnega prava. Delodajalcu je lažje, zaposlenemu pa ne zelo priročno. Zaposleni se ne more strinjati, da postane podjetnik, saj status samostojnega podjetnika pomeni dodatne odgovornosti za obračun in plačilo davkov. Tudi če ne bo dohodka, bo moral za te davke vložiti davčne napovedi.
Najbolj priročna možnost tako za delodajalca kot za zaposlenega je, da v pogodbi o zaposlitvi navedete možnost izračunavanja dodatka za zaposlenega. In smiselno je, da vse bistvene pogoje v zvezi s postopkom določitve velikosti in prejema bonitet podrobno določite v ločenem dogovoru med organizacijo in zaposlenim ali pa določite takšne pogoje v drugem lokalnem regulativnem aktu organizacije. Tak lokalni lokalni akt je lahko določba o izplačilu dodatkov. V tej določbi je priporočljivo določiti postopek za oblikovanje bonitetnega sklada, določiti način izračuna posameznega zneska bonusov in določiti tudi pogoje, pod katerimi bo izvedeno njihovo izplačilo.
Določba o izplačilu dodatkov lahko določa tudi pravico delodajalca, da zaposlenega zmanjša ali odvzame doplačila. Tudi v tem dokumentu lahko pridržite v primeru zmanjšanja dobička organizacije, odpuščanja zaposlenega in podobno.
Upoštevati je treba tudi dejstvo, da ker izplačilo dodatkov ni obveznost, ampak pravica delodajalca, zaposlenega v primeru spora nima možnosti, da bi šla na sodišče.
Druga oblika nagrade za delo, ki se je nedavno pojavila v Ruski federaciji in je ni določila noben normativni pravni akt, je tako imenovani „sistem delitve dobička“ organizacije. Sistem temelji na delitvi prejetega dobička med zaposlene in lastnike podjetja. Ta sistem lahko zajema celotno osebje ali pa ga razširi na posamezne zaposlene. Pri uporabi "sistema udeležbe v dobičku" v organizaciji se določi delež dobička, ki gre v oblikovanje bonitetnega sklada. Iz tega sklada se izvajajo redna plačila zaposlenim. Postopek in pogoji za izvedbo takih plačil se določijo s sporazumom med predstavniki zaposlenih in delodajalcev. Znesek plačil je odvisen od višine dobička dobička na podlagi rezultatov dela organizacije za določeno obdobje (mesec, četrtletje ali leto) in se obračunajo sorazmerno s plačo vsakega zaposlenega. Razmislimo, kako deluje sistem za delitev dobička na primeru delniške družbe.
Primer 5
Da bi zaposlene motivirali za povečanje dobička delniške družbe, upravni odbor predlaga, da se del dobička nameni za oblikovanje posebnega bonitetnega sklada. Delničarji na skupščini odobrijo velikost tega deleža v odstotkih. Sklep sprejme skupščina delničarjev, na kateri je določen delež zaposlenih v dobičku. Postopek in pogoji za izplačilo prejemkov zaposlenim iz deleža dobička, ki jim je dodeljen, so določeni v kolektivni pogodbi.
Opomba.
Dobiček organizacije, ki ostane po obdavčitvi (čisti dobiček), se uporabi za oblikovanje tega dodatnega sklada, znesek plačila iz čistega dobička pa ni vključen v stroške dela organizacije (odstavek 21 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije) in ni predmet enotnega socialnega davka ( odstavek 3 člena 236 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kljub temu, da na prvi pogled delitev dobička med zaposlenimi in delničarji med njimi povzroča določena nasprotja, pa interes delničarjev za povečanje množice dobička z uporabo podobnega interesa zaposlenih v podjetju omogoča, da se ta nasprotja zmanjšajo na minimum.
Konec primera.
Ta sistem je oblika kolektivne nagrade za delo, zato ga pogosto primerjajo s kolektivnim sistemom nagrajevanja. V teh dveh sistemih sovpadajo metode izračuna ustreznih plačil zaposlenim v organizacijah, pa tudi odvisnost teh plačil od končnih rezultatov organizacije kot celote.
Vendar obstajajo določene razlike med sistemom delitve dobička in kolektivnimi dodatki. Pri kolektivnih prejemkih se bonusi zaposlenim prikažejo za kazalnike uspešnosti, v sistemu delitve dobička pa višina prejemka ni odvisna toliko od učinkovitosti proizvodnje, kot od dobičkonosnosti podjetja, torej od vpliva zunanjih tržnih dejavnikov na njegov tržni položaj, kot je raven konkurence, sprememba cene surovin in zalog, znižanje ali povečanje cene delnic.
Različne organizacije imajo lahko svoj postopek in oblike izplačevanja iz bonus sklada. Tako se zlasti dobiček lahko letno razdeli med zaposlene, določen delež vsakega pa se lahko izplača bodisi v obliki denarnega dodatka bodisi v obliki delnic podjetja. Prav tako se lahko plačilo rezervira za točno določenega zaposlenega, zbrani znesek pa mu lahko izda v primeru odpovedi, upokojitve ali v drugem podobnem primeru. Treba je opozoriti, da se za take prihranke lahko zaračunajo obresti.
Udeležba v dobičku v organizaciji se lahko izvede v obliki tekočih plačil. V tem primeru se prejemki iz dobička zaposlenim izplačujejo redno: mesečno ali četrtletno na podlagi rezultatov finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije.
Sistem „delitve dobička“, ki se uporablja v organizaciji, mora biti razumljiv vsem zaposlenim. Če želite to narediti, je treba v pogodbah zaposlenih, pogodbah o zaposlitvi ali prilogah k njim odražati vsa morebitna dodatna materialna nadomestila in njihovo prejemanje neposredno sorazmerno z doseganjem določenih ciljev s strani zaposlenega. Poleg tega je treba ta vprašanja pregledati vsako leto.
Sistem delitve dobička je nova vrsta plače zaposlenih za delo. Do danes še ni dobila široke razširjenosti, kljub temu pa strokovnjaki s področja delovnega prava menijo, da je ta oblika spodbude zelo obetavna in nedvomno zasluži pozornost ruskih delodajalcev.
Delovni zakonik Ruske federacije ne opredeljuje pojmov "dodatno plačilo" in "premija" in jih ne ločuje.
Ponavadi se dodatnim plačilom in dodatkom imenujejo denarni zneski, ki se izplačajo nad osnovno plačo, s pomočjo katere se zagotavlja individualizacija višine prejemka ob upoštevanju intenzivnosti delovne in poklicne spretnosti posameznega zaposlenega, njegovega odnosa do dela, pa tudi za delo v pogojih, ki se razlikujejo od običajnih. Za razliko od bonusov so dodatna plačila in nadomestila trajna in se izplačujejo ne za prihodnje dosežke zaposlenih, temveč za že dosežene rezultate in individualne lastnosti zaposlenega, kar zagotavlja visoko uspešnost njegovega dela.
Opomba!
Če so bila v prejšnji izdaji delovnega zakonika Ruske federacije vprašanja določanja nadomestil in doplačil urejena v členu 144 delovnega zakonika Ruske federacije, potem v novi izdaji pravil, ki delodajalcu omogočajo določitev nadomestil in doplačil, vsebuje 135. člen kodeksa dela Ruske federacije.
V skladu z 5. členom 135. člena delovnega zakonika Ruske federacije delodajalec ob upoštevanju mnenja reprezentativnega organa sprejme lokalne predpise, ki vzpostavljajo sistem prejemkov. Na podlagi dela 2 člena 135 Kodeksa dela Ruske federacije sistem prejemkov vključuje dodatna plačila in nadomestila kompenzacijske in spodbujevalne narave.
Dodatna plačila in nadomestila kompenzacijske narave se določijo, da zaposlenim povrnejo dodatne stroške, povezane z opravljanjem njihovih delovnih ali drugih dolžnosti.
Nadomestila in dodatna plačila vključujejo plačila: za združevanje poklicev, za izpolnjevanje dolžnosti začasno odsotnega zaposlenega; za vodstvo brigade, za delo v težkih in škodljivih delovnih pogojih, za delo ponoči.
Skladno s tem so določena dodatna plačila in dodatki za spodbudo, da bi spodbudili zaposlene k izboljšanju svoje kvalifikacije in poklicnih znanj ter jih usmerili k doseganju rezultatov, ki jih določi delodajalec.
Spodbujevalna nadomestila in doplačila vključujejo plačila: za visoko strokovno znanje, za razred, za akademsko stopnjo, za visoke dosežke pri delu, za opravljanje posebej pomembnih del in podobno.
Z določitvijo nadomestil in doplačil lahko delodajalec samostojno ugotovi razloge za njihovo plačilo ali pa uporabi "Seznam doplačil in doplačil tarifnim stopnjam in uradnim plačam zaposlenih v združenjih, podjetjih in organizacijah industrijskih sektorjev državnega gospodarstva, na katere se obračunavajo dodatki", odobrenih z Resolucijo Državnega odbora za delo ZSSR in Sekretariat vse-sindikalnega centralnega sveta sindikatov z dne 18. novembra 1986 št. 491 / 26-175. Ta dokument je še vedno veljaven, saj ne nasprotuje zakonodaji Ruske federacije.
Na podlagi tega seznama lahko organizacija določi naslednje vrste pravic in doplačil:
Za kombiniranje poklicev (delovnih mest);
Razširitev storitvenih območij ali povečanje obsega dela;
Opravljanje nalog začasno odsotnega zaposlenega;
Delati s težkimi in škodljivimi ter zlasti težkimi in predvsem škodljivimi delovnimi pogoji;
Intenzivnost dela;
Delajte po urniku z delitvijo dneva na dele z odmori med njimi vsaj dve uri;
Delajte ponoči;
Za izdelke (na državnih kmetijah in drugih državnih kmetijskih podjetjih);
Ena od vrst materialnih spodbud zaposlenih za vestno delo je nagrajevanje z dragocenim darilom.
Dragoceno darilo je predmet, ki ima materialno vrednost. Izraz „dragoceno“ sam po sebi pomeni, da darilo ne sme biti simbolično (na primer spominki, flomastri, beležnice itd.), Temveč mora predstavljati pomemben del plače zaposlenega ali ga presegati (na primer izdelek potrošniške elektronike). Najvišji stroški dragocenega darila niso zakonsko omejeni, delodajalec pa ga določi po lastni presoji na podlagi osebnih zaslug vsakega zaposlenega.
Zaposlenemu se lahko podeli dragoceno darilo za vestno opravljanje službenih dolžnosti, povečanje produktivnosti dela, izboljšanje kakovosti opravljenega dela, dolgo in brezhibno delo, za druge dosežke pri delu, pa tudi v zvezi z osebno obletnico ali praznikom.
Vzorčno naročilo za podelitev dragocenega darila.
O nagrajevanju Petrov I.I.
Za vestno opravljanje uradnih dolžnosti in v zvezi s 50. obletnico njegovega rojstva.
NAROČAM:
1. Nagradite mojstra proizvodnega mesta Ivana Ivanoviča Petrov z dragocenim darilom - ročno uro v pozlačeni torbi, vredni 500 rubljev.
2. Naročilo se sporoči zaposlenim v organizaciji.
Generalni direktor
priimek podpis
Nakup dragocenega darila je zaupan gospodarskemu oddelku organizacije ali računovodskemu oddelku. Dodelitev sredstev je zagotovljena za nakup dragocenega darila. Višino zneska za nakup dragocenega darila določi delodajalec sam ali pa s skupno odločitvijo vodstva in osebja organizacije.
Dragoceno darilo v svečanem vzdušju v njegovem imenu podeli vodja organizacije ali druge osebe.
Opomba.
Stroški dragocenega darila so vključeni v skupni letni dohodek zaposlenega, in če presega 4.000 rubljev, potem je presežek zneska predmet dohodnine (določba 28 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Več podrobnosti o posebnosti dokumentarnega evidentiranja spodbud za delo in postopku vnosa informacij o spodbudah in nagradah v delovno knjižico zaposlenega najdete v knjigi "Spodbude za delo" avtorjev CJSC " BKR-INTERCOM-REVIZIJA ".
Obdavčitev spodbujevalnih plačil (plačila)
A.V. Danilenkov,
doktorat iz prava, St.
1. Sistem plačila
Vključitev ali nevključitev vrednosti dragocenega darila (vključno z denarnim prejemkom) v davčno osnovo za poenoteni socialni davek ali dohodnino je odvisna od sistema prejemkov.
V obrazložitvah davčnih organov pri opisu plačnega sistema so se do nedavnega sklicevali na čl. 129 zakonika o delu Ruske federacije (delovni zakonik Ruske federacije) (kakor je bil spremenjen 5. septembra 2005 N 45-FZ), v skladu s katerim se je plačilo razumelo kot sistem odnosov, povezanih z zagotavljanjem vzpostavitve in izvajanja plačil delodajalca zaposlenim za njihovo delo v skladu z zakoni, drugo regulativni pravni akti, kolektivne pogodbe, sporazumi, lokalni predpisi in pogodbe o zaposlitvi.
Trenutno plače (plača zaposlenega) pomenijo plačilo za delo, odvisno od usposobljenosti delavca, zahtevnosti, količine, kakovosti in pogojev opravljenega dela, pa tudi nadomestila (dodatna plačila in nadomestila kompenzacijske narave, vključno za delo v pogojih, odstopanje od običajnih, delo v posebnih podnebnih razmerah in na območjih, ki so izpostavljena radioaktivni onesnaženosti, in druga kompenzacijska plačila) in spodbujevalna plačila (dodatna plačila in spodbujevalna plačila, bonuse in druga spodbujevalna plačila).
Trend širjenja meja sistema prejemkov s spodbujevalnimi izplačili (prejemki), ki niso povezani z izvajanjem delovne funkcije, je bil omenjen tudi v odstavku 5.1 Metodoloških priporočil o postopku izračuna in plačila enotnega socialnega davka, ki ga je potrdilo odredbo Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 05.07.2002 N BG-3 -05/344 (razveljavljen v skladu s sklepom Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 23. januarja 2004 N BG-3-05 / [zaščitena e-pošta]), kjer so plačila in druga prejemka v korist zaposlenih, ne za rezultate delovne dejavnosti, na primer znesek nagrad, daril, nagrad za udeležbo na športnih tekmovanjih, paradah, tekmovanjih, za aktivno sodelovanje v javnem delu, je bil poenoten socialni davek priznan kot predmet obdavčitve. itd., samo če če so bili ti delavci povezani z davčnim zavezancem s pogodbo o zaposlitvi (pogodbo).
Hkrati so si teritorialni organi ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije že v obdobju zelo nepopolnih zgornjih Metodoloških priporočil prizadevali zagotoviti doslednost in doslednost pri določanju meril za ekonomsko izvedljivost izdatkov - koncept, ki ima bolj univerzalen in "davčno intenziven" pomen v primerjavi s čisto lokalno institucijo plačil spodbud. Hkrati se je bilo mogoče izogniti podrobnemu seznamu vseh možnih vrst in podvrst spodbujevalnih plačil. Torej, v pismu UMNS Rusije v Sankt Peterburgu z dne 24. novembra 2003 N 02-05 / 24139 je bilo razloženo naslednje: "Glede na to, da se za namene obdavčitve dobička priznajo vsakršna vračila zaposlenim, povezana z delovnim časom ali delovnimi pogoji, ima organizacija pravico upoštevati odhodki, ki znižujejo davčno osnovo, bonuse za kazalnike uspešnosti iz zgornjega normativnega akta in so vključeni v pogodbo o zaposlitvi, sklenjeno s konkretnim zaposlenim. Bonusov zaposlenim, namenjenim praznikom ali obletnicam, ni mogoče sprejeti za znižanje davčne osnove za davek na dobiček, saj se ne nanašajo na dajatve, povezane z načinom dela ali delovnimi pogoji ". Ta pristop se zdi pravilen, ki temelji na zakonu.
Res je, nemotivirana visoka stopnja periodičnosti spodbudnih izplačil, na primer želja delodajalca, da pokaže svojo vpletenost v vse vrste "rdečih dni" koledarja, lahko sam igra delodajalca. V skladu z drugim delom čl. 131 zakonika o delu Ruske federacije, delež plač v brezgotovinski obliki ne sme presegati 20% skupnih plač. Če prekoračite to mejo na račun spodbujevalnih plačil, lahko davčni organ opredeli kot slabo vero davčnega zavezanca, ki se izogne \u200b\u200bplačilu enotnega socialnega davka.
V praksi se včasih pojavijo situacije, ko višine spodbujevalnega prejemka ni mogoče pripisati stroškom, povezanim s prejemki dela, hkrati pa še vedno veljajo za enoten socialni davek. Da bi preprečili tak razvoj dogodkov, je priporočljivo, da davčni zavezanec, če obstajajo dvomi o ekonomski izvedljivosti (z vidika postopka obračuna in plačila dohodnine) ustreznih plačil, bodisi vnaprej zaprosi za pojasnilo pri davčnem organu, bodisi v te namene oblikuje sredstva za posebne namene [str. 22 čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije)]. Seveda je treba tveganje dvojnega obdavčevanja (hkrati - poenotenega socialnega davka in dohodnine) obravnavati kot hipotetično. Dejansko je v skladu s tretjim odstavkom čl. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s spodbujevalnimi plačili se enoten socialni davek in davek od dobička precej jasno ločita na podlagi nastanka in plačila. Vendar pa je možnost uporabe ukrepov davčne obveznosti zaradi grobe kršitve pravil o obračunu prihodkov in odhodkov in obdavčljivih predmetov (člen 120 Davčnega zakonika Ruske federacije) ali upravne odgovornosti za grobo kršitev pravil računovodstva in finančnega poročanja (člen 15.11 zakonika Ruske federacije o upravnih prekrških) vse - zato ne gre podcenjevati
2. Oblike spodbujevalnih plačil (plačila)
Z vidika davčnih posledic oblika plačila (v gotovini ali v naravi) ni pomembna, razen nekaterih posebnosti v postopku izračuna in plačila davka na dohodek (člen 211 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Sodna in arbitražna praksa sledi poti možnosti priznanja dragocenih daril v denarni obliki v okviru delovnih razmerij s subsidiarno uporabo določb civilne in davčne zakonodaje [čl. 11 Davčni zakonik Ruske federacije, čl. 128, prvi odstavek čl. 572 Civilnega zakonika Ruske federacije (Civilni zakonik Ruske federacije)]. V skladu s čl. 128 Civilnega zakonika Ruske federacije med predmeti civilnih pravic spadajo stvari, vključno z denarjem in vrednostnimi papirji, drugo premoženje, vključno z lastninskimi pravicami; dela in storitve; informacije; rezultate intelektualne dejavnosti, vključno z izključnimi pravicami do njih (intelektualna lastnina); neopredmeteno blago. Kot zlasti navaja Zvezna antimonopolna služba severozahodnega okrožja v sklepu z dne 13.02.2006 v zadevi št. A05-13852 / 2005-19, je denar lahko predmet donacije, zato pri dajanju daril zaposlenim v obliki gotovinskega plačila ti zneski niso predmet obdavčitve v skladu z 28. členom čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Podobno pravno stališče je navedeno tudi v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 08.07.2004 N 03-05-06 / 176.
V skladu s četrtim členom čl. 22 zakonika o delu Ruske federacije ima delodajalec pravico, da zaposlenega nagradi za vestno in učinkovito delati. Hkrati zakonodajalec kot bistveni pogoj pogodbe o zaposlitvi omenja le pogoje plačila (vključno z višino plačne plače ali uradne plače zaposlenega, dodatnimi plačili, dodatki in spodbujevalnimi izplačili) (enajsti člen 57 Kodeksa dela Ruske federacije). Na podlagi dobesedne razlage te norme je treba kot bistvene delovne pogoje zagotoviti samo denarne oblike plačil. V skladu z drugim delom čl. 131 zakonika o delu Ruske federacije v skladu s kolektivno pogodbo ali delovno pogodbo na pisno zahtevo zaposlenega plačilo za delo se lahko izvede v drugih oblikah, ki niso v nasprotju z zakonodajo Ruske federacije in mednarodnimi pogodbami Ruske federacije. Hkrati delež plač, ki se izplačujejo v negotovinski obliki, ne sme presegati 20% celotne plače.
Glede na zgoraj navedeno po našem mnenju dragocenega darila v naravi ni mogoče obravnavati kot element sistema prejemkov in ne predstavlja predmeta obdavčitve z enotnim socialnim davkom, saj:
Pogodba o donaciji pomeni neupravičenost. Torej, po 1. odstavku čl. 572 Civilnega zakonika Ruske federacije po sporazumu o donaciji ena stranka (donator) zastonj prenese ali se zaveže, da bo na drugi osebi (storjenem) stvar v lastništvu ali lastninsko pravico (zahtevek) prenesel na sebe ali na tretjo osebo ali jo oprosti ali se zaveže, da jo bo oprostil lastninskih obveznosti do sebe ali tretje osebe. Če pride do nasprotnega prenosa stvari ali pravice ali nasprotne obveznosti, se pogodba ne prizna kot darilo. V skladu s pogodbo o delu je dodeljevanje denarnih sredstev zagotovljeno v obliki obveznosti zaposlenega, da osebno opravlja določeno delovno funkcijo, da izpolnjuje notranje predpise o delu, ki veljajo v organizaciji (člen 56 Kodeksa dela Ruske federacije). Oddelek za davčno in carinsko in tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije v dopisu z dne 08.07.2004 N 03-05-06 / 176 dovoljuje uporabo določb Civilnega zakonika Ruske federacije v zvezi s spodbujevalnimi plačili (prejemki) v okviru delovnih pravnih razmerij, ki urejajo sporazum o donaciji (poglavje 32 Civilnega zakonika Ruske federacije)
Uporaba dragocenega darila praga nedenarnih plačil v skladu z drugim delom čl. 131 zakonika o delu Ruske federacije bi neupravičeno omejila delodajalčevo pravico, da zaposlenemu zagotovi dragoceno darilo, katerega vrednost presega 20% celotne plače.
Nekatere dvome vzbuja tudi možnost sklicevanja na elemente nepravilnih prejemkov, ki niso povezani z doseganjem določenih proizvodnih kazalnikov in niso predvideni v lokalnih pravnih aktih delodajalca, bonuse (darila v gotovini). To je posledica dejstva, da je dragoceno darilo opredeljeno kot ena od vrst spodbud zaposlenih vestni dela (skupaj z nagrado, častnim spričevalom, hvaležnostjo in podelitvijo naziva najboljšega v poklicu - prvi del člena 191 delovnega zakonika Ruske federacije). Po četrtem delu čl. 22 zakonika o delu Ruske federacije za priznavanje posebnih prejemkov nagrada za delo potrebno je, da nosi dvojno pomensko in normativno-vrednostno obremenitev kot dejanje odobritve delodajalca ne le vestnega, ampak tudi učinkovitega dela zaposlenega. Dragoceno darilo služi kot merilo delodajalčeve ocene učinkovitost dela zaposlenega, vendar le skladnost zadnjega zasedenega delovnega mesta ter stopnja zakonitega izpolnjevanja delovnega uslužbenca s pravili notranjega delovnega načrta. Ker je za vestno opravljanje svojih delovnih nalog, ki so mu dodeljene s pogodbo o zaposlitvi, samo po sebi odgovornost zaposlenega (prvi odstavek drugega člena 21. zakona o delu Ruske federacije), zagotavljanje pravice delavca do prejetja dragocenega darila v pogodbi o zaposlitvi težko šteje za določitev element sistema prejemkov.
Razmislite o bolj ali manj uveljavljeni v praksi sodnih in oddelčnih pristopov kazenskega pregona k davčni razmejitvi bonitet, daril in drugih podobnih plačil (prejemkov) med dohodnino, poenotenim socialnim davkom in drugimi plačili davka.
3. Obdavčitev
3.1. Davek na prihodek
Če želite stroške bonusa (v denarju ali naravi) razvrstiti med stroške plač, morate izpolniti naslednje pogoje:
1) pravica zaposlenega (vključno z direktorjem) do prejemanja spodbud bi morala temeljiti na pogodbi o zaposlitvi (pogodbi) in / ali kolektivni pogodbi. To stališče je navedeno zlasti v dopisih Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 20.03.2003 N 05-1-11 / 127-K269 "O enotnem socialnem davku", UMNS Rusije v Moskvi z dne 24.02.2003 N 28-11 / 11043, UMNS Rusija v Sankt Peterburgu od 24. 11. 2003 N 02-05 / 24139. Na primer, pismo UMNS Rusije za Sankt Peterburg pojasnjuje naslednje: "Če pogodba o zaposlitvi, sklenjena z določenim zaposlenim, ne vključuje nekaterih stroškov, predvidenih v zgornjih dokumentih (kolektivna pogodba in (ali) lokalni predpisi), ali sklicevanja nanje ni, takšnih dajatev ni mogoče upoštevati za namene davka na dobiček. "
Poleg tega je v pogodbi o zaposlitvi (pogodbi) in / ali kolektivni pogodbi priporočljivo navesti tudi določen znesek spodbujevalnih plačil (glej sklep FAS severozahodnega okrožja z dne 19. junija 2006 v primeru N A56-25980 / 2005). Da bi spodbujevalnim izplačilom zagotovili več "doslednosti", ne bo odveč predpisati ustrezne vrste spodbude v takšnem lokalnem normativnem aktu, kot so pravila internih delovnih predpisov organizacije (četrti del člena 189 delovnega zakonika Ruske federacije);
2) spodbud ne bi smeli izplačevati na račun namenskih sredstev ali namenskih dohodkov (odstavek 22 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije; sklep FAS severozahodnega okrožja z dne 19. junija 2006 v primeru N A56-25980 / 2005);
3) spodbujevalna plačila (plačila) morajo biti spodbudna;
4) spodbujevalna plačila bi morala biti usmerjena v ustvarjanje dohodka (ekonomska izvedljivost prejemkov) (odstavek 2 člena 255 Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej, v sklepu FAS severozahodnega okrožja z dne 24. aprila 2006 v zadevi št. A13-9766 / 2005-23 je navedeno, da ekonomska izvedljivost stroškov, ki jih je imel davčni zavezanec, ne določa dejanski prejem dohodka v določenem obdobju, ampak smer teh stroškov za ustvarjanje dohodka ... Prej, v skladu s klavzulo 5.6 Metodoloških priporočil o uporabi poglavja 25 "Davek od dobička organizacij" drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije, odobrenega s sklepom Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 20.12.2002 N BG-3-02 / 729 (razveljavljeno s sklepom Zvezne davčne službe) Rusija z dne 21.04.2005 N SAE-3-02 / 173), je bilo predvideno, da se pri znižanju obdavčljivega dohodka ne upoštevajo izdatki, če niso dokumentirani, niso bili ekonomsko upravičeni in / ali so bili povezane z dejavnostmi, za katere se ne prejema dohodek.
3.2. Enotni socialni davek
Po tretjem odstavku čl. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije, spodbujevalna plačila za delo (ne glede na obliko, v kateri se proizvajajo) niso priznana kot predmet obdavčitve, če:
Za organizacije davkoplačevalcev se takšna plačila ne pripišejo odhodkom, ki zmanjšujejo dohodnino v tekočem (davčnem) obdobju poročanja;
Za davkoplačevalce - samostojne podjetnike ali posameznike takšna plačila ne znižajo davka na dohodek v tekočem poročilnem (davčnem) obdobju.
Položaj davčnih organov je takšen: če so v sistem prejemkov delodajalca vključene spodbujevalne materialne donacije, bi se morale nanašati na plačila in druge prejemke, ki jih davkoplačevalci (delodajalci) nabirajo v korist posameznikov po pogodbah delovnega in civilnega prava, katerih predmet je opravljanje dela, opravljanje storitev (razen prejemkov, plačanih samostojnim podjetnikom), ki so predmet obdavčitve z enotnim socialnim davkom v skladu s 1. odst. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če so zahteve za uvedbo enotnega socialnega davka na zneske takih spodbujevalnih izplačil in prejemkov izpolnjene, se pogoji za njihovo pripisovanje odhodkom, ki se nanašajo na prejemke dela za namene izračuna in plačila dohodnine, štejejo za izpolnjene.
Polemična različica razlage norme 3. člena 1. člena, ki je obstajala že prej v praksi odnosov med davčnimi organi in davčnimi zavezanci. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije je dopuščala (z vidika davkoplačevalcev) možnost alternativne obdavčitve zneskov spodbudnih prejemkov za delo: bodisi poenotenega socialnega davka bodisi davka na dobiček.
Trenutno je to vprašanje izgubilo polemiko v zvezi z izdajo uradnega pojasnila predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, določenega v odstavku 3 informativnega dopisa z dne 14. marca 2006, št. 106. Zadeva je sledeča: v davčnem obdobju je poslovno podjetje, ko je opravljalo delo, določeno s pogodbo o zaposlitvi, plačalo zaposleni bonuse za proizvodne rezultate. V skladu z drugim odstavkom 2. čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije, se ta plačila nanašajo na stroške dela, ki zmanjšujejo davčno osnovo za dohodnino. Družba je namesto znižanja davčne osnove za davek od dobička za te odhodke znižala davčno osnovo za poenoteni socialni davek za njihov znesek, saj meni, da je treba določiti 3. odst. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije daje pravico do take izbire. Predsedstvo vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je podprlo arbitražno sodišče, ki je pri reševanju konkretnega davčnega spora nakazovalo, da je norma, določena s tretjim odstavkom čl. 236 Davčnega zakonika Ruske federacije, pomeni, da če obstajajo ustrezne določbe iz poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, zavezanec nima pravice izključiti zneskov, ki jih zakon pripiše odhodkom, ki znižajo davčno osnovo za dohodnino iz davčne osnove za enotni socialni davek.
3.3. Premije obveznega pokojninskega zavarovanja
Na podlagi drugega odstavka čl. 10 zveznega zakona z dne 15.12.2001 N 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji" so predmet obdavčitve zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje in osnova za njihov izračun predmet obdavčenja in davčna osnova za poenoteni socialni davek, določena s poglavjem 24 Davčnega zakonika Ruske federacije. ...
3.4. Zavarovalni prispevki za obvezno socialno zavarovanje za primere industrijskih nesreč in poklicnih bolezni
V skladu s klavzulo 3 Pravilnika o nastanku, obračunu in porabi sredstev za izvajanje obveznega socialnega zavarovanja za industrijske nesreče in poklicne bolezni, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije z dne 2. 2. 2000 N 184, se zavarovalne premije obračunajo na plače, ki so bile obračunane iz vseh razlogov (dohodek) zaposleni (vključno s samostojnimi, sezonskimi, začasnimi, ki delajo s krajšim delovnim časom), osebe, obsojene na zaporno kazen in zavarovane za delo, v primernih primerih - za znesek plačila po civilnopravni pogodbi.
Ker zakonodajalec v tem primeru uporablja "krovno" definicijo "dohodka", ki zajema kakršno koli donacijo premoženja, se bo spodbujevalno plačilo ne glede na vrsto in namen upoštevalo v osnovi za obračun zavarovalnih premij.
3.5. Dohodnina
V skladu z 28. členom čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, dohodek, ki ne presega 4.000 rubljev, ni predmet obdavčitve (oproščen davka), tudi v obliki vrednosti daril, ki jih je zavezanec prejel od organizacij ali posameznih podjetnikov.
Če gre za darilo v naravi, bo datum prejema dohodka trenutek, ko bo darilo izročeno (pododstavek 2 oddelka 1 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu z drugim odstavkom 2. čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije po prejemu dohodka v obliki prejemka dela je datum dejanskega prejema takšnega dohodka s strani davčnega zavezanca zadnji dan v mesecu, za katerega so mu dohodki obračunali izpolnjene delovne dolžnosti v skladu z delovno pogodbo (pogodbo).
Iz zgornjih norm izhaja, da je določba 2 čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije se uporablja, če je darilo vključeno v sistem prejemkov.
Na podlagi odstavka 4 čl. 237 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri izračunu davčne osnove plačila in druga nadomestila v naravi v obliki blaga (gradenj, storitev) upoštevajo kot stroški tega blaga (gradenj, storitev) na dan njihovega plačila, izračunani na podlagi njihovih tržnih cen (tarif) in z državo urejanje cen (tarif) za to blago (gradnja, storitve) - na podlagi državnih reguliranih maloprodajnih cen. V tem primeru stroški blaga (gradenj, storitev) vključujejo ustrezen znesek DDV, za trošarinsko blago pa ustrezen znesek trošarin.
Za zaključek je treba opozoriti, da odločitev o vključitvi ali nevključitvi spodbujevalnih plačil v sistem prejemkov ostane pri strankah pogodbe o zaposlitvi - zaposlenem in delodajalcu. Na splošno dovoljena metoda urejanja (tipa: "vse, kar ni prepovedano, je dovoljeno") zagotovo ne velja za javnopravna razmerja (vključno z davki). V tem smislu pravni položaj predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, vsebovan v klavzuli 3 informativnega dopisa z dne 14. marca 2006 N 106, ne omogoča napačne razlage. Vendar je ustrezna davčna ureditev skoraj vedno posledica ekonomske politike, ki jo je izbral davčni zavezanec. V zvezi s tem je nesprejemljivo, da delodajalcu objektivno pripišejo cilje in motive za zagotavljanje spodbudnih prejemkov, pa tudi presojo davčnega sistema plačevalcev izključno z vidika njegove namerne slabe vere kot davčnega zavezanca.
-
Projekt "oblikovanje družinskih vrednot in tradicij, krepitev socialnega statusa družine" Ustava Ruske federacije in družinsko pravo
-
Pravna dogmatika v kontekstu postklasične paradigme Funkcije dogmatične jurisprudencije
-
O praksi izključitve lastninskih pravic strank najemne pogodbe
-
Žalitev časti in dostojanstva človeka - kaj morate vedeti?
Priljubljeno
- Koncept in faze pregleda kraja
- Izpodbijanje sporazuma o reševanju sporov Poravnava pred vložitvijo tožbe
- Organi pregona Zagotavljanje konkurence in enakosti strank s sodnim členom
- Kalinkina Lyubov Danilovna
- Vrhovno kazensko sodišče Kdo so zahodnjaki
- Kako vložiti pritožbo zoper sodno odločbo v odsotnosti?
- Nadomeščanje v Rusiji Zakon Ruske federacije o nadomeščanju
- Neodvisna protikorupcijska ekspertiza Metodologija izvajanja pravnega znanja regulativnih aktov
- Treba je izboljšati mehanizme nastanka neizogibnosti kazni
- Pojem in pomen predmeta zločina